滚动预算在石化企业资金预算管理中的应用研究

陈晰，张璇，刘阳

[摘 要]管理会计与财务会计作为企业会计管理工作的两大分支，具有各自不同的分工与职能。管理会计相对于财务会计而言，更侧重于分析企业过去经营状况、控制当前经营活动以及未来经营发展规划三方面内容。管理会计在我国的应用仍然处于探索与研究阶段，对于管理会计各项工具的应用也必须坚持从企业实际出发，以充分发挥管理会计工具的最大作用。本文从石化企业资金预算管理工作的现状入手，分析了滚动预算在资金预算管理中的优势及具体应用。

[关键词]石化企业;资金管理;滚动预算

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2019.04.002

[中图分类号]F275[文献标识码]A[文章编号]1673-0194（2019）04-000-02

0     引 言

在过去较长的时间里，财务会计在企业会计体系中发挥着重要作用，但在很大程度上仅仅局限于对企业当前管理进行配合与协调，而无法从更长远的规划及发展战略等为企业决策者提供更多前瞻性的数据支持。在此情况下，管理会计的重要性逐渐凸显。石化企业具有资金密集、劳动力密集且财务管理难度较大等诸多特点，资金预算管理更是各项管理工作的重中之重。为此，加强石化企业资金预算管理也一直是企业财务管理的核心内容之一。

1     石化企業资金预算管理现状

随着我国经济建设进入新常态经济发展阶段，国家在不断推进各项建设向前发展的同时，石化企业也迎来了更大的发展空间与更多的发展机遇。在机遇面前，石化企业不断加强自身管理，尤其是财务管理体系建设颇具成效，预算管理也逐渐走入规范化、标准化以及体系化的健康发展轨道。许多企业建立了自己的资金预算管理标准，强化了预算编制、预算执行以及预算考核等诸多方面的制度建设力度与落地执行能力，为企业发展注入了新的活力。在石化企业现行资金预算管理工作取得很多成绩的同时，也要看到随着市场竞争日益激烈，企业开展业务时对资金的需求量也在不断增加，企业现行的资金预算管理仍然面临诸多新的考验，仍然有许多方面亟待改善。

首先，石化企业目前面临着提升竞争力、丰富产品类型、提升服务质量、扩大市场品牌影响力等诸多方面的发展需求。在此情况下，资金管理的重要性再一次凸显出来，而现行的资金预算管理虽然已经形成一定规模与规范，但预算管理与业务脱节现象愈发明显，从而出现了“预算有编制、执行有变化”的尴尬管理局面。其次，传统资金预算往往以年度预算为主，年度预算是为企业实现长期发展目标服务，在年度资金预算的总体把控制下，为了实现预算管理更加精细与规范，则往往需要花费更多时间与精力对年度预算进行分解并最终落实到各个环节。在此过程中，预算编制的工作量极大，工作人员负担极重，编制周期较长，从实际管理效果而言，也无法切实做到预算编制的翔实、精细、合理以及科学，从而容易造成预算编制风风火火、年终决算差异巨大的问题。最后，传统的年度预算编制及管理模式缺乏足够的市场应变能力与抗风险能力，在预算执行过程中虽然也预留了应变突发情况的弹性预算空间，但总体来说仍然呈现出调整慢、适应弱等问题，会严重影响资金预算管理的有效性。

2     管理会计滚动预算工具相对传统预算的优势

滚动预算是管理会计工具集合中用于推进预算管理工作发展的重要工具之一，又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离，随着预算执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定期间的一种预算编制方法。滚动预算按照滚动的时间单位不同，可以分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动。在国内，许多企业在应用滚动预算工具时通常采用季度滚动或12月滚动模式。

滚动预算相对于传统预算的比较优势主要有以下几个方面。首先，滚动预算摆脱了会计年度的制约，能够更好地保持预算周期的完整性，能够有效消除“年终”这一传统预算管理中的突出概念，从而避免许多因“年终”而带来的管理问题，如突击花钱等。因此，滚动预算具有自身的预算管理持续性。其次，滚动预算与传统预算管理最大的不同在于，传统预算管理是以“点”定管，先确定年度预算管理目标，再进行目标分解与细化，而由于管理周期跨度较长，往往容易出现预算管理与业务实际需求脱节的现象，最终难以实现预算管理目标或者对业务部门的实际发展造成压制。滚动预算管理一方面坚持实现预算管理目标，另一方面加强与业务部门的沟通协作，从编制阶段性目标开始就形成了预算管理部门与业务部门相互结合的管理模式，从而在预算不断滚动的同时积极发挥预算修正、目标及内容调整等多方面的作用，实现企业预算管理目标与业务发展需求积极融合。最后，传统预算管理追求实现企业预算管理目标，而滚动预算则能够更好地为企业业务部门实际运作及整个企业经营提供积极指导及预测，能够真正发挥出现代企业预算管理的重要作用。

