应收账款管理的问题与对策浅析

田皓源

摘要：随着现代企业制度的发展，商业信用越来越普遍，企业应收账款金额日益提高，应收账款的管理不但成为每个企业的必修课，也成为影响整个国民经济正常运转的重要环节。本文分析了应收账款管理中才存在的问题和应收账款管理的对策。企业应对应收账款当中所存在的问题及时的了解，防止风险扩大，合理处理应收账款与流动资金的关系，从而为企业在稳健中发展奠定牢固基础。

关键词：企业应收账款;风险分析;问题;对策

1 引言

应收账款是指企业在正常的生产经营过程中因销售商品、提供劳务等形成的应收款项。应收账款是伴随企业的销售行为发生的一项债权，是被下游客户占用的资金。随着经济的发展以及现代信用制度的建立，企业广泛应用赊销作为扩大市场的手段，的使企业的应收账款规模不断扩大，过多的应收账款会使企业的流动资金短缺，在一定程度上会影响企业的正常经营。事实上，我国信用交易的发展严重滞后于经济发展的历程，由于管理经验与配套制度的缺乏，赊销在企业的经营管理中引起诸多问题，坏账频发。赊销在现代企业经营中扮演重要角色，如何做好应收账款的管理工作，规避坏账风险，是企业经营发展中的重要议题。

2 企业应收账款管理中的主要问题

2.1 应收款管理流程与销售业务管理流程脱节

企业在销售过程中，亦即在应收账款产生的环节，应注意其规模及比重，保证企业的流动资金在可接受范围内。很多企业在面临销售压力时，盲目追求低库存、争取市场占有率，无限制地提高赊销比例，忽略了应收账款的回款期限长短，顾客信用不同而导致的坏账比例和企业自身资金占有承受能力等因素，导致赊销回款账期延长、甚至客户悔账等问题，增加坏账风险，影响企业的现金流以及正常运营，甚至可能导致企业破产。[1]

2.2 客户信用管理不健全

客户资信情况和履约能力直接关系到应收账款的质量，以及公司的经营。所以客户信用信息的真实性、及时性和有效性都十分重要。企业由于投入不足或内部流程问题，无法全面掌握客户信用信息、甚至存在客户信用信息过时、客户信用信息虚假等问题，部分企业不能科学地根据信用信息评价客户的还款能力，都将严重影响应收账款的回收周期，增加回收成本，导致企业流动资金周转不畅。因此，在不了解客户资信情况时进行赊销，虽然能带来账面收入，但是也对该公司埋下了较大的财务风险隐患。

2.3 应收账款内部控制流程不健全

很多企业在应收账款管理中更重视事后管理，不重视事前管理。有些企业在应收账款已经发生坏账的情况下，才关注资金的回收，极大地提高了回收成本，为企业的现金周转埋下隐患。

同时，应收账款管理涉及财务、销售、生产、售后、内部审计等部门的协调工作。销售出于自身业绩考核压力更倾向于宽松的信用政策，财务出于规避风险的目的更倾向于保守的信用政策。许多企业缺乏内部的监管和协调，缺乏科学合理的信用政策，导致责、权、利不明确，应收款催收不积极，影响企业的营运资金周转效率。由于会计清算、催收、核实环节的不及时，企业不能及时发现坏账损失，，也将对公司未来的投资及发展策略产生重大影响。[2]

2.4 忽略行业周期的影响

应收账款是伴随企业的生产经营行为产生的，必然要受到整个宏观经济运行和行业周期的影响。在当前的社会背景下，如果企业盲目逆向扩张信用，必将承受较大的资金压力，进而影响企业的正常运营。同时，如果企业所处的行业周期处于衰退期，企业盲目扩张也会增加其资金风险。因此，根据宏观经济政策和市场环境制定合理管理应收账款十分重要

3 应收账款管理的对策

3.1 加强应收账款的事前、事中、事后的全过程管理

企业需要建立完善的客户信用评级制度。企业在销售业务发生前，即应建立客户档案，对客户的资信状况、业务往来情况、财务状况等进行登记，并对客户进行信用评级，分层管理，设置合适的赊销额度和还款条件。

企业还可以通过营运资产与资产负债比率的测算进行信用数额的评定：营运资产的测算：营运资产=营运资本+净资产/2。其中，营运资本=流动资产-流动负债，净资产是公司的权益资本。式中强调顾客的偿债能力和界定顾客的购买实力，这样才能有效的规避风险。[3]

