全面营改增对企业成本管理的影响研究

余恒祥

一、全面“营改增”的相关概述

“营改增”政策简单来说就是将营业税转变为增值税进行征税。全面推行“营改增”政策有利于企业的进一步发展，避免了重复征税的情况，并且降低了企业的纳税负担，为服务行业提供了良好的税收环境，推动着服务行业经济结构的调整，确保企业的快速发展。

在“营改增”政策中对纳税人进行分类，按照应缴纳增值税销售额和企业规模的不同划分为小规模纳税人和一般纳税人。对一般纳税人的企业来说进一步增加企业的纳税负担，无法借助进项税抵扣降低企业负担；对于小规模纳税人而言，增值税征收率发生了改变会有所下调，降低了企业的税务负担，有利于小型企业的快速发展；对行业税率也进行了相应的调整，划分为不同档次的税率，分别为13%、9%、6%、0%这四个不同档次的税率，现代服务业一般采用6%这个档次的税率进行纳税；对计税依据和方法也进行了明确规定，分别有一般计税方法、简易计税方法等形式，服务业需要结合自身的企业性质选择最适合本企业的计税方法，规范纳税行为，通过科学合理的纳税筹划帮助企业合理避税，降低企业税负，推动企业平稳发展。

二、全面“营改增”对服务企业产生的影响

（一）税负方面的影响

“营改增”政策对咨询服务业的税负方面产生了影响，企业的税率由之前的5%增长到6%，提升了税率，增加了企业的税率负担。同时，企业可以借助进项税抵扣等优惠税收政策，降低企业的税务负担。此外，企业还可以获得政府的政策扶持，能够有效的抵销税负压力，确保企业税率处于平衡状态，推动企业的快速发展。

（二）财务管理的影响

1.税率变动方面的影响。服务企业需要根据自身的运营规模选择合适的税收计征方式，小规模纳税人的征收率为3%、5%，而一般纳税人的税率为6%、9%、13%。由于存在着不同档次的税率，细化和明确了现代服务业的税率，财务管理工作也要进行相应的调整。

2.税负水平方面的影响。“营改增”政策是以企业的增值额为基础进行税收计征，降低了税基，在同等税率条件下降低了服务企业的税负水平。

3.成本核算方面的影响。在“营改增”政策下，服务企业的成本核算难度变大，比如，在纳税人管理时要增加应交增值税、未交增值税、增值税抵扣税额等科目，使成本核算科目增多，成本核算难度也随之上升。

4.发票管理方面的影响。全面“营改增”政策推行后，使企业纳税人的发票管理工作更加详细，纳税人开具的发票分为能用于进项税额抵扣的增值税专用发票、不能用于进项税额抵扣的增值税普通发票，提高财务发票管理的效率，保障财务管理的整体性。

三、全面“营改增”下企业成本管理的优化措施

（一）加强增值税专用发票管理，优化“报税”流程

企业在选择合作伙伴时尽量选择具有一般纳税人资格的经营单位，还要在双方的合同条约中明确规定13%的增值税专用发票，以增值税进项税专用发票为中心目标，确保企业进项税抵扣的正常进行，逐渐降低企业的税负。同时，在开具增值税专用发票时要严格按照相关制度执行，从增值税专用发票的开具方法、字迹、专用章、项目等多个方面进行考量，确保增值税专用发票的合规性。企业要全面了解自身所适应的税负、税率，确保企业进项发票能与自身销售产品一一对应，要将增值税进项税抵扣时间规定在360 天时间之内，这样才能保证增值税进项抵扣的时效性，规范进项发票入库流程，严格按照“防伪税控抄报”流程进行操作，优化“报税”流程，提升进项税额管理水平。

（二）全面优化纳税筹划工作，增强税务风险管控意识

企业要合理利用国家的税收调控杠杆，全面优化企业自身的纳税筹划工作，确保纳税筹划方案的合理性与科学性，有效的配置企业内部资源，合理控制企业各项资本的流动，推动企业的平稳发展。建立专门的纳税筹划小组，由专业的税务筹划人员组成，对本企业的税收情况进行全面分析，并兼顾考量税负转嫁的可能性，优选最适合本企业的纳税筹划方案，享受相关的税收优惠政策，全面提升企业纳税筹划的效率。此外，还要建立税务风险预警追踪机制，可以及时发现企业可能存在的潜在风险，制定出相对应的改进和管控措施，确保企业税务管理工作的有效进行。

（三）根据新税收政策的变化，及时调整财务分析方式

推行全面“营改增”政策后，企业的销货款需要进行价税分离，形成了销项税额、营业收入额。企业的营业收入成本也要进行价税分离，并单独列出其中的进项税额，这样就导致企业计税方式、财务处理分析方法等方面都发生了改变。因此，企业需要在保证定价、销量不变的前提下及时调整财务分析方式，将销售净利润指标控制在合理范围内，这样才能保障财务报表的整体效果。同时，在进行企业财务报表分析时要灵活运用企业以往的财务报表，选择最优的报表分析方法合理比较分析各种影响因素，掌握企业净利润指标的相关情况，为企业下一步工作提供数据支持。

（四）加强企业成本核算管理，完善成本控制管理机制

在“营改增”政策的影响下，企业在购入固定资产时，固定资产成本可以纳入增值税进项税抵扣，还可以进行计提折旧抵扣，从而降低了企业固定资产的原有价值。由于固定资产原有价值降低，使计提折旧额也逐渐减少，同时减少了企业的固定成本和变动成本。企业在将营业税看作价内税时，利润计算时要将营业税剔除，合理选择税率，完善现有的成本管控机制，确保企业成本核算按照相关规定严格执行，提高企业成本管理的效率。此外，还要深入研究国家的税收政策，有效规避各种税收风险，提升财务管理人员综合素养，逐渐减少企业的各项成本支出，推动企业的可持续性发展。

四、结束语

综上所述，推行全面“营改增”政策，对企业的成本管理工作产生影响，影响了企业的税负、财务管理等方面的工作，对于不同运营规模的企业产生的影响也存在着差异，服务企业需要结合自身实际情况科学的优选纳税税率，提升税务筹划水平，确保企业的快速发展。有效利用相关的税收优惠政策帮助企业合理避税，增强企业的税务风险管控意识，结合新税收政策的变化及时灵活调整本企业的财务分析方式，确保成本管理工作的顺利开展。此外，还要重视成本核算管理工作，不断完善现有的成本管控机制，保障企业成本管理工作的有效进行，实现服务企业健康平稳的运行。