对增强企业税务风险管理意识的策略研究

摘 要：在企业经营与发展过程中，税务风险管理意识的增强，有助于促进企业经营管理策略的优化，科学防范税务风险，对于企业的长足发展具有重要意义。就企业税务风险管理意识不强的原因进行分析，进一步对增强企业税务风险管理意识的策略展开探究，旨在促进企业税务风险管理的规范化落实，为企业的稳定经营发展打下坚实的基础。

关键词：企业税务风险;管理意识;增强;策略

引言：企业在社会经济发展过程中扮演着重要的角色，企业经营管理过程中也面临着一定税务风险，内在动力以及外在环境都与企业税务风险管理意识的提升密切相关。但受到定位不清晰、监管难度大等多项因素的影响，企业税务风险管理意识不强，这就极易影响企业税务风险管理成效，因此对增强税务风险管理意识的策略展开探究是非常必要的。

一、企业税务风险管理意识不强的原因

1.定位不够清晰

新中国成立初期，社会主义制度得以确立，社会主义改造得以推进，部分生产资料和企业被纳入国企中，国企开始并不纳税。随着改革开放的不断深入，国企逐步放权让利，到两步利改税，再到利税合一，国家不断对国企改革模式进行摸索。尽管国企不纳税的历史得以改变，但国企存在政府行政的影子，在国企发展过程中政府仍有很大把控权，对资源配置做出指导，参与到利益分配中，也涉及到人事调动等。就当前国企发展情况来看，国家掌控国企的资金和收益，国企的纳税属于国家收入，经济资源是由国家所掌握的，这就导致很多人潜意识中将国企纳税与利润看作是左右手倒换，很多人对于国企纳税存在误区，国企自身也并未认识到纳税的重要地位和作用，因而纳税风险管理的意识不够强烈。政府管理干部中老干部的思维具有一定特殊性，以行政手段对国企资源调配、资金管理等实施干预，这就会对国企纳税风险管理造成一定影响，甚至导致国企纳税混乱，严重影响国企税务后果，在多种制度的影响下，导致国企税务风险意識不强，严重制约着国企的持续健康发展。

2.缺乏利益驱动

国企的发展有着较深的历史渊源，情况也比较复杂，发展过程中历经各种改制，难免存在历史遗留问题。现代企业管理制度强调政企分开，保证产权清晰化，但在国资委成立后，开始在国企管理方面发挥着作用，国企管理表现出政绩导向性的特征，此种管理模式并不符合现代企业利益导向性管理模式。就国企的特性来看，其具有政策性与公益性特征，一般是企业高层与税务机关协商来解决税务违规问题，因而税务问题的处理方面，并未严格依照税法规定来执行操作。不仅如此，国资委考核制度也会对国企税务风险管理意识产生强烈影响。国企发展过程中，国资委负责监管，以利税贡献作为重要的考察指标，此种情况下纳税越多则业绩越好，此种观念下，税务机关要求企业补缴税款，企业大多如数上缴，并未就所补缴税款的具体原因开展深层次研究，也并未结合企业实际情况来对税务风险展开分析，这对于企业的长足发展来说是非常不利的。在当前制度模式下，国企领导并未认识到税务风险管理的重要性，缺乏内在动力，国资委在认识到这一问题后，积极颁布相关办法，将净资产收益率考核指标向经济增加值转变，以税后净营业利润减去股权与债务的全部收入资本成本后所得进行核算。此种考核标准更为全面化，能够在一定程度上促进企业税务风险管理意识的不断增强，但未来仍要走很长的路。

3.税务机关自身问题

税务工作以税务机关作为专门机构，税务机关态度对于监管力度有着决定性作用。依照税法规定出发，税务机关必须严格执法，切不可因外在因素而妥协。在税务征收管理以及税务问题解决方面，税务机关的具体管理方式和解决机制往往会影响企业对于税务风险的实际敏感度。我国税款征收方式的合理性不足，以财政收入为主，而地区经济发展存在一定差异性，贫富差距较大，此种情况下各地区税务机关大多结合当地经济发展来选择适宜化的征管方式。但税务体系中存在问题，税收任务每年执行，税务机关为完成既定税收计划，因而税收可能存在趋利性。国企有着较大的生产经营规模，会对当地财政收入产生影响，税务机关无法完成税收征收计划的情况下，往往会向大型国企寻求税款帮助，长此以往导致彼此之间存在暧昧关系，当大型国企存在税务风险，会与税务机关进行协商解决，这就导致法律的公正性受到影响，企业税务风险管理意识薄弱。

4.税务机关对大型国企的监管存在一定难度

国企有着庞大的经济规模，业务种类繁琐，会计核算相对繁琐，所缴纳税款种类众多，因而在计税方面存在一定难度。大型国企往往包含众多的分公司、子公司，遍布全国各地，甚至在海外有分支，税务机关计税工作的难度较大，监管无法有效落实到位。并且税务机关自身工作人员数量有限，部分税目往往需要企业自行申报，这就极易出现偷漏税的情况。部分地区税务机关工作人员的专业素质、征管手段等存在一定差异，导致无法有效对企业实施监管。当前我国法律制度有待完善，税法公平性以及实用性等都需要进一步提升。在企业经营发展过程中，其经营活动众多，业务种类多样，随着社会经济不断发展，企业新兴业务和交易不断涌现，而纳税业务的开展缺乏可依靠的税法条例，这就使得企业纳税安排无法顺利进行，纳税风险管理也必然会受到影响。当前我国税法制度仍有待完善，而地区税务机关往往具备自主决断权，具有较强的灵活性，即便是在面对同一税务问题时，不同地区税务机关、不同层次税务机关对于同一问题的看法不同，所采取的税收征管手段也存在一定差异，这就极易对税收管理的有效性造成不利影响，企业税务风险管理难度较大。

