人工智能时代下的审计思考

(云南师范大学 云南 昆明 650032)

一、引言

云计算、移动互联网、大数据等技术的改革使众多新型概念被提出，特别是人工智能的快速发展使审计领域也不可避免地受到影响。在过去的20年里，我们在商业和社会中使用技术的方式已经发生了重大变化。例如，市场研究公司Forrester报告称，到2021年，机器人将减少美国6%的工作岗位，而这距离现在仅仅是2年的时间。面对根深蒂固的传统审计行业，将如何对这些颠覆性技术做出调整改变是值得深思的问题

二、人工智能的含义

人工智能(ArtificialIntelligence)，英文缩写为AI。它是研究、开发用于模拟、延伸和扩展人的智能的理论、方法、技术及应用系统的一门新的技术科学。人工智能的概念最早被提出是在1956年Dartmouth学会上，经过长期不断的理论与实践的研究，人工智能的理论和原理不断成熟，技术不断改进，应用领域也随之扩大到审计行业。

(一)现阶段的“审计机器人”到底是什么

从客观角度分析，现阶段并不存在“广义上的机器人”，而仅仅是升级版的ERP系统，或者说更加智能化的ERP系统。我们从科技角度定义的机器人一般是有高级交互能力的，比如通过语言系统进行信息的反馈。而当前阶段的“审计机器人”可以解释为更加先进的自动化流程代名词。

将升级版的ERP看做真正的智能系统前奏，认识智能化财务系统的第一步不是定义和实现智能，而是数据的收集和处理。

(二)人工智能在审计行业的现状

人工智能在大数据背景下发展的更为全面具体，随着其影响领域的不断扩大，正逐渐的改变传统的审计行业。目前对于会计、审计行业，不仅“风险融入业务、风险融入信息化”趋势愈发明显，平台经济、共享经济、审计的效率、风险和方向也是企业关注的重要内容。乔恩·拉斐尔(2015)认为，人工智能可以帮助解决信息传递速度与成本之间的一系列难题。这种技术可以让审计人员从繁琐枯燥的体力劳动中解脱出来，将手工任务自动化。长远来看，更多的审计人员会将精力改为高质量的评估，以便达到提高审计质量的目的。同时，审计人员可以把更多的时间与精力放在提高审计业务水平与培养敏锐的洞察力上[1]。而四大“财务机器人”财务机器人目前仅停留在提取邮件对定义字段取数，对比确认账目记录，发出回复邮件触发下一步工作等固定动作”。这些动作依赖固定工作场景和固定信息进行固定操作，它们尚不具备探索能力。2017年5月中旬，德勤率先推出可以顶替15个财务工作，而且可以每周24小时*7日工作的“财务机器人”产品。随后不到半个月的时间，普华永道也推出属于自己的“财务智能机器人”解决方案。普华永道机器人方案使用智能软件完成原本由人工执行的重复性任务和工作流程。同年6月初，安永也紧接推出了财务机器人。毕马威为国际四大中，最后一家明确提供机器人流程自动化服务。

三、人工智能对审计行业的影响

(一)人工智能提高审计效率、保证审计质量

在经济高速发展的今天，审计面临的数据量大幅增长，数据的形式更是多种多样，审计人员获取审计数据的难度也越来越大。人工智能的出现帮助收集、处理大量的数据，充分利用数据分析手段分析相关财务报表和数据，完成数据的备注、分析、管理，降低审计人员前期繁杂的收集工作，节省不必要的时间，减少工作量，使审计人员可以有更多的精力放在高质量的评估上。在人工智能的条件下，审计的风险可以实时规避，更加细致、深层次、多视角分析数据，从而发现隐藏在数据中更有价值的东西，使得审计工作更加具有高效性和严谨的质量保证。

(二)人工智能扩宽审计范围

人工智能的出现正在不断向财务行业扩宽，把企业日常生产经营与财务管理结合起来，在促进企业战略与财务管理一体化的过程中，不断提升企业财务智能化的管理水平和能力，从而促进财务管理向管理会计的拓展和升级，而企业各级管理者也能够有效地对日常各项经济活动进行智能的规划与把准，从而更好的为决策者服务，做出有效决策。通过审计的评估、监督提高企业的经济效益，改善经营管理，实现财务自身价值。

(三)人工智能强化了审计的安全性

传统审计模式是以会计资料为切入点，要求审计人员取得各个账项的明细表，通过检查、观察、的证、询问等具体方法取得证明性材料，对被审计单位进行评估、监督。但随着人工智能的不断升级，利用大数据和“互联网+”的平台与区域链相融合，简单化数据收集步骤，规避可控人为操作风险，通过其本身记忆功能，将数据进行筛选、整理、分类，实时预测未来阶段走势。通过区域链功能在事务所和企业之间以点对点的方式记录决策、审计评估，确保信息在记录开始前、审计过程中和审计结束时不会被篡改。

当然，人工智能也有一定的缺陷。比如，审计工作的多元化就是人工智能不能掌控的，每个人的思想都不一样，每个行业的审计单元也存在差异，这些情形出现时就需要审计人员拥有很强的职业判断能力。审计师多年工作累积的经验和附带的人类情感使其再具体操作时并无可循，人工智能只是提前设定好的运行程序，在短时间内并不会进行职业判断。

四、如何应对机遇和挑战

科技的脚步不会停滞不前，成熟的人工智能模式运用到会计、审计行业必将是一个趋势，毫无疑问，有些角色将被取代。然而，我们始终需要有技能的、能够进行合理职业判断的审计人员。

1.审计人员应向复合型人才转变，不仅要有相关的业务能力、而且还应该要有会计数据的处理能力，懂得数据挖掘算法。努力学习相关专业知识，掌握计算机的应用，提升自身综合素质才能为企业出谋划策。

2.对于事务所而言，要充分利用大数据平台、区域链等先进的计算机技术，抓住人工智能带来的机遇。利用大数据拓展新领域、开辟新市场，向多方向、综合型发展，在传统模式基础上提供更加多元化的服务。利用“互联网+”的便捷打破地理空间的限制，形成“中心网状”服务模式，建立健全服务系统，提供线上与线下相结合的服务方式，加强业务需求、服务等内容质量，增强客户对事务所的体验感和信任感。[2]

关于技术进步将对未来审计的范围和相关性产生的影响，存在着大量的争论。如果我们不参与这些发展，前景可能是暗淡的，甚至于这个行业可能根本不会继续经营下去。但如果我们利用技术革新提供给我们的机会，那么审计将扮演一个非常令人兴奋和不可或缺的角色。