企业经营风险内部控制的策略研究

摘 要：随着世界经济环境的变化以及全球经济一体化的发展，我国企业面临着机遇与挑战，如何在瞬息万变的市场环境中立于不败之地。企业意识到必须加强风险管理，建立以及完善内部控制，以实现经营目标，从而提升在市场上的竞争力。因此，对企业内部控制与经营风险进行研究具有重大的意义。

关键词：企业;内部控制;经营风险

一、内部控制以及经营风险概述

内部的控制主要是指由企业的董事会、监事会、经理层以及全体企业内部员工共同实施的、由企业管理阶层自行设计的，旨在于实施内部控制目标的方法和过程。企业的资产和经营风险主要就是指各项经营及管理活动由于受到不确定因素的影响而可能面临的潜在风险，这种潜在的问题和风险会直接导致各个环节中容易发生可能出现的问题，进而导致企业产生一定的经济财务损失和风险，甚至可能会使企业付出巨大的社会经济损失。对于风险的防范能力，使衡量一个企业市场竞争力的重要指标，企业能否得到持续的发展，与能否妥善的应对各种内外部的经营风险有着十分密切的联系。所以，在企业的实际运营过程中，必须时刻保持对于各种风险的评估，对于各个环节可能存在的不同问题能够做到及时发现、妥善处理，并以此为基础全力提升企业的成本控制水平和经营管理的效率，从而为企业获取更多的经济效益，最终实现企业战略性可持续发展的目标。

二、建立企业风险内部控制管理体系的重要性

企业想要能够更好地正确实现其经营战略，必须以科学的管理和控制作为其保障，这无疑说明了企业内部的控制是企业日常经营过程中最有效以及最基本的管理方法。内部控制管理是现代企业的经营管理发展过程中的一个重要组成部分，也可以说是保证企业的经营活动能否顺利进行的一个先决条件。随着世界经济环境的变化以及全球经济一体化的发展，市场竞争日益激烈，企业要增强其在市场上的竞争力，提高经济效益，就必须加强内部控制。加强企业经营管理的重中之重就是企业的内部控制。在国内资本主义市场中，有一些企业内部控制意识十分淡薄，出现了内部控制失效甚至舞弊的案件，不仅损害了投资者的利益，同时也在社会上造成了比较恶劣的影响。从中外企业中的失败经验中分析，那就是这些企业都有一个共同点，几乎都与管理不善、控制无力脱不了关系。

内部控制与企业经营管理活动的各个方面都是密切相关的，因此，只要企业存在经济活动以及经营管理，就必须加强财务的内部控制，建立起相应的内部控制制度。

内部控制是企业健康发展的根本所在。随着市场环境的不断变化，如果企业只是单单依靠会计控制已经难以应付市场上存在的各种风险，因此，会计控制必须向风险控制发展。

三、内部控制失效是导致企业经营风险发生的重要原因

我国很多大型企业的经营风险主要是在于管理决策的错误、不合法的经营以及不完善的会计信息等方面的问题，而这些失败的情况很大一部分的原因就是在于对企业内部风险控制的失败。内部风险控制的失效主要表现在下面四个方面：

1.风险防范意识差

由于我国社会和经济发展环境的不断地变化，企业之间的经营竞争也越来越激烈，与此同时产生的各种企业经营风险也是在不断地增加。但是目前我国不少的企业管理者对于经营风险的自我防范和控制意识都不够重视，在大部分企业管理者的思想意识中并没有对经营风险的具体知识和概念，缺少完善和合理的风险自我控制的机制。因此，企業在面对很多经营风险时只能表现的不知所措。

2.内部控制意识淡薄

一般来说，在内部控制的环节之中，财务人员起了非常重要的作用。相关财务人员的素质以及独立性是影响内部控制系统职能充分发挥的非常重要的因素。但是不少企业的财务人员内部控制意识淡薄，缺乏对内部控制的深入了解，主要有以下几种了解：一是认为企业内部控制是各种制度的归集，却忽视了内部控制是环环相扣以及相互监督制约的动态控制机制;二是对会计的职能以及作用没有充分地认识，认为内部控制与会计毫无关系;三是认为内部控制就是相互制约，没有充分认识内部控制的手段以及方法。如果企业的财务人员都无法正确地认识到内部控制工作的意义，那么在这个企业的运营和管理过程中，内部控制只能成为一纸空谈，根本无法发挥其应有的作用。

