科学事业单位科研项目经费管理问题因应策略

◆彭 珊/ 中国地震局地壳应力研究所

近年来，国家从国有资产改革、预算体制改革、权责发生制的核算方法等方面出台一系列改革制度，加强科学事业单位财务管理。但科学事业单位往往因为科研项目资金量大，项目数目多，科研人员、财务人员参与项目经费管理力度不足等原因，科学事业单位科研项目经费管理还存在很多问题，在接受巡视、审计等检查中往往疲于应对，有些项目经费管理方面问题反复出现，影响了科学事业单位科研项目经费管理水平。本文探讨科学事业单位在符合国家相关法律法规前提下，针对经费管理中出现的普遍性问题，深入分析其原因，结合笔者多年的工作经验，试图找出相应的解决对策，以期使科学事业单位项目经费管理更加安全有效，项目经费管理水平上一个新台阶。

一、科研项目经费管理中出现的主要问题

（一）项目经费管理制度不完善

目前很多科研事业单位，不论具体何种科研性质和行业特点的研究单位，都执行几乎同样的项目管理制度，这种“一刀切”的项目经费管理模式导致财务管理者在实际操作中出现困难。随着科研事业的不断发展，尤其是不同业务性质的科研事业遇到新的不同的业务需要，一些项目经费管理办法的要求就显得过于宽泛，不易执行。比如不同科研领域出现不一样内容的必要开支无法通过目前规定的会计科目核算，既增加了项目管理上的难度，也迫使一些科研人员拆东墙补西墙，项目经费管理陷入僵局。再如有些事业单位在项目经费管理科目中增加了类似不可预见费的归集科目，但是实际操作中仍然不能科学有效的运用，不少项目经费管理人员认为任何费用都可以列支在这个科目。

（二）项目经费预算编制缺乏考证

科研项目经费预算的不确定性和个体差异性增加了项目经费预算编制的难度。目前大多数科研事业单位实行科研项目负责人负责制或者科研项目组长制，而大多数科研项目的项目负责人（项目组长）以科学研究为核心，对科研项目的预算和执行认识不足，轻视项目经费管理，每年仅凭经验估计上报项目经费预算，难以客观反映科研项目的支出需求，更谈不上考虑项目经费预算编制的科学性。项目经费支出与项目预算的脱节，不仅增加了项目经费管理的难度，也增加了预算分析、项目经费验收等管理工作的难度。

（三）项目预算调整和变更频繁

项目经费管理人员在经费管理上参与度不足，在项目立项时未参与审核项目预算，导致项目预算缺乏专业意见指导，实际执行项目时很容易出现问题。比如出现有些项目负责人因为各种突发原因长期不能正常执行项目，直到项目验收时财务管理人员才发现项目已经搁浅，造成项目资金执行效率低。项目执行计划随意变更，项目经费预算调整频繁，项目经费预算显得不够严肃，增加了项目经费管理工作的难度。

（四）项目经费执行效率低

项目负责人将项目资金视为自己的领地，认为财务就是负责报销的，在日常管理上只需要考虑支出是否在项目经费预算总额内就行了。部分项目由于科研经费支出内容笼统模糊，在要求项目执行率的时间节点突击花钱，存在违规及不合理的经费支出。项目管理部门、财务管理部门、项目验收小组各干各的，互不联系，内控漏洞一直存在。还有一些研究人员科研诚信度差，利用虚假业务套取资金，造成不良风气。以上情况导致项目经费执行效率低，浪费了宝贵的科研项目资金。

（五）项目执行环节责任不明确

有些项目审查过程未经充分讨论研究，简单设置检查标准，各个验收环节中发现项目执行的问题，大事化小，小事化了。近年来内外部监督形式较多，巡视、监察、审计、专项检查、单位之间互相检查等，但是出现问题责任未厘清，互相推诿时有发生，监督工作结束后所起的效果不大。

二、科研项目经费管理中出现问题的原因

（一）对项目管理制度的理解不够，制度细化的意识不足。科学事业单位不仅要执行国家相关制度，更需要根据国家相关制度的原则结合自身单位业务特点和管理工作需要，具有针对性地制定适合自身特点的财务管理制度和项目经费管理细则。当上级部门未下发制度，本单位就暂且用现有的制度勉强维持，甚至生搬硬套，与项目实际情况并不相符，以至于科研人员疲于应对，出现项目经费使用上“合理不合规”或“合规不合理”的情况。

（二）科研项目考核办法设置简单，重立项轻管理思想仍然存在。科研项目考核办法设置简单，直接导致了项目预算调整和变更频繁，也让一些科研人员钻空子。单位各方管理者对科研项目的财务管理不够重视，重立项轻管理的思想一直存在，项目立项时缺乏细致缜密的研究和考察，项目立项内容与实际研究内容相差甚远，致使预算编制不合理，项目资金执行效率低，重立项轻管理的思想也使单位各方管理者对项目验收环节缺乏重视。

