小微企业的内部审计探究

(西南交通大学希望学院 四川 成都 610400)

一、小微企业内部控制现状

(一)小微企业组织特点的局限

小微企业组织规模小，层级结构简单，往往是利用血缘或亲缘关系获得企业所需人力资本，一般不花高价从外部聘请专业经营人员。另外，小微企业的所有者同时也是经营管理者，容易出现一人说了算的局面，员工盲目听从指挥，表面看似秩序井然，却不知忽视了企业内部控制将带来的严重后果。

(二)管理制度不健全，市场行为不规范

小微企业家族式管理现象的普遍存在，导致其管理随意性强。奖惩制度不明，财务状况不明。小微企业不是靠健全的规章制度来规范管理事务，而主要是靠创业者主观经验和感觉来制定规章制度。企业缺乏相应的会计控制系统，企业内部会计控制基础薄弱。小微企业发展起点较低，内部人员素质不高，缺乏忠诚又有才干的财务人才;其管理人员往往没有经验，缺乏管理及风险意识，进而缺少有效的风险防范措施，导致小微企业的抗风险能力相对较差。

二、小型企业内部审计存在的问题

(一)机构设置不健全,独立性不强

小微企业一般成立审计部门,隶属于财务部门且内部审计机构隶属于企业一把手。财务部的负责人直接兼任内审部门的责任人。这样存在内审计机构缺乏独立性的弊端,使内审的作用得不到有效的发挥,严重削弱了内部审计的作用。

(二)缺乏内部规章制度,职业化程度不高

部分小微企业内审人员业务能力差,使得内审效率低下,内部控制得不到有效保证;实施监督职责缺乏有效的保护机制。另外,随着社会的发展,企业内审更呈现职业化的特征,职业化是企业内审发展的必然趋势,这就要求内审人员必须独立运行,要有更高的专业技能和业务素质。从事内审工作不仅要熟练掌握本行业所需的专业知识和操作技能,还要熟练掌握审计的专业知识,从而满足企业管理的需要。

(三)防控能力差,自我监督意识不强

由于部分企业领导对内审职能的作用认识不足,粗略地认为内审就是财务上的查错防弊。所以截止目前,仍有部分企业的内审工作仅局限于审查财务会计内容,基本不触及经营管理活动的其他活动,使得内部审计工作实际上变成了财务会计的自审过程。但随着经济社会的发展,市场竞争加剧,应拓宽内部审计的领域,比如针对内部控制的经营管理、投资效益、风险管理等方面的审计。通过对小微企业日常经营各环节的审查和优化,切实提高企业的经营管理水平,增强竞争力。

(四)对内部审计作用重视程度不够

一般的小微企业管理者认为内审的运营监督限制了他们灵活的职权,限制了他们使用资金的自由权;认为内审与外审相比较存在客观性较差,鉴定作用不强的弊端,因而不重视内部审计工作。同时又由于内审人员缺乏企业领导的信任,无法真正了解企业内部的重大经济活动,所以无法细致人微的全面开展工作,这就制约了小微企业内部审计作用的有效发挥,结果导致内部审计的发展滞后于企业的发展。

(五)审计视野狭窄,方式方法落后

审查工作过程的重点是企业发生资金经营活动的会计资料的真实性、合法性,但基于单位整体效益性审计非常少。这种查账式的内审方式不利于增强企业在市场活动中的竞争力,不利于提高企业的经济效益,制约了内审工作的创新发展。

三、完善小微企业内部审计采取的措施

(一)进一步强化小微企业内部审计运营的独立性

独立性是审计的本质特征,保持内部审计的独立性是重要的。根据独立性原则,内部审计机构不应与其它部门合并设立,特别是财务部 门、稽核部门、管理部门等,应将内部审计机构设置在企业内部较高的层次上,使内部审计人员能与企业高层管理部门直接进行交流。这样内部审计机构才能不受其它部门或其它人员的干扰,独立地行使其审计职权。另外，明确审计机构独立于经营管理层,一般应直接受董事会等企业权力机构领导,直接向权力机构汇报审计结果。除此之外,应聘请的专业内部审计人员与该企业毫无利益冲突,这样将会保证内审人员在形式上和实质上的独立。

(二)进一步完善和强化内部审计监督体制

根据内部审计的相关政策和法规,小微企业应建立由董事会、监事会直接领导的内审体制,使内审员工独立开展工作,不受管理层制约。独立内审体制内的领导有权决定内审部门负责人的任免、审核内审工作计划等,接受审计报告并处理审计部门反映的重大问题。这样,才能确保内部审计工作的有序进行,及时根据审计部门发现的问题,采取措施,加强企业管理，营造良好的工作环境。

(三)进一步扩大小微企业内审职能,完善企业内审信息化结构

随着社会的进步以及信息技术的完善，传统的“查错防弊”式的内部审计工作已不再适应企业发展的需要,它应扩展到企业经营管理过程的全方位。因此,内审人员的定位应从以监督为主,向以评估与监督并重的角色转变。另外，完善企业内审信息化结构,信息化内部审计,就要在企业内部建立一个完善、准确高效的内审系统和操作平台,改变现有手工审计方式,提高信息化条件下实施的内审能力,帮助企业完善内部风险控制,提高经营管理效率。

(四)进一步提升内审人员的综合技能和业务素质

首先,提高内审人员的准入门槛，坚持择优录用。另外，在日常工作中,还必须对小微企业内审人员进行职业道德教育和培训,提高他们的自身修养。其次,企业在日常工作中要培训内审人员必须熟悉会计、审计、法律、税务、金融企业管理等各方面的知识,以业务考核的形式要求他们有较强的业务能力;再次,企业要要求内审人员不断加强学习,不断创新观念,抓好企业内部内审人员的培训教育工作,提高业务应变能力,让他们不断适应更高层次的内部审计工作的需要。