3     石化企业滚动预算应用于资金预算管理的方法

通过对石化企业传统的资金预算管理模式及管理工作现状进行简要分析，在肯定所取得成绩的同时，也要看到摆在企业面前的更多管理问题与未来管理需求。就目前而言，传统的资金预算管理模式已经暴露出许多制约企业今后发展的诸多问题，而积极应用滚动预算管理工具才能帮助企业尽快摆脱上述问题，推动企业实现可持续发展。

3.1   确定资金预算管理目标

确定预算管理目标对于整个预算管理体系而言十分重要，滚动预算管理则更需要有科学合理的管理目标作为开展工作的根据与支撑。石化企业资金滚动预算管理的目标应当立足于多个方面。首先，切实加强管理的规范性与科学性。规范性与科学性不仅应当体现在制度的严明和严格执行管控，同时更需要适应企业的实际发展需要。其次，提高应对市场变化的能力。企业管理工作切忌闭门造车，必须做到一切以市场为导向，才能赢得市场从而获得突破与新发展。再次，实现对业务部门的实际促进与健康带动。石化企业当前面临着激烈的市场竞争，业务拓展是企业寻求生存与发展的主要路径。最后，作为践行企业年度财务目标与长远发展战略的重要管理环节，预算管理目标也应定位于积极落实企业年度目标以及未来发展战略上。

3.2   建立完善的资金滚动预算管理机制

第一，科学划分资金滚动预算管理对象及范围，资金预算管理应包括收到和支出的所有现金、银行存款、票据和其他货币资金。第二，按照国内企业的普遍管理能力，滚动预算周期可以将3个月作为滚动周期，当月进行当月的预算详编，并对后两个月进行预算评估。第三，资金预算编制与执行实行要素化管理，公司及所属各单位按照总部统一制定的现金要素项目编制资金预算、控制资金预算执行。第四，资金预算按照上报时间分为年度、月度、周、日资金预算及滚动资金预算;按照交易类别分为上市间（未上市间）、上市与未上市间、对外结算;按照交易项目分为经营活动、投资活动、筹资活动。第四，资金计划按照“谁负责、谁发起”的原则，由公司所属各单位和业务部門在资金系统中发起编制，并由财务部门逐级审核、平衡、汇总，经公司财务处上报总部审批。最后，各部门及所属单位调整计划时需要填报《预算调整申请表》，费用化项目以外追加预算还需要填报《追加付款审批表》，《追加付款审批表》需要公司总会计师及主管经理审批。

3.3   加强预算执行监控及考核

资金计划执行通过资金的结算和核算环节完成记录和记载，为保证计划执行信息归集的及时性和准确性，企业所属各单位及部门必须及时在资金系统中处理收付款业务，如实反映各项收支业务的真实情况。财务处要对各部门及所属单位资金预算的编制和执行情况进行定期监督、分析和考核，将月度、周收支、日对外结算支出的实际完成情况作为计算资金预算执行率的主要参数，将考核结果作为资金预算控制管理的主要依据。在考核结果应用层面，石化企业应加强当期预算编制与执行情况差异性分析，加强预测期与实际执行情况差异分析并寻找原因，逐渐提高预算编制与预测能力。同时，石化企业也要进一步对整改工作进行全面落实与定期复查，坚决杜绝出现屡改屡犯的现象;推行分管领导、部门负责人以及执行者三级问责制度，真正落实滚动预算各项管理措施。

3.4   加强配套辅助机制建设

石化企业具有资金管理面广、点多、资金回笼速度慢和比较分散等诸多特点，因此预算管理难度颇大。滚动预算虽然能够有效缓解管理上的滞后和与业务不匹配等问题，但数据收集分析仍然需要依靠强大的信息管理网络。所以，在推行资金滚动预算管理的同时，石化企业务必不能放松企业网络建设以及信息化管理等方面的工作。在信息建设速度加快的同时，石化企业还需要重视提升网络安全管理层级，增强财会人员的网络安全防护意识，同时提升企业网络系统对各种网络风险隐患的查杀能力，从而保证预算管理部门的信息管理质量。

4     结 语

石化企业资金管理工作难度大、任务重，滚动预算工具能够切实改变当前石化企业预算管理与业务脱节、无法有效指导具体经营、无法有效应对市场变化等诸多方面的问题。应用滚动预算工具的同时也需要立足企业本身的管理需要，切忌盲目照搬照抄，只有从实际出发，才能真正落实管理并发挥管理工作的实际作用，推动企业健康发展。

主要参考文献

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