浅谈全面预算管理的作用

(四川华西保险经纪有限公司 四川 成都 600000)

作为一个公司的预算是反映未来一年公司的整体经营情况，发展目标，资产状况，资产质量，有利于企业努力推动企业的的发展做出前提性的规划。并且全面预算是一个有机整体，上下一心，全面协调，加强全面预算管理就显得尤为重要。

一、预算管理在公司的作用

预算是企业未来一定时期内经营、资本、财务等各方面的收入、支出、现金流的总体计划。预算控制要求企业实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。预算决策权属于内部管理最高层(股东大会)职权，由内部审计等部门负责监督预算的执行。预算只是流宇形式，绩效考评控制要求企业建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。企业绩效考评目标应当具有针对性和可操作性。企业应将员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系，作为绩效考评的考核指标。

二、全面预算与战略管理

战略预算管理是以公司战略为导向，以战略目标为起点，通过优化配置公司资源以及实行滚动、灵活的过程预算控制程序，已经结合平衡记分卡和博弈体系的运用，来保证战略目标得以实现的管理体系。

全面预算作为公司高层管理者主要的责任之一，确定公司的发展方向和公司发展目标，公司战略预算是一种相对比较“粗放式”的预算，它传达一种信息，该战略方案“大概”需要多少收入，产生多少费用，实现多少利润，才得以实现公司全年的发展目标。

而年度预算就是是具体将战略目标、战略规划进行未来一年(一年、半年、一个季度)的分解、细化和量化的一个过程。它相对准确的告知经营管理者，未来的某段时间内，某个部门需要现金多少、投资多少、需要多少人力、需要什么样的人才、需要什么设备、资金如何筹措等等

全面预算能够细化公司战略规划和年度经营计划，它是对公司整体经营活动一系列量化的计划安排，有利于战略规划与年度经营计划的监控执行。

三、预算与企业的沟通协调作用

预算的编制使各个部门责任人都了解到本部门与企业总体的关系、本部门与其他部门间的关系。在努力实现自己部门的目标前提下，企业的总体目标也得以实现，上下之间的目标连接是沟通协调的结果。预算的编制过程也是将企业总体目标分解、落实到各个部门的过程，从而使各个部门明确自己的工作目标和任务，分解的过程就是上下级管理者沟通的过程。预算的制定过程同时也是各个部门信息互换传达的过程。一个好的预算编制并不仅仅是企业内部信息简单地从上到下，简单的从下到上的过程，还包括员工之间信息的传递过程。

沟通的过程是达成共识的过程。职能部门从职能的角度、业务部门从业务的角度，诠释经营的过程，达成理解和相互支持和工作上的协同。部门与部门之间有时在恰当的时间、恰当的方式给予工作上的配合，就可以顺利的开展工作，这就是沟通和协调的结果。

企业总体目标的分解，使得部门与部门之间目标协调一致，再通过将部门之间的绩效指标，有意识的关联起来，通过“一根绳，栓两个吗咋”，从外部施加压力，促使部门之间协调工作。部门之间有了共同的指标，在预算执行过程中，自发的沟通协调加强互相之间的联动，减少懵圈现象。

四、全面预算与绩效考核的关系

全面预算是公司实施绩效管理的基础，是进行员工绩效考核的主要依据，通过预算与绩效管理相结合，使公司对其部门和员工的考核真正做到“有章可循，有法可依”。

对各部门的绩效进行考核是企业管理体系的一项重要内容。你考核的目的是什么，真正能起到什么作用。考核的具体过程是否做到，大体从以下三个方面：其一是的企业经营业绩的评价；其二是对部门业绩的评价；其三是对员工个人业绩的评价。这三个评价是否具有人为因素等等都对预算的结果是否形成偏差有一定的影响。期初确立的企业业绩目标、部门业绩目标、员工业绩目标，与实际执行的结果，进行对应的比较，就存在差异，对差异进行详细的分析，得出差异的动因，由此动因就可以采取相应的措施改进绩效，以减少未来期间差异的发生。

另外，预算管理还有一种作用就是激励。预算应是全体员工积极参与和精心规划的结果，而非主管当局的命令。因此通过扩大预算编制的参与面，在预算管理的全过程中激发了员工的积极性、主动性和能动性。另外，目标也有激励作用，人们采取的一切行为，总是指向特定的目标。目标在行为过程中具有双重意义：一方面，目标表现为行为的结果。目标达到，需求就得到满足，行为既结束。另一方面目标又表现为行为的诱因。构成目标内容的是能够满足需要的各种对象事物，如职位、金钱、荣誉等。他们在行为过程中推动动机的产生，引导和调节着行为的方式和方向，从而成为诱导行为的主动因素。预算编制完成的一个标志性结果，就是上下两级管理者签订责任书。确立各方的责任、绩效目标。通过员工绩效目标的达成，从而顺利地实现企业的经营目标。

五、预算与成本费用的关系

通过全面预算可以加强对费用支出的控制，有效降低公司的成本费用，降低成本费用的具体途径大致有三种情况，第一、责任单元之外的职能部门，依据年初的预算进行的外部管控，比如上级单位采取不定期的审查；第二、责任单元的员工自主成本意识的提升。第三：由财务部门及时对实际发生的数据与预算数据进行对比分析，提示相关责任人，及时发现问题及时制止。比如：当每个部门责任人对每一项支出费用剩余的数量不多时，及时思量，会有意识的提醒自己的控制费用，力争将不可花费的支出控制在合理的范围内，有效的降低公司的费用支出。

六、预算管理与会计核算的作用

预算管理与会计核算有机的结合，可以及时、准确的反映出预算执行过程的差异，更有效的发挥预算过程控制的职能。预算管理与会计核算的一致，可以通过日常的会计核算信息，随时掌握监督预算的流程，迅速的纠偏防错。从而让预算管理的全面实施成为可能。

总的来说全面预算管理作为企业的组成部分，目前尚处于发展初期，预算只是一个提法，未真正起到全员参与，上下结合，有的时候只是上级管控单位以宏观经济结合上年实际，下达经营预算指标，签订目标责任书。公司按照指标情况总体控制，预算多少，用多少，未起到真正全面预算的作用。预算管理各方面还需要加强，夯实基础工作，做实预算工作，全面提升预算管理水平，才能真正让预算得以实施，助力企业健康发展。