减税降费政策的十大功效

高忠平

何谓“减税降费”？“减税降费”包括“税收减免”和“取消或停征行政事业性收费”两部分。具体讲，“税收减免”就是减免相关增值税、所得税等税费或降低增值税、所得税等相关税种的税率，从而降低或免除纳税人的税收负担；“取消或停征行政事业性收费”，就是取消、停征和免征一批行政事业性收费，即取缔各种未经国务院和省级人民政府及其财政、价格主管部门批准，越权设立的行政事业性收费。通过“减税降费”能够促进企业生产发展，拉动市场消费，使国内经济继续保持增长动力。

国务院从2015年迄今，根据国际环境和国内经济形势，逐步推行“减税降费”政策，不仅降低了企业生产成本，减少资金占用，提升企业竞争优势，也为就业人员增收节支开辟了新的前景，使广大人民有了实实在在的获得感，幸福感。在此，本文通过“减税降费”政策实施和调控作用分析，认为我国推行的“减税降费”政策具有十大功效。

第一，“减税降费”增加了广大就业人员的收入。2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议发布《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第七次修正)，要求自2018年10月1日起对个税起征点调整为5000元，个人所得税税率也相应作出调整，并在2019年增加个税专项附加扣除项目。作为“减税降费”的重大举措，新《中华人民共和国个人所得税法》的修改，减少了国家个人所得税税收收入，减少了社保费的上缴，相应变相增加了广大就业人员的工资薪金收入，使广大人民，尤其低收入人群切实有了获得感、幸福感。此其一也。其二，离休退休职工退休金“十四连涨”。自2005年以来，我国退休人员第14次连续调整上涨,虽然宏观经济形势复杂多变、改革发展任务更加繁重，但建立更加公平更可持续的社会保障制度，实现职工基础养老金全国统筹，化解地区负担比差异，切实发挥互助共济的功能，以职工和居民收入为基础合理确定基本养老金水平，建立综合考虑收入增长、物价变动等主要因素的正常调整机制，根据上年工资增长基数及物价水平增长情况，对已按规定办理退休、退职手续并按月领取基本养老金的退休、退职人员，综合定额调整、挂钩调整和适当倾斜相结合的计算办法，相应调增了退职退休人员工资，达到“十四连涨”，给退休人员办了又一件民生实事。

第二，“减税降费”减少了广大消费者的支出。近期，我国又连续调低了增值税税率，这对于完善消费品进出口相关政策,降低进口商品税负，丰富国内消费者的菜篮子，克服经济下行压力，进一步减轻企业负担，激发市场主体活力具有非常重要的意义。可以说，这种“减税降费”政策直接将会导致进口商品成本税费减少，驱使进口商品降低价格，从而减少了最终广大消费者的消费支出。同时，改革增值税，按三档并两档调整税率水平；降低制造业、交运行业税率等措施也为我国制造业产品降价和出行成本的降低打开一扇窗户，从而增强消费者的购买力，减少了广大消费者的支出。

第三，“减税降费”降低了企业生产成本。“减税降费”降低了企业生产成本：一是材料成本，二是人工成本。材料成本降低是因为增值税税负减轻，从而形成增值税及其税费附加降低，进而导致所购置材料物资成本的降低，最终形成企业生产成本的降低。而企业养老保险费从20%降低为19%，失业保险费缴纳也由3%降至1.5%，其他各项社会保险费也相应降低，社保费的降低每年可以减轻企业大量人工成本的负担，确保企业硬性降低产品生产成本，进而提高企业经济效益。