3.内部控制制度不健全

目前很多企业都忽略了对于内部风险控制制度的建立，内部风险控制的制度华而不实，无法落到实处。有的企业甚至连财务管理部门的有关人员都对内部风险控制制度含糊不清，更不用说其他部门的员工了，这样管理混乱、核算不清的会计工作，无疑会导致企业会计信息的严重失真。

4.缺乏有效的监督制约机制以及评价机制

自从改革开放以来，我国会计人员素质不断提高，但是仍旧存在着一定的问题，主要表现在：

会计的日常管理与对会计的日常监督工作是密不可分的，内部会计监督工作就是要求企业会计人员对本企业内部的一切经济活动和财务进行的会计管理和监督，但是很多企业的管理者没有意识到企业会计工作的重要性，会计人员在工作中经常受到企业管理者的干预或其他利益的驱使，使会计的监督管理职能无法在企业中得到有效的实施和发挥。

会计人员道德规范不够完善，会计从业人员道德意识十分淡薄，个别会计人员受到利益的驱动，违背职业道德，丧失最基本的法制观念，利用职务之便，对会计凭证进行伪造，藏匿会计资料，大大地降低了会计的可信度。会计人员之所以会产生这种行为，很大程度上主要决定于会计人员道德意识十分淡薄以及出于利益的驱动，以及缺乏有效的监督制约机制以及评价机制。

四、企业加强内部控制，防范经营风险的基本对策

当前企业所处的环境十分复杂，竞争环境、人员能力等方面的不确定性使得企业的风险变得多样化，在这种大环境下，企业必须加强内部控制，防范企业中可能存在的各种经营风险。

1.构建起健全以及有效的经营风险控制机制

（1）建立起经营风险的全过程控制机制。首先是事前控制，事前控制也就是指在实施企业的经营战略之前，要设计好正确以及有效的经营战略计划，既要考虑可能获得的收益，也要考虑潜在的风险因素。并且根据这两点制定出比较灵活的管理措施，只有这样才能够应付企业经营之中可能发生的各种风险。其次是事中控制，事中控制指的是处于企业经营管理过程中的风险控制。只有对凭证审核制度，账目核对制度等进行完善，合理使用账簿控制和报表控制等措施，通过各种凭证和票据来规范企业的经营管理活动，才能真正有效的避免各种风险的发生。最后是事后控制，从以前的经营管理过程中汲取经验和教训，既是事后风险控制所必须采取的措施，同时也是现代化企业风险管理发展的重要方向。

（2）建立以及完善经营风险预警机制。企业要从不同的角度考虑企业经营风险预警机制的建立，不仅能够消除和化解企业已经存在风险所带来的各种损失，又要提高企业防范控制经营风险的能力和水平，从而保证企业能够健康地发展。

（3）实行全员风险管理，健全风险控制的动力机制。实行企业职工全员负责风险管理，将风险的机制直接引入管理者和企业内部，建立企业岗位风险管理责任制，对与风险相关的人员按照职责进行分工，并且与企业形成相互责任分离以及相互制约的工作关系，使得管理者、职工、企业共同承担风险管理责任，从而真正做到了权、责、利三位一体。

2.建立科学的内部控制制度体系

一般来说，企业内部控制制度体系主要包括以下方面：首先，就是在企业生产经营的全过程之中，建立起相互制约的制度。其次，设立事后的监督。事后监督主要是指企业财务人员进行日常核算的基础之上，对各个岗位以及各个业务进行监督。可以在企业内部设置相应的工作岗位，并且纳入企业管理之中，相关岗位人员应该将监督的过程以及结果直接反映给企业财务部门相应的管理人员。随后，在现有的人员架构之外，成立一个审计委员会，其主要职责是负责企业内部的日常稽查、核实、监督、离职审计和举报落实等工作，为企业内部控制的顺利实施再上一个保险。以这三个方面为着力点，建立起科学的内部控制制度体系，有利于及时发现企业内部出现的各种问题，对于企业经营过程中的风险防范有着十分重要的意义。

