医用耗材采购管理的内部审计研究

詹毅

[摘 要]医院在采购耗材时，实施内部审计的主要目的是提高耗资采购的质量，降低采购成本，进一步维护医院的合法权益，推动社会经济发展。因此，医院要加大医用耗材采购管理的内部审计力度。本文主要分析了医院开展医用耗材管理内部审计的必要性，并提出加大医用耗材采购管理内部审计的建议，旨在促进医院财务管理稳健发展。

[关键词]医用耗资;采购管理;内部审计

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2019.06.006

[中图分类号]F239.45;R197.322[文献标识码]A[文章编号]1673-0194（2019）06-00-02

0     引 言

随着社会经济的不断发展，医疗制度也在不断发生改变，对传统医疗体系产生了较大冲击。医院要想实现可持续发展，必须做好内部审计工作，尤其对资金与医用耗材要加强审计。在此背景下，在维持自身稳定发展的基础上，医院如何对医用耗材采购管理进行有效控制，并提高使用效率，是医院管理层需要重点关注的问题。因此，医院应加大医用耗材审计力度，并进行规范管理，从而促进医院健康发展。

1     医院开展医用耗材管理内部审计的必要性

医院与事业单位、工商企业的市场行为有所不同，在当前的市场环境下，医院要想更好地发展必须做到开源节流。与采用新型医疗方式、研发先进医疗设备相比，医院通过开展医用耗材管理内部审计有利于开展内部审计工作。此外，医院通过加强内部审计能够减少浪费，提高医院资金的使用效率，同时有利于实现医院整体经济效益最大化。

2     医用耗材内部审计的特点

2.1   审计具有时效性与时点性

各个医院制定的“医用耗材采购项目”是在一定阶段维持自身正常运转、提高医疗质量的必备物资。不管何种原因，只要没有按照计划完成采购都会对医院的正常运转产生影响。同时，由于受经济环境的影响，医用耗材的价格具有很大的波动性，且不同供货商在同一时间段提供的同一种耗材具有不同的价格。上述原因增加了医院对内部审计的要求，要求其必须有较强的时间观念，能够快速、有效地完成医用耗材审计工作。

2.2   内部审计工作人员为复合型人才

医用耗材种类多，并且具有较广的采购范围，同时不同的医用耗材具有不同的特性。因此，医院在对医用耗材采购进行审计的时候，审计人员必须具有较广的知识面，并能够及时解决采购过程中遇到的问题。

3     医用耗材采购管理内部审计的内容

3.1   采购前的审计

医院内部在采购医用耗材时，各个科室将自己所需的耗材填写在申请表上，经过相关部门以及人员审批后，交给物资采购部门进行统一采购。内部审计相关工作人员要对请购手续是否符合相关要求、采购费用是否超过预算、采购申请表是否按照相关规定经过权限人审批等内容进行重点审计。

3.2   采购招标审计

在采购医用耗材时，医院基本上是通过询价、竞争性谈判、招标等方式进行，为了更好地开展审计工作，采购部门应制定招议标，审计部门、使用部门、财务部门以及监察部门要参与其中。医院采购部门在开展招议标时要严格遵守公平、公正、公开的原则，要对投标公司的信誉、资质进行审核，并且要记录完整、清晰的过程，同时，中标结果要由所有参与部门的代表人进行签字。此外，内部审计部门要对参与部门资料是否齐全、招议标方式是否科学、投标公司资质文件是否符合要求、中标价格是否低于政府中标价格等内容进行重点审计。

3.3   合同签订审计

按照最后的中标结果，采购部门与中标供应商签订相关协议合同。在对合同进行审计的过程中，首先，审计人员要审查合同中所有的条款是否完整、正确;其次，审核中标供应商和耗材的规格、名称以及价格与中标结果中的内容是否一致、耗材的规格以及注册名与所提供的器械注册证是否相符;最后，审核耗材供应商是否具有齐全的证书，如营业执照、许可证、医疗器械注册证、税务登记证、法人授权委托书和组织机构代码等。此外，如果签约公司属于代理公司，那么还要该公司提供所代理的企业、供应商与代理公司的合同以及证书，并对代理公司的资质进行审查，保证其具有合法、有效的经营资格。

医用耗材采购有两种方式，一种是临时采购，另一种是长期采购。针对临时采购尤其是时间较为紧迫的，医院采购部门要对采购申请是否具有有效性、规范性以及采购价格是否具有合理性进行重点审查;针对长期采购，要根据上述内容签订合同，在合同时效中，采购部门的每笔采购工作都要填写采购申请表以及经过相关权限人审批后才能开展。

3.4   验收入库审计

在对耗材进行验收入库的过程中，医院要建立完善的制度，明确验收方式，并设置专业人员对采购耗材进行验收。在驗收过程中，一旦发现问题，要及时向验收负责人报告，找到问题发生的原因并及时解决。此外，医院还要对耗材验收以及入库进行审计，主要包括耗材的入库名称、数量、规格、金额等内容与实物是否相符，验收程序是否符合规范，出现问题可不可以及时进行退换货，验收结束后有没有及时进行入库内容审查。

