中小企业应收账款管理研究

(佳木斯大学 黑龙江 佳木斯 154000)

一、应收账款含义及成因

(一)应收账款含义

应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、提供劳务等业务，应向购买单位或接受劳务单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。因此，应收账款的确认与收入的确认密切相关。通常在确认收入的同时，确认应收账款。

(二)应收账款成因

1.市场竞争激烈。在市场竞争如此激烈的当今社会，想要在竞争中脱颖而出，企业必须扩大销售并增加市场份额。通常企业依靠良好的产品质量、低廉的价格、完善的售后服务来吸引买家，但更重要的手段是通过信用销售来扩大销售量，因为信用销售相当于向购买者提供了一笔无息贷款，对于那些资金紧张的企业来说，这种销售方式对其是十分有利的。因此，为了增加销量和产品竞争力，企业一般会使用信用销售，而这种方式也就形成了应收账款。

2.零库存的销售理念。大多数企业的销售理念都是“零库存”，企业认为过多的存货会增加管理费用、仓储费等费用。此外，产品储存的时间越长，存货跌价的风险就越高，这样也会影响企业的利润。如果企业不能及时销售货物，那么囤积的货物会在流动资产中占很大的比重，造成流动资产的变现能力下降，从而影响企业的短期偿债能力。因此，企业会把销售量放在第一位，销售人员会倾向使用信用销售，即使不能马上收到现金也愿意把存货变成应收账款。

3.销售与回款日期存在差异。企业在销售货物后都会及时确认销售收入，确认收入的日期则是以企业向购货方开具的销售发票日期为准。这种做法确实能提高企业的利润，美化企业财务报表，但多数企业是不能在当日就获得货款的，因为货款的结算是需要时间的。如果购货方结算方法落后的话，就会浪费更多的时间，当收入确认日期与收到货款日期存在差异时，就会形成应收账款。

二、应收账款管理存在的问题

(一)应收账款风险防范意识差。我国中小企业普遍存在规模小、管理水平低、缺乏技术创新等问题，面对如此激烈的市场竞争，中小企业不得不进行营销创新，即采用赊销的销售形式。

赊销确实能提高企业的销售业绩，为企业赢得市场，但同时也让企业的流动资产被购货方大量占用，导致流动资金周转率低，影响企业的正常运行。中小企业不仅要关心销售情况，还要提高风险防范意识，企业的信用销售规模越大，应收账款的风险就越高。因此，企业在决定是否赊销前，应先对购买方进行全面的了解，不能因为销售而忽略应收账款带来的风险。

(二)客户信用管理不完善。客户信用管理始终是赊销管理中的重要环节，但绝大多数中小企业并没有独立的信用管理部门，掌握客户的情况也只能通过销售人员。而销售人总会满足购买方的意愿，不对购买方信用情况调查就签订赊销合同，这使企业承担了很大的风险。即使一些中小企业想对购买方进行调查，但一些非上市的公司，公开的信息很少，调查也只是简单地询问走个形式，对客户的信用情况更多地依赖主观判断。

还有一些企业，明明知道购货方的信用情况差，但因人情因素也会对其赊销，一旦购买方发生了不好的重大事故或破产，企业将无法追回损失。

(三)应收账款催收能力弱。中小企业的账款催收工作一般由销售部门负责，采取谁销售谁催收的政策，而销售人员的催账方式一般是打电话或发邮件，并没有针对不同的客户制定相应的催收方式，因此企业的账款催收工作更像是走形式。有时，企业为了稳定一些长期合作的企业，无论他们回款情况如何，都会以赊销方式销售货物。当企业发生回款困难时，由于事先并没有制定具体的处理方式，销售人员又觉得自己的主要任务是销售，至于款项是否收回与自己关系不大，因此会把催收工作搁置一旁，把目光投向销售业务，继续产生新的应收账款。

三、应收账款管理对策

(一)加强企业账款风险管理。中小企业的应收账款风险管理应涉及到每一个员工，让应收账款风险管理形成一种企业文化。因此，企业应时常开展有关风险管理的培训课，鼓励员工进行学习交流，还要定期进行风险管理知识竞赛，对成绩好的员工给予一定金额的奖励，这样才能提高大家学习的积极性。只有员工树立了风险管理意识，才能促进各部门之间的应收账款管理工作，尤其是销售部门与财务部门之间的合作，两部门要明确自己的责任，共同避免应收账款风险的发生，如果在这种情况下风险依旧发生，那么企业必须查看风险产生的原因并及时采取补救措施。

(二)制定合理的信用政策。中小企业应建立信用管理部门，负责收集客户资料并对其信用情况进行评估，减少企业与信用差的客户往来。企业也要区分老客户与新客户，对不同的客户施行不同的信用政策，对于老顾客可以适当的放宽信用政策，对于新客户要严格把控信用政策。此外，企业还要关注商品市场的状况，如果市场处于供不应求的状态，那么企业可以适当提高信用标准，缩短信用期限和折扣期限。相反，如果市场竞争比较激烈，那么企业可以降低信用标准，延长信用期限和折扣期限。

此外，企业也要经常了解客户的情况和要求，及时调整客户信用档案和信用政策，从源头上降低赊销风险。同时，完整的信用审批流程也是必不可少的，审批流程应包括多个部门，这样可以避免某些部门领导因个人利益，做出损害公司利益的审批意见。

(三)加强应收账款催收力度。中小企业应时常关注应收账款的回款情况，当账款快到信用期限时，企业应提醒购货方交款，若到期后购货方依旧没有支付货款，那么企业就要采取措施进行催款。

企业应根据逾期时间的长短采用不同的催收方法，因为逾期的时间越长，应收账款收不回来的可能性越高。对于逾期时间短的账款，企业可以通过电话催收，询问购货企业的情况，了解拖欠货款的原因，如果购货方信用良好，只是暂时的资金周转不开，那么企业可以适当的延期，如果购货方发生了财务危机，那么企业就要采取债权保障措施。对于逾期时间长的账款，通常是购货方出现了财务危机或恶意拖欠造成的，企业必须采取强有力的追收措施或通过法律的手段进行追讨。此外，应收账款的回款情况可以作为销售人员绩效考核的一部分，对回款情况好的销售人员给予奖励，对回款情况差的人员进行惩罚，这样可以促进账款的催收工作。