试论企业税收筹划中如何规避风险

于海民

对于目前的国内企业来说,若合理性、针对性对企业税务进行税收筹划,可以很大程度上减少企业面临的税收筹划风险,在国内外市场经济体系的影响下,企业不仅被自身存在的主观因素所限制,还要被客观性的因素所影响,容易产生税收筹划风险的产生。对于企业面临的这一问题,企业予以高度的重视,建立完善的税收筹划防范工作。

一、税收筹划本身存在的特点

1.税收筹划的合法性：税收筹划是指在一定合法的途径下,企业税务人员从各种纳税里面选择企业纳税额最少的方法。在这里必须要重申的是,税收筹划是在国家允许的范围内进行的,和我们平时说的偷税漏税是有本质上的区别的,偷税漏税是属于违反国家依法纳税规定的。

2.税收筹划存在目的性：企业进行税收筹划这一工作的主要目的就是为了减少企业承担的税收负担。税收筹划还要保证企业内部的账要清楚明白,在国家规定的时间缴纳税,不违反税收法律制度,给公司造成不必要的税收处罚和经济损失。根据企业自身实际情况,通过成本收益分析法来确定企业的净收益，维护企业的经济收益。还有确保企业利益不被侵犯，维护企业利益。

3.税收筹划的专业性：税收筹划对于企业而言是一项比较综合的管理工作,对企业的投资活动,理财方面,日常经营等进行安排。首先,企业的税收筹划工作是通过专业的工作人员运用专业的知识来进行周密的安排,其次,根据我国市场经济发展情况,国家制定的税法也越来越复杂,仅通过企业来进行税收筹划产生的效果可能并不理想,所以现在市场上出现很多专业性的税务咨询和税务筹划公司,现在和未来企业税务工作都将朝着专业化的方向发展。

二、税收筹划风险产生的原因

1.国情导致税收政策多变化：市场经济不断发展也推动着税收政策的不断变化,税收政策的不确定变化导致税收筹划工作会产生一定的风险,大家都知道,税收筹划工作都是在公司税务发生前做的准备工作,所以,如果一个项目正在进行时,国家的税收政策发生了变化,一定会对先前的税收筹划工作产生影响。

2.税收筹划工作人员欠缺专业性：目前,企业税收筹划工作都是通过会计人员来制定的,一般情况下,会计人员对于国家税收政策的更新,可能会跟不上变化,尤其对于一些新开的公司,会计人员的专业水平非常有限,通常情况下税收筹划工作没有达到预期的效果,还有可能会给企业增加税收筹划风险。

3.税务机构不合理执行导致的风险：税收筹划工作是一项合法手段来减少税收承担的,虽不是违法的,但是税收筹划是需要到税务部进行审核的,只有得到他们的同意和认可才可以。但是在税法的规定中,税收筹划并没有明确,中间存在很大的弹性,税务人员是通过自己的主观来判断企业税收筹划是否符合规定的,这里面存在很大的不确定因素。比如企业将税收筹划送到税务部门进行审核和评估,执法人会认为该企业有可能是想偷税或者漏税,为了避免偷漏税的行为,执法人员可能会延期处理该企业的税收筹划工作,使企业的税收筹划工作陷入僵局,给企业的税收筹划带来更大的风险,并对税收筹划失去信心。

三、税收筹划风险应对措施

1.提高税收筹划风险意识：根据税收筹划自身存在的不确定因素会增加税收风险,这就给防范工作带来难度,风险意识要不断提高,这是减少税收风险的基础。企业要更新最快的税收政策,关注国家的税率和税法的变化,企业的管理者和领导层也要树立税收筹划风险意识,时刻注意着国家某项税收优惠政策来制定相应的税收筹划工作。当然光提高风险意识是远远不够的,企业要通过各种途径,比如企业通过购买国内外先进的信息技术来完善企业内部的税收筹划工作,通过网络技术来获取信息,企业进行风险预测和分析,从而控制企业的税收风险。

2.学习国家税收政策避免税收筹划风险：企业在进行税收筹划工作时,涉及的因素有很多,比如税率的多少,企业的纳税人和计税的依据等等,只有当我们对他们有了全面的认识,才会对税收筹划制定工作产生积极作用。因为我国税收政策还没有完善并且具有一定的实效性，这对于负责企业税收筹划工作的人员而言,加大了工作的难度和要求,工作人员不仅要理解税收政策的实质,还要时刻来关注国家税收筹划政策,对存在的风险进行有效的规避。

3.提高税收筹划工作人员水平：税收筹划工作是一项专业性和技术性比较强的,税收筹划工作人员要求很高的专业知识和专业素养,工作人员对税收知识,财务方面知识要有所涉及,也要学习相关的法律方面的,平时多去网上浏览关于税收筹划方面的内容和读一些法律方面的书籍,企业也可以周期性的雇佣专家对税收筹划工作人员进行面对面培训,对他们进行案例分析,企业也可以从社会上招聘比较专业的人士,给企业税收筹划工作人员注入新的血液,打造一支技术过硬的税收筹划队伍。全面提升税收筹划工作人员的能力,培养专业素养和自身素质。

4.优化税务机关和企业之间的关系：在我国,税收法律制度是具备一定的弹性空间的,国家的税务机关在企业税收筹划过程中有着很大的决定权,若企业税收筹划工作人员想得到税务机关在税收筹划工作中的支持,就必须和当地的税务机关有着很好的联系基础。比如,一个企业在税收筹划工作中,因某些原因触碰到国家的税收法律制度,如果没有及时的和税务机关进行沟通,联系,很有可能会被税务机关定义为偷税漏税的行为,这对后续的税收筹划工作会产生一定的阻碍。所以,税收筹划工作人员在掌握了解基本的税收政策的基础下,还要经常和税务机关保持一定的联系,让税务机关知道企业的税收筹划工作是符合国家税收法律制度规定的,从而避免税收筹划工作中遇到的风险,获得企业本身应有的利益。

5.税收筹划工作要灵活多变，国家的税收政策的不断变化，导致企业的税收筹划工作也要跟随国家税收的脚步，国家对税收法律制度进行调整和改革，企业在制定方案时，也要从企业本身保证税收筹划方案灵活性，根据国家的变化而进行调整，适应国家和社会经济环境。从而有效的对税收筹划风险进行及时有效的规避。

6.着手成本最小化原则，在一项税收筹划方案的制定后，企业要对其进行评估，通过在企业取得收益的同时，关注税收筹划产生的费用，通过对比成本，对财务人员的税收筹划方案进行分析，最终选择成本比较小的方案，最大程度的为企业利益着想，减少税收筹划中风险，同时满足税收筹划工作要求。

企业的税收筹划具有一定的风险存在,可能会给企业带来一定的经济损失,企业要根据税收筹划的特点和企业自身的实际情况来制定企业方案，从税收筹划的风险意识、学习国家的税收法律制度和税收变化、提高企业自身实力以及和税务机关建立良好的联系等方面着手，尽可能的减少企业在税收筹划中产生的风险几率，为企业将来的经营发展保驾护航。