浅论如何提高火电企业内部审计质量

刘书志 付晶超

1.华能吉林发电有限公司长春热电厂 吉林长春 1300002.吉林大学中日联谊医院 吉林长春 130000

一、火电企业内部审计现状

（一）火电企业领导对内审工作重视不够，内审工作缺乏主动性

火电企业领导认为每年都有外部审计和内部控制审计来厂进行常规和专项审计，内部审计有与没有都行，内部审计工作是否开展都不重要，况且内部审计是“自己查自己”，独立性相对较差。有些火电企业的领导随意撤并内审部门，精简内审人员，安排不具有专业胜任能力的员工从事内审工作，这使得许多内审部门人单力薄，专业能力匮乏，很难发挥内审的作用。火电企业内审部门一般不制定年度审计计划或方案，只是被动地接受上级内审部门或厂领导安排的临时性审计工作，被动地接受审计任务，不主动开展审计工作。

（二）内审独立性不够，只发现问题不解决问题，只考核不奖励

火电企业内审部门属于企业内部职能部门，与其他职能部门有着一定的利益关系，存在一定经济利益，弱化了内审部门的独立性。火电企业内审受厂领导班子管理，一旦涉及各部门自身的利益，分管厂领导会主动找内审沟通；内审部门的主任是火电企业领导班子选举和任命的，直接影响内审的独立性。火电企业内审还停留在事后审计，没能起到事前预防、事中监督的作用，只是针对已经发生的业务进行事后书面审计，并且只提出问题，没有给出解决问题的方法和建议。火电企业内审只是发现问题，针对问题找到责任人，对责任人进行考核；没有对做的好的部门和员工给予奖励；导致员工认为审计就是来罚钱的，只是罚多罚少的事，不愿和内审人员说真话，讲实话，和内审人员打太极，不配合内审工作，提供虚假审计资料，致使内审报告失真。

（三）内审人员数量有限且专业胜任能力不足

装机容量大的火电企业会成立独立的审计部门配备专职内审人员，但配备的审计人员也是相当有限，基本不超过3人；装机容量小的火电企业一般不会成立专门的审计部门只是由财务部主任兼任，或由其他部门主任兼任，内审人员数量严重短缺。内审人员的专业胜任能力不足，火电企业内审人员大部分是非财务专业的年轻员工，有些火电企业的审计部门甚至成了“养老院”。火电企业内审人员的主要工作就是配合外部审计进行工作，给外部审计充当“服务员”的角色，外部审计需要什么资料，内审人员就向业务部门索要什么资料，然后传递给外部审计单位，针对外部审计提出的问题，都推给业务部门，找相关业务部门的经办人来解释。

（四）内审只有监督职能没有服务职能

由于内审人员有限且专业知识不强，且没有综合性人才，很难站在整个业务流程的角度看待问题、思考问题，发现的问题只是表面现象，比如审核签字手续是否齐全，采购订单上面信息是否齐全，合同是否加盖骑缝章，合同签署人是否有授权，财务报表上的数据是否与财务账面数据相符等表面形式问题，没法发现实质性的问题，基本做不到透过业务的表面观察业务的本质；很少进行横向或纵向对比，从中发现问题、提出问题、分析问题，解决问题。内审只起到了事后监督作用，没有发挥为企业和业务部门服务的职能。

二、完善火电企业内部审计质量的应对措施

（一）加强火电企业全员对内审工作的重视，健全内审部门

首先提高火电企业领导班子成员对内审工作的重视，了解内审工作的重要性；只有领导班子认识上去了，内审工作才能有效地开展；其次火电企业中层领导也要重视内审工作，像重视外部审计一样重视内审，中层领导是基层员工的表率，各部门主任都重视内审，本部门的员工自然就重视内审计工作了。健全内审计部门，火电企业应设立独立的内审部门，制定独立的内审制度，执行独立的审计报告制度，配备专职的内审人员。为内审人员创造良好的工作环境和必备的办公工具，便于调查取证，留痕记录等工作。

（二）保证内审部门的独立性，赋予内审一定的奖罚权

保证内审部门的独立性是保证其工作客观、真实的前提和基础。内审部门独立性主要体现在以下三个方面：第一，要求内审部门与其他职能部门相比在设置上应具有较高的地位，对其他职能部门有监督的权利和义务，审计工作应由火电企业第一负责人负责并直接汇报工作。第二，审计人与被审计人不存在经济利益关系，内审部门的经费来源应具有独立性。第三，火电企业内审报告实行“双重报告制度”，电厂只向第一负责人汇报和向上一级单位内审部门汇报。火电企业内审部门应有一定的奖罚权，对业务做的好的部门给予奖励，对业务做的不好的部门给予惩罚，有奖有罚，才能服众，才能让业务部门更好地配合内审部门开展工作。内审工作要设置容忍水平，对水平下的只是提醒注意，以后避免，不予处罚；对水平上的视情节轻重和整改态度等因素综合考虑给予主要负责人和经办人一定的处罚，督促整改，及时跟踪整改效果。对审计过程中发现的问题，应与经办部门沟通，共同分析问题原因，寻求最佳的的处理方案。

（三）增加优秀内审人员，提高内审人员的专业胜任能力

火电企业招募内审人员时，应合理进行人员配置，推荐”老、中、青”三代都要有，老同志经验丰富、工作认真，中年同志精力旺盛、工作稳重，年轻人思维活跃、头脑灵活、容易接受新鲜事物。根据火电企业装机容量及工作量等因素配置合理的专职内审人员，建议3-5人以上。提高内审人员的专业胜任能力主要通过以下途径：第一，加强内审人员专业技能的培养，提倡继续教育，内审人员不仅要精通财会知识，还要熟练其他相关专业技能。第二，鼓励审计人员通过工作实践，及时总结内审工作经验，不断完善审计手段和方法，不断提高运用理论知识解决实际问题的本领和应对复杂多变的工作局面的能力。第三，实行执证上岗，建立科学的激励机制，充分调动审计人员的积极性，激发其爱岗敬业的热情，使审计工作队伍在稳定的基础上不断发展壮大。第四，应加强内审人员政治素质教育，树立内审人员一丝不苟的工作精神和扎实的工作作风，使其具备与工作相适应的责任心、高度的事业心、良好的品质以及处理问题的能力。

（四）增加内审服务职能

第一，内审从发挥作用的层次上看，内审要从低层次的查错防弊向高层次的咨询与服务延伸，实现服务价值的多元化、立体化，融合监管与管理咨询为一体。第二，从服务的领域上看，内审要从单一的财务审计延伸到物资采购、党风廉政建设、人事管理、内部控制等多方面、多角度的审计。第三，从服务态度上看，内审要从被动的接受审计任务到主动地完成审计工作；从查出几个问题应付了事到全心全意地为业务部门着想，分析难题，解决难题，放下审计的官架子，俯下身子倾听基层员工的心声，常和基层员工聊聊天、谈谈心。

火电企业近期发展速度比较快，但内审部门发展比较缓慢，建立健全内审部门、完善审计制度是当下首要任务。其次，要转换审计态度要让被审计部门感到内审是伙伴、是益友、是良医，心悦诚服地接受审计建议，积极愉快地进行审计整改。打个比方，审计人员不仅是个优秀的西医，能及时发现病症，铲除毒瘤，更应该是个好的中医，能根据病因对症下药，因势利导，从根本上为业务部门强身健体，增强免疫力，进而提高火电企业内审质量。