第四，“减税降费”减少了企业资金占用。近期，减税降费政策，尤其是增值税政策调整，进一步减少了企业资金占用。具体体现在以下几方面：一是购置房屋建筑物等不动产增值税不再分期抵扣，当年购置不动产支付的增值税可以一次抵扣，不再将剩余40%增值税拖到下年同月抵扣，从而相应减轻企业固定资产资金占用，加速企业资金周转；二是减税降费也为企业，尤其是作为小规模纳税人的小微企业购进货物与服务支付的价税款有所降低，从而也减少了存货等物资及生产资料的资金占用成本；三是扩大小微企业所得税减免范围，坚持创新宏观调控思路和方式，围绕以大众创业、万众创新打造新引擎，以扩大公共产品和服务供给改造传统引擎，加强定向调控，加大财税政策支持力度，用减税降费鼓励创业创新，带动社会就业和调节收入分配。“数据显示，调整后优惠政策将覆盖95%以上的纳税企业，其中98%为民营企业”，所有这些减税措施大幅降低了小微企业税收负担，提升小微企业盈利空间，增加了企业纯利润，从增加了企业资金使用量，可以说大大提振了市场信心。

第五，“减税降费”缓解了企业融资压力。为进一步加大对小微企业的支持力度，推动缓解企业，尤其是小企业融资难、融资贵，财政部、税务总局出台了《关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》，规定自2017年12月1日至2019年12月31日，对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入免征增值税。自2018年1月1日至2020年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。这种针对性减税降费政策，鼓励金融企业贷款业务向农村及小微企业倾斜，在一定程度上缓解了农村、小型企业、微型企业等贷款人融资压力大，贷款成本高，贷款难等问题，进一步减轻了企业财务负担，为企业，尤其是小企业筹资打开方便之门，提振了企业发展信心。

第六，“减税降费”促进了企业，尤其是小微企业就业人数的增加。坚持创新宏观调控思路和方式，围绕以大众创业、万众创新打造新引擎，以扩大公共产品和服务供给改造传统引擎，加强定向调控，加大财税政策支持力度，用减税降费鼓励创业创新，带动社会就业和调节收入分配，进一步引导企业增加就业人数，尤其是小微企业及其就业人数的增加。

第七，“减税降费”促进生产拉动消费。减税降费，普惠性减税与结构性减税并举，将制造业等行业现行16%的增值税税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%；下调城镇职工基本养老保险单位缴费比例从此前的20%，各地可降至16%，2019年估计减税降费金额近2万亿元。随着大规模减税降费政策的逐步落地，将进一步激发市场主体活力，提振市场信心，促进就业和生产，拉动消费增长。

第八，“减税降费”促进投资快速增长。应用中国季度宏观经济模型(CQMM模型)，课题组对我国宏观经济主要指标进行了预测。模型预测投资方面，2019年固定资产投资(不含农户)将增长7.25%，增速比2018年提高1.23个百分点；2020年增速可能下降至6.58%。根据财政部负责人讲话可知，本年度我国减税降费政策，除了继续实施大规模的普惠性减税政策之外，还通过适当降低社会保险费率，切实减轻企业负担、降低企业成本。这些措施无疑将稳定并提振市场信心，提升市场活力，促进民间投资的快速增长。

第九，“减税降费”促进经济稳步发展，从而促进我国财政可持续发展。从全球看，各国经济形势发展形势严峻，为增加出口贸易，增强企业市场竞争力，扩大就业市场，都在千方百计对本国企业提供出口优惠政策，以保持本国经济稳定持续增长。为应对国际经济形势，确保我国经济可持续发展，尤其财政可持续发展，释放“减税降费”政策红利，减轻企业负担，激发市场活力，使我国经济从高速增长阶段向高质量发展阶段转型势所必然。

第十，“减税降费”促进国际贸易的增长。减税降费为中国经济增长提供了空间，开放力度不断加强，国际合作逐步加深，贸易转型也在提升，使得高科技高技术产品出口增速明显高于普通行业。而增值税税率的下调，将带动以增值税为计税基础的附加税的减少，间接降低热轧卷板生产成本，有利于钢铁行业利润的增加，对于热卷下游加工制造业中汽车、工程机械、家电等中下游制造业来说，其产品投放于国际市场将受到一定积极影响，促进上述产品的出口。同时，农产品的增值税税率的降低，有利于大豆、棉花等产品的进口。可见，“减税降费”不仅有利于部分工业品的出口，也有利于部分农产品的进口，直接或间接促进；了国际贸易的增长。