3.5   付款审计

医院财务部门要加强耗材采购付款管理，完善付款流程，明确付款审核人的权责。付款审计主要是对付款审批手续是否齐全、发票是否有效、付款方式是否符合合同中规定的方式、发表内容是否与入库一致等内容进行审查。

4     加强医用耗材采购管理内部审计的建议

4.1   规范采购行为，建立高效的物资采购审计工作机制

4.1.1   加强预算管理

采购部门要严格遵守“应编尽编”的要求，将采购项目的预算罗列在部门预算中，落实项目的采购资金来源，明确采购需求，细化采购耗材名称与种类。同时，相关采购人员在执行采购的过程中要严格依据医院年度总预算或政府采购预算进行，并对执行结果负责。此外，审计部门要严格审查采购预算依据、采购审批手续、采购价格、采购方式、耗材供应商，积极引进信誉高、资质好的供货商，尽可能减少供应商单一的问题，统一制定采购价格，并集中开展采购工作。

4.1.2   严格计划审批管理流程

采购人员在开展采购工作时，要严格根据上级主管部门以及医院预算委员会批复的预算进行。同时，审计部门要与预算部门、资产部门以及采购部门加强合作，全方位审查预算资金的使用情况。此外，采购部门要及时重新审计调整后的采购计划，保证采购耗材的名称、种类、预算资金、数量与通过审批的预算与资金方案一致。

4.1.3   严格审核采购文件

采购部门要严格审核采购文件，并进一步规范审核流程。同时，采购部门要组织专家对相关技术参数进行论证，公开招标数额标准，尤其不能拆分同一个预算项目中同一类别的耗材。此外，采购部门还要制订科学合理的招标方案，明确方案中的各个要素。

4.1.4   严格验收标准，明确验收职责

物资采购部门要自行开展项目验收以及采购代理机构的验收工作。在验收方案中，物资采购部门需要明确验收流程、验收方式以及验收时间，对于专业性较强且技术复杂的耗材可以多设置验收环节，或者根据相关部门制定的标准流程进行验收。此外，物资采购部门还要明确分离医院耗材的采购人与使用人，使用人要参与验收工作。

4.2    加强监督检查，建立监管机制

医院应加大信息公开力度，通过医院的官网、政府平台公开采购项目的招标环节、投标环节以及中标环节。同时，审计部门要加大耗材采购执行与监管的审计力度，拓宽反映问题的途径与受理途径，使审计人员可以通过信箱、电话等方式发现问题，并有效分析、管理与处理风险项目。

另外，医院要构建完善的绩效跟踪监督机制，跟踪管理预算绩效的执行情况，在预算执行完成后，及时评价预算资金的使用情况，对资金使用的效率、经济性以及效益进行详细评价。同时，医院还要加强监督，建立完善的内部管理控制机制，在结合日常评价、内部分析、重点监督、外部评价的基础上，定期总结与评价内部控制的成效，从而不断完善内部控制体系。

4.3   提高内部审计人员的政治及业务素质

医院审计部门要配备专门的审计人员，该人员要具有经济管理、会计、工程技术、审计等专业技能以及较强的业务能力，同时还要严格遵守内部审计原则以及职员道德规范，依法审计，做到公正、公平、独立、保密，才能有效提高审计效率与审计质量。此外，由于医用耗材采购审计工作涉及很多知识，因此内部审计人员必须不断提高自身的专业技能，注重学习各个学科的知识，尤其是计算机技术，并能够熟练操作各种软件，从而才能及时解决在审计工作中发现的问题。

4.4   促进信息系统技术更新和耗材价格更新

为了提高内部审计工作的效率与质量，医院要不断更新信息系统的内容与技术。内容更新就是及时检查医用耗材的价格、采购信息，并进行及时更新，确保医用耗材的审计监督工作更具有针对性。技术更新就是更新内部审计的技术设备，尤其要定期维护与更新计算机系统，确保各种医用耗材信息准确无误地录入计算机。

5     结 语

在医院日常管理中，采购医用耗材是医院发展的一个重要环节，也是医院开支的重要内容，因此，做好“医用耗材”的内部审计工作，可以有效地控制好、使用好“医用耗材”，为医院资金实现收益最大化提供保障。基于此，醫院要加大医用耗材采购管理的内部审计力度，进一步优化采购程序，完善耗材采购与管理体系，进一步降低采购成本，推动医院实现可持续发展。

主要参考文献

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[2]张咏梅，陈洁.对加强医院医用耗材成本管理的探讨[J].世界临床医学，2016（13）.

[3]祝闰.由内部审计引发的对医院医用耗材管理的思考[J].中国乡镇企业会计，2016（9）.