（三）各方管理者对项目经费管理工作看法不一，沟通协调不够。有些科学事业单位的行政部门各自为政，互相独立，总是强调自己部门、工作细节问题上的困难，很少站在全单位甚至全系统的角度来看待问题，导致考虑项目经费管理方面出现的问题搁置，迟迟得不到解决。很多项目管理者熟悉单位主要业务，但科研任务繁重，时间精力有限，对科研项目的经费管理看法不一。各管理部门普遍存在着懈怠思想严重，实施上不严格，监督上不到位，项目经费管理问题频频发生。

（四）财务管理人员参与项目经费管理的意识不足。一些科学事业单位存在计划和财务不分，轻视财务管理，计划与财务不能相互制约，导致财务管理人员听从计划安排就行，参与财务管理的积极性不高，加上部分科学事业单位采用劳务派遣用工的方式解决会计人员数量的不足，劳务派遣人员流动性高，出现管理问题难以分清责任。财务管理工作往往根据领导意见进行相关账务处理，财务工作缺乏规范化，参与项目经费管理的意识不足，导致会计基础工作不规范，项目经费管理工作不到位。

（五）监督机制不完善，内部审计独立性有待提高。项目经费审查和验收环节，缺少有力度的考核办法和充分有效的监督机制。项目经费验收常常存在财务审核不严、审计环节滞后、问题整改不到位、业务验收环节忽视专家结论等现象，无法发挥现有项目管理制度的约束作用。巡视、监察、审计等检查结果的运用，都要靠内部审计部门跟踪落实，内部审计作用发挥不充分，内审部门的独立性有待提高。

三、科研项目经费管理问题的对策

（一）建立完善管理制度，提升项目经费管理质量。建立分行业分科学事业特点的项目管理制度，根据本单位的业务特点制定符合业务实际的各项制度，包括项目考核评价制度、项目绩效考核激励制度等。财务管理者要积极参与项目的立项、项目申报、项目验收等环节，做好工作纪实，全盘动态掌握项目的执行过程，引导监控项目的良好执行。建立各研究部门财务助理制度，在各专业研究部门设置财务助理，财务助理负责掌握项目经费管理制度，报销研究室的项目经费账目，负责监控项目运行情况。

（二）建立管理部门之间的联动机制，动态监控项目经费运行情况。科技项目管理部门、财务部门、具体科研任务实施部门、验收部门、制度制定机构之间保持经常沟通，交流项目管理中出现的各种问题,建立沟通记录，定期对审计工作、巡视工作、项目验收中经常出现的问题分析原因、厘清责任、商量对策，力求反映在制度实施细则上，从根本上解决问题，从而提升项目经费管理水平。

（三）加强财务人员业务培训，提高财务人员项目经费管理水平。安排财务人员进行各种短期业务培训，鼓励财务人员到上级机关挂职交流，对财务人员进行专业学习给予支持，从各个方面提升财务人员专业素质；引进财务专业人才，营造和谐、稳定的工作氛围，发挥年轻会计人员优势的同时注意积累传播好的工作经验做法。另外还需要对项目经费管理人员进行财务软件系统的学习和后续培训；制定绩效奖励制度，增强财务人员参与项目经费管理意识，发挥财务人员的财务预警作用。

（四）规划项目经费管理业务流程，充分发挥内部控制制度的作用。规范项目经费管理工作流程，夯实会计基础工作，定期对库存现金盘点、库存材料盘点、固定资产盘点。定期检查各项经费报销流程，分析制度漏洞和薄弱环节，做好工作记录以便分清责任。在项目经费执行的薄弱环节进行内部控制制度设计，比如由单位统一进行材料采购环节，建立定期货物比价制度，设置固定业务定点采购，进行市场走访调研等。

（五）完善内部审计监督机制，增强各类检查的效果。根据各自单位的特点和管理需求，赋予内部审计部门更多的查阅资料权限，保障内部审计开展的工作条件，保证内部审计部门的独立性，给予更多参与项目经费监督的必要权限，由审计部门建立科研人员科研行为诚信档案，建立审计问题整改档案，必要时进行通报，发挥内部审计的震慑作用。

近日，南漳县审计局与县文联、县朗诵艺术家协会联合举办了全县“绿色南漳朗诵大赛”活动。该局通过开展朗诵大赛、演讲大赛、棋牌竞技比赛、审计杯文学创作、审计书法笔会展览、全员读好书等各项活动，丰富了机关文体娱乐形式，陶冶了审计人的情操，有效激发了审计干部及家属的文明创建热情。图为活动现场。

（皮晓玲 陈旭 摄影报道）