3.强化相关人员的思想意识，对内部控制工作要进一步落实

一切的内部控制制度以及方法也需要有人去执行，不然的话，再好的制度以及方法也难以发挥出它的作用。从一些企业失败的教训中可以得出，出现问题的真正关键之处并不是有相关的制度，而是这些制度并没有引入到实际的工作之中。因此，首先，企业内部要对财务人员的行为状况进行了解清楚，对一些财务人员的反常情况进行分析，一旦发现问题就应该采取相应的对策。其次，加强对财务人员进行职业道德教育以及业务培训，增加财务人员的自我约束力，财务人员自然也就能够自觉遵守国家相关的法律法规，从而使内部控制工作能够得到有效地执行。

4.建立健全的经营风险评价机制，识别风险关键点

因为企业的日常经营并不是一成不变的，其经营风险也会随之而发生改变，所以，在开展相应的风险管理工作之后，企业还应当重视起对风险管理工作的评价和意见反馈工作。首先，要设定长期有效的经营风险管理的工作方案，建立相应的经营风险评价机制，积极对各个部门对于风险管理的不同意见进行及时的收集。其次，在企业的各个部门中筛选出优秀的风险管理人员，成立各自独立的风险评价小组，负责对风险管理过程中的着重点进行组织、协调以及评价等有关工作。最后，应当对于经营管理工作中的关键点进行针对性的风险控制，明确经营管理风险的目标，优化风险管理与控制的流程，制定风险管理工作的业务范围。由于企业的外部环境始终都在改变，所以企业的有关决策人员必须对各种不同的资源结构进行及时适当的整合，结合各个部门对于风险管理工作的评价和意见反馈，不断地优化和完善企业风险防范的管理和控制流程，从而有效的杜绝在企业决策过程中有可能发生的风险。

5.实施有效的监督制约机制以及评价机制，推行有效的激励机制

内部监督的概念是会计内部监督的重要理论基础，是保证会计信息真实性的重要工具和手段。首先，强化会计人员的法制教育，使得企业内部的所有人员都能够充分意识到对会计工作进行内部监督的意义和重要性。其次，会计财务行政管理部门每年应定期组织开展会计人员的培训教育活动，不断地提高专业会计人员的业务素质和对新出现的会计问题的认识和判断力，使得会计从业人员在思想和观念上都能够发生革命性的转变。最后，要进一步提高企业会计人员的业务素质，并增强其风险意识。只有熟练掌握与会计业务相关的知识，对于会计最新的法规和政策能够及时地掌握和了解，充分地把握各种的风险，才能真正做出理性的判断，从而保证会计信息的质量，有效地做好对会计的内部监督工作。

内部控制评价主要是指企业对于内部实行有效性的相关检測。企业应该建立起一个科学合理的评价机制来充分调动企业内部会计人员的积极性。对内部控制执行的情况进行检查以及考核，一旦发现一些违反规定的员工应该予以相应的惩罚。对于奉公守法、廉洁从业的人员则给予一定的奖励，做到奖罚分明，可以考虑与其职务的升迁直接挂钩，从而使企业形成长期有效的管理机制。

五、结论

随着市场竞争的日趋激烈，为了保证企业的经济效益，提高企业的核心竞争力，加强企业的内部控制工作可谓是势在必行。只有企业的内部控制水平提升上去，才能真正有效地防范不必要的经营风险，从而确保企业能够最终实现战略性的可持续发展目标。因此，做好内部控制管理是防范企业经营风险的重要途径。

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作者简介：彭琳（1989.01- ），女，汉族，籍贯：河南，学历：硕士研究生，职称：中级经济师，研究方向：企业合同管理、风险管理及内控管理