公司内部审计法律问题研究

2019-03-20王佳兴华北制药集团爱诺有限公司

传播力研究 2019年1期

王佳兴华北制药集团爱诺有限公司

审计对于企业的有序运转是十分重要的，检查评价与独立活动是审计工作的重要关键词。它具有监督企业运转的职能，及时发现公司管理等诸多方面中存在的问题，帮助公司治理层修复问题、完善运转。但现阶段，有关于审计的法律法规却存在着一定的缺失，又加上一些企业由于缺乏对于审计的正确认识，使得审计机构不能发挥好其应有职能。

一、我国审计法律制度的发展

我国的内部审计从西周时期开始衍生，随着朝代的更迭和地主所有制经济的发展演变，至隋唐时期走向成熟，历经曲折反复。到近代以来，随着法律体系在我国的建立，关于审计的立法也在不断完善。而对于我国上市公司内部审计法律制度的发展，则集中在改革开放以后。在这段时间以来，我国陆陆续续颁布了相关的法律法规条文，大型法律文件达到29篇之多。2001年，为了能够在加入WTO后更好地适应经济发展的新形势，顺应经济全球化的大趋势，我国进一步完善审计制度。

二、企业内部审计存在的问题

(一)审计机构的设置存在缺陷

我国的审计工作主要在国家层面、社会层面与企业内部层面展开。从表面上看，我国内部审计机构虽然是独立的由董事会负责，但是在日常运转时，经常受到其他部门的影响，在行使职权时不能独立处理问题，受到很大的牵制。甚至在一些机构设置不严密的企业中，一人同时担任财务部门和审计部门的负责人，严重影响审计效果。审计机构独立性差，是我国企业审计机构设置中存在的重要问题。

(二)内部审计的法律保障体系不完备

我国的审计法律基础建设起步较晚。在改革开放之后才开放市场经济，这使得法律建设难以在短暂的时间跟上经济模式的转变与经济发展的迅猛。在具体的法律文件的当中，如我国的《公司法》，对于审计机构建设与事业开展，均未提出较为严整的具体要求。而在《审计法》中也没有比较详细的条令。对于审计工作能够提供较为明确的指导的是《审计署关于内部审计工作的规定》，但缺陷在于该文件在法律层面上的影响力较弱。近来，内部审计协会又继续颁布了一些具体准则，但这对于我国企业的审计机构建设来说还有所欠缺，需要进行长足的努力，进一步将法律建设完善。

(三)内部审计与高层治理不能有机结合

在我国的企业管理中，审计部门与公司其他的职能部门往往是平等的位置，即相互制衡。但就审计部门的属性来说，赋予其更多的独立的职权与权威，才能更有效率地执行职能。对于企业来说，应当将内部审计作为上层治理的一环来看待，让审计机构跳脱出公司日常事务运转的框架，与公司治理更紧密地结合起来，不仅是在具体的财务事件中发挥督导的作用，更对公司整体的宏观上的运行做观测分析，这样才能更好地发挥审计的功用，将公司建设地更好。

三、完善审计制度的法律对策

(一)完善法律法规，加强审计基础建设

良好的、严整的法律法规体系是工作开展的必要保障。完善法律法规应当从国家、社会、公司内部三个主要体系中同时贯彻落实。在具体的实践当中，前两者已经取得了较好的成效，共同构建好了我国审计法律法规体系的大框架，需要在细节问题上不断进行修正与完善。但在这一过程中，一定要注意符合国情。我国实行社会主义市场经济，同发达国家的资本主义有别，因此，增补修订的法律条文要有中国特色社会主义市场经济的特色，不能盲目地借鉴发达国家。同时要与国际通行的审计准则接轨，以便更好地投身于经济全球化的浪潮之中。在公司内部对于审计机构的建设当中，要多赋予审计部门独立的职权，这样才能减少其他部门带来的干扰，发挥好监察的职能，不断提高内部职员的法律意识。

(二)加强对于审计机构重要性的认识

在现代企业的制度中，即审计部门应当比其他工作部门高一级，而非与一般的职能部门平行，这样才能发挥好审计的职能。但是，在一些公司当中，由于不能很好地认清审计部门对于公司运转的重要意义，对于审计部门的建设不甚在意，将其与其他工作部门并行安置，这就导致了审计部门的职权不能够很好地发挥出来。在这种情况下，由于缺乏应有的独立性与权威性，使得审计部门在对于公司财务进行审计时，往往因为职权的配置不当而不能很好地执行。因此，加强对于审计机构的认识，将审计工作重视起来，这样才能使得公司的运行保持健康的状态。

(三)定期对相关负责人进行问责，加强监管

当审计工作出现问题时，一定要进行好对于相关工作人员的问责。这样不仅能够使相关负责人在日后的工作中牢记教训，更好地将工作完成好，还能够对其他人员进行严肃的提醒，在公司内部形成良好的风气，提高员工的责任感。因此，应当不断完善以告诫警示为目的的内部审计责任追究制度。要求部门负责人与总审计师对于具体的工作事项进行严密认真的核查，这样才能及时发现存在的错误，防止问题扩大。