企业偷税漏税的手段与防范措施

魏振兴 林香山 邹燕丽

【摘要】企业“偷税漏税”行为在当今世界普遍存在，尤其是我国近十年来企业“偷税漏税”的现象日益严重，涉税的犯罪案件逐年呈上升趋势，且涉及金额较大，不仅严重影响了我国的财政收入，而且给国家的经济秩序造成了极大的影响。企业为了自身利益，通过伪造账簿，设置内外账本、虚增利润、少计收入，增加支出、利用发票偷税等手段来偷税漏税。因此，研究企业“偷税漏税”手段，引起会计人员思想上的觉悟，以便他们了解“偷税漏税”的手段对国家财政收入造成的后果，同时，国家应出台相应的政策措施，以维护国家根本利益，确保国家财政收入。

【关键词】偷漏税概念 偷漏税方式 防范措施

1偷税漏税的概念及防范的意义

近十年来，企业偷税漏税的现象日益严重，涉税犯罪案件呈逐年上升的趋势，企业为了自身利益不惜损害国家利益。因此，在面对日益严重的偷漏税现象，我们要不惜一切的方法进行有效的防范。

1.1偷税漏税的概念和含义

偷税是指纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的;漏税是指由于行为人对税规定、财务制度不了解或由于疏忽大意报应税项目等过失行为，而导致不缴或少缴应纳税款的行为。两者本质的区别在于偷税是一种故意犯罪行为，而漏税是一种主观上没有犯罪的故意，不能以犯罪论。

1.2偷税漏税防范的意义

国家的收入主要依靠财政税收收入，一旦偷税漏税行为形成气候，国家的财政支出计划和民众的生活得不到保障，社会的福利就会降低甚至没有福利可言，整个社会就不会进步，人民也不会感到“幸福”。因此，国家应该出台偷税漏税防范政策，从根源上解决问题，通过加强会计人员以及企业人负责人的法制观念来降低企业偷税漏税的发生，对偷税漏税的企业严重处罚，确保国家经济正常发展，降低社会危害，给民众带来福利。

2企业偷税漏税的方式

当今企业偷税漏税方法主要还是通过发票、账簿、少计收入，增加支出等方式入手，以此达到少缴税甚至不缴纳税的目的。

2.1利用“发票”方式偷税漏税

（1）代开、转让发票。企业法人通过与其有关联的合作方为其代开、转让发票，制造虚假的交易记录，从而达到偷漏税的目的。

（2）跨地域使用发票。企业法人与某些业务范围覆盖广、商品流通区域大的企业合作，通过虚增异地运营成本及发票跨地域使用，从而达到偷漏税的目的。

（3）发票“大头小尾”。发票“大头小尾”只能通过函证的方式落实，但是函证存在传递时间长、回函率低、工作效率低等弊端，企业往往通过上述弊端，开具发票一式多份的手段来达到偷漏税的目的。

2.2设置账外账

（1）设置内外账：企业一般会设置两套账本。一套俗称“内账”，仅限于企业内部使用，记录的均是企业真实的经营状况和经营结果;另一套俗称“外账”，用于应付税务机关日常检查，但记录的均是虚假的经营信息，另外，“外账”一般将开发票的部分作为销售收入并作为纳税申报的依据，企业通过此手段达到偷漏税的目的。

（2）电脑手工帐：企业除了設置内外账的方式以外，还有一种方法便是电脑手工帐。一方面企业通过电脑来记录真实的财务信息，一方面通过人工记帐记录虚假账务信息并以此作为申报纳税的依据，以达到偷税漏的目的。

2.3少计收入，增加支出

（1）企业通过多提固定资产折旧来转换成费用。根据国家的“会计准则”，企业一经选定某种固定资产累计折旧方法，就不能随意更改。但有些企业随意更改折旧方法或计提折旧的方式，以此来达到偷漏税的目的。

（2）自产产品用于员工非货币性福利奖励，不做销售处理。国家税法规定企业自产产品用于员工奖励的行为视同销售，应纳增值税。但企业为了少计销售收入，将发放给员工的自产产品不计销售收入，甚至不做账务处理，以此达到偷漏税的目的。

（3）少计销项税额多计进项税额的方式。企业把当期实现的销售额隐瞒不记账或者滞后记账以减少当期销项税额，或将不属于当期实际发生的进项税额充当当期进项税额，以加大进项税额，通过此手段达到少纳增值税。

3企业偷税漏税防范措施

面对当今各种各样的偷漏税的手段，制定一系列有利的防范措施必不可少。建议如下：

3.1加强税法宣传，提高企业纳税意识

国家通过报纸、网络、广播、微信公众号等媒介进行一系列的法制宣传，让企业法人及财务人员知道偷漏税的严重性。通过广泛加强税法的宣传，不仅能够加强企业的纳税意识，而且能够降低对社会经济秩序的危害。

3.2提高办案人员的执法水平，完善税收管理制度，确保税收质量

国家通过逐步完善税收管理制度，提升各级税务机关人员的业务水平能力，精准掌握各种税源渠道，加大日常征收管理力度和稽查力度，对于严重扰乱经济秩序的行为进行重罚，对于举报有功的行为必奖，从而确保税收质量。

3.3健全税收法律，不断深化税收改革

国家应该通过深化税收改革，全面系统的规定偷漏税的罪行，加大对偷漏税者的惩罚，因为只有健全的税收法律才不会加剧政府财政收入的失控，不会危害税收的公平，更不会扰乱市场经济的运行。

4结束语

企业偷漏税的现象是普遍存在的，而且偷漏税的手段各种各样，国家应该针对偷漏税的问题，采取“对症下药”措施。首先，加强税法宣传，提高企业纳税的意识;然后，提高办案人员的执法水平，完善税收管理制度，确保税收质量;再者，健全税收法律，不断深化税收改革。