同時，企业需要对客户的资信状况、财务状况、经营状态进行动态跟踪，及时调整客户的信用评定评级。

在赊销业务发生时，企业需要注意赊销销售、应收账款审核和审批流程的建立，不同流程的岗位相互分离、相互监督，并定期进行内部审计。

从赊销开始到应收账款到期前，企业需要对客户进行及时跟踪，并注意客户信用的动态调整。如果客户的信用状况出现恶化，应及时预警，调整信用条件，并制定相应的应收账款催收策略，最大限度地降低坏账率。如果客户资产信用情况稳步提升，则可考虑适当放宽应收账款政策。

3.2 强化信息化管理信用风险

信用风险管理是信息的传递，随着互联网的普及以及网络贸易的发展，各企业资金流动以及应收账款信息化的程度逐渐加强，因此企业应加强对信息技术的创新及网路信息化监督风险的控制。把网络技术应用到信息管理系统，建立信用管理软件。

其一设置内部报告系统，包括客户资信管理。其二建立客户档案数据库和赊账业务系统，根据账款回收情况评定企业资信等级和信用申请。其三应收账款管理系统、账龄分析系统、应收账款催收系统等。

此外还应提供信息来管控信用风险，例如在企业中信用部门和会计部门紧密相连，实现这两个部门的联网，以此来提升信用管理部门的绩效。信用管理部门利应加强审查顾客的还款状况，实时监测可能存在的风险和调整客户信用指数，减少企业的坏账率的不良问题。强化信息化管理信用风险的建立[7]。

3.3 建立完善的应收账款内部审计制度

企业应投入适当资金建立内部审计部门，小额客户申请或订单应先经销售人员初审，大量订单则需经销售经理批准，再经信用人员审核，信用经理审核，最后由财务领导批准，形成严密的审核、管理制度，防止各部门互相包庇，导致坏账率提升。

内部审计部门应定期对应收账款发生的真实性、业务流程的合规性和合理性进行审计，并提出审计意见。内审部门需要制定合理的内审流程和内审方法，核对应收账款业务相关的账簿、凭证、单据等的真实性，审核应收账款业务流程的职责分离情况，审查客户授信、坏账核销等流程的授权和合规性。内部审计可以提高企业应收账款业务的真实性，检查销售与收款内部控制制度的健全性，降低业务人员的舞弊风险。如果发现问题，内部审计可以提出解决方案，改进企业赊销业务流程的合理性和效率，提高应收账款的内部管理水平。

3.4 企业根据不同发展阶段建立不同应收账款政策

首先，企业应对自身在行业中的定位有一个客观地评价。如果在这一行业中处于龙头甚至半垄断的位置，就不用特意放宽信用政策拉拢客户，可以把门槛设置的高一些，这样就可以选资信等级较高的客户合作，有利于企业稳步可持续发展，扩大企业经营规模与影响力。降低坏账的风险;如果自身 在行业中处于劣势，为拓宽销售市场，增加企业的销售渠道，增强企业的知名度，只能通过降低赊销门槛，吸引潜在客户，从而扩大市场占有率，同时也将面临更高的坏账风险。制定不同的应收账款信用政策在企业发展中具有重要意义，在不同的时期，企业应确立不同的应收账款政策，以促进公司进一步发展。[5]

4 结语

应收账款是市场经济中企业必须面临的问题，应收账款的管理也是企业必须对于企业扩大销售、加快发展有很大的帮助，但是也给持续经营带来风险。对企业应收账款进行科学的管理， 减少坏账损失，对企业的可持续发展意义重大。

参考文献：

[1]  杜凤英.企业应收账款管理中存在的问题及优化对策[J].行政事业资产与财务，2016（27）：66-67.

[2]  曾庆霞.企业应收账款管理中存在的问题及优化对策[J].时代金融，2018（06）：101+107.

[3]  史宏伟.企业应收账款管理探討和应对——以纸质传媒业为例[J/OL].中国商论，2018（33）：83-85[2018-12-06].https：//doi.org/10.19699/j.cnki.issn2096-0298.2018.33.083.

[4]  熊进宇.谈中小企业应收账款管理中存在的问题及对策[J].商场现代化，2016（12）：154-155.

[5]  袁霞.企业应收账款管理中存在的问题及对策分析[J].时代金融，2015（15）：115.

[6]  陈海燕.企业应收账款风险管理问题探析[J].财会通讯，2016（20）：107-109.

[7]  杨茗.企业应收账款管理浅议[J].合作经济与科技，2018（24）：128-129.