二、增强企业税务风险管理意识的有效策略

1.标本兼治，解决历史遗留问题

为确保企业税务风险管理意识的不断增强，要坚持标本兼治的原则，从源头解决历史遗留问题。具体来说，要将政企界限进行清楚的划分，对大型国有企业来说，国家应当取消老总的行政职务，从多个层面入手来对企业行为加以规范，确保大型国企与其他企业保持一致，都是普通的纳税人。对于大型国企来说，要将其优越感消除，加强管理，全面提升企业税务风险管理意识，以意识指导行动，更好地落实税务风险管理工作。

2.完善管理制度并严格执行

国家相关机构应当加大管理力度，重视企业税务风险管理意识的增强，要对绩效考核管理制度进行积极完善，保证企业绩效管理办法的针对性和有效性，以管理人员为对象，将纳税模范奖惩制度纳入到绩效管理体系中，对纳税相关考核指标加以明确，包括依法履行纳税义务考核、违法违规指标考核等，确保企业绩效考核管理制度在实际工作中得到严格且规范的执行，确保管理制度的实际作用得到最大化发挥。企业税务风险管理意识的增强，需要高度重视班子成员晋升和奖惩，将税务风险管理与之相关联，这就能够对企业员工产生激励作用，税务风险管理意识也能够得到明显增强。在纳税管理方面，对于表现优异的干部，可适当加分，对于表现不好的干部，需将实际情况计入档案，针对严重违反税法行为，必须开除公籍，也不具备晋升资质。通过管理制度的完善和严格执行，能够促进企业税务风险管理意识的显著增强，为企业的持续健康发展打下良好的基础。

3.加大违反税法企业的追究力度

法律作为规范准则之一，是国家强制力保证实施的，税法就是其中一个典型代表。在企业经营发展过程中，若对税法秩序造成破坏，存在偷漏税等违法行为，国家机关必须要加大追缴力度，并在税务机关网站上进行通报，向企业施加舆论压力，促使其认识到税务风险管理的重要性。对于地方税务机关与企业就纳税问题进行协商处理的情况，国家应当明令禁止，避免单位之间彼此勾结，对税法公正性和严肃性造成破坏。对于税务机关工作人员来说，必须要开展统一化培训，加强税法学习，并对税法有关空白进行积极完善，在同一种税下，不同机关的征法不可出现差别，否则会导致纳税管理混乱的情况。对于包庇企业违法税法行为的税法机关，国家应当给予严厉打击和惩罚，税务机关必须依照税法办事，切不可存在不良利益联结的情况。对于存在违反税法行为的企业，国家要加大打击力度，不可助长不良风气，切实强化企业税务风险管理意识。在新媒体支持下，要从多个方面入手加强企业监管，比如开通网民举报通道、群众举报热线等，发挥群众力量，实施舆论谴责，确保企业税务风险管理行为得以规范。

4.加强企业纳税管理的监督与自我监督

为确保企业依法纳税，自觉加强税务风险管理，必须要注重企業税务风险管理意识的提升。在这一方面，国家应当加大企业纳税管理的监督力度，企业内部需设置税务监察机构，对企业税务执行情况以及税务缴纳情况进行监督和管理。对于企业职工来说，要充分发挥个体价值，组建自律组织，促进税务监察的顺利落实。企业员工要结合企业自身纳税实际情况出发，实施监察，并且具备检举的权利。在社会范围内，要积极形成纳税风险管理风气，群众可就企业税务相关问题反映给纪检部门或者税务机关，这就有助于促进企业依法规范纳税，自觉落实税务风险管理。若企业存在严重违法违规的情况，税务机关需要对税款进行追缴，并且加收滞纳金，同时司法部门需对企业的责任进行追究。银行系统要妥善处理此类企业的资信，确保企业违反税法的成本明显加大，这就能够对企业产生良好的警示作用，纳税风险管理意识也得到明显增强，促使企业自觉依法纳税。

现代社会发展新形势下，税务风险管理意识的强化，对于企业的持续健康发展至关重要，企业应当落实自我监督，设置专门税务监管机构，由内部工作人员严密监管企业纳税行为，一旦发现违法行为在第一时间上报。这就要求监管人员具有较强的职业素养和业务技能，要具备较强的税务风险管理意识，企业应当积极组织培训教育，确保员工税务风险管理意识以及专业能力都得到明显增强。

三、结语

在企业发展过程中，纳税管理落实的有效性，关系着企业的综合发展。在社会经济快速发展的大环境下，要社会各方要肩负监管责任，针对企业税务风险管理意识不强的情况，分析其原因，积极解决历史遗留问题，对企业事务风险管理制度加以完善并严格执行，对违反税法企业必须要加大追求力度，与此同时企业应当重视纳税管理方面的监督与自我监督，以确保企业税务风险管理意识得到明显增强。

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作者简介：毛婷，毕业于贵州大学，2009年参加工作，讲师，毕节职业技术学院财政经济系团总支书记，主要从事财会类教学