审计成果利用存在的问题及改进措施

吴红香

【摘 要】审计活动是企业经营活动的重要组成部分。根据戴明循环理论，把各项工作按照制定计划、实施计划、检查实施效果，然后将成功的纳入标准，不成功的留待下一循环去解决。审计最终的一环就是检查审计实施的成果，审计成果能否充分转化利用，是实现审计价值的充分体现，也是提升审计的影响力和附加价值的关键环节。

【关键词】审计成果；利用；问题；改进

一、审计成果利用存在的问题

1、目前，很多企业的审计问题，揭露机制、体制方面的问题少，都存在审计发现的问题多而杂，涉及的多是具体的细节问题，导致问题屡改屡犯、审而再犯的多，举一反三、标本兼治整改的少，能够给企业领导提供决策依据的更少。究其根本原因，是审计质量不高的问题。很多企业内审人员大多来自于财会部门，缺乏审计知识和现代管理知识，使得审计只能从凭证到账面查找问题，难以从实际工作的深层次上发现问题，更不可能为领导提供决策依据和咨询建议，尤其对于经营环变化较大，经济形式较差的企业，更需要内审人员能够从管理的视角为高管层提供咨询建议，以帮助企业降低成本、提高效率、规避风险。

2、被审计单位不重视审计提出的问题，强调客观原因的多，分析经营管理问题的少。尤其是对涉及到个人利益的“八项规定”、“四风”的问题，更是避重就轻，蜻蜓点水，敷衍了事。审计单位在后续跟踪验证时，迫于时间限制，往往也得过且过，很多审计问题就不了了之。

3、缺乏落实审计整改机制和考核措施。审计整改工作是一个系统工程，必须建立健全整改机制和配套的考核措施，才能推动审计整改工作落到实处。

4、审计整改标准缺失。由于审计工作往往都是在事后审计，发现的审计问题即成事实，如何对同类的审计问题进行整改，如何评价审计的整改的效果，往往难以形成统一标准。这也是影响审计成果利用的关键问题之一。

针对以上问题，笔者结合多年的审计经验，介绍一些成功的审计成果利用的具体措施。

二、审计成果利用的改进措施

1、提高审计质量

打铁必须自身硬。提高审计质量是做好审计整改工作的基础。通过强化预审，带着问题线索进现场，统一审计方法、审计工作模板；审计报告三级复核等措施，加强全过程审计质量控制，确保审计事项事实清楚、取证充分、制度引用准确、定性恰当。让审计质量经得起检验，让被审计单位对审计人员由衷的信任，对提出的问题能够触动内心深处。

2、打造精品审计问题

引导审计人员跳出“就审计论审计，就问题查问题”的圈子，从决策机制、管理体制、廉洁风险点，揭露问题的原因，并对该类问题进行综合分析，对被审计单位商业模式和盈利能力进行分析，并采用大数据分析和行业对标等方法，从战略制定、治理架构、运营能力、职能支持等四个维度，深入剖析、综合评价经营管理活动的效率与质量，为优化经营管理提供意见与建议。重视审计问题的归纳和提炼，多出具有普遍性、代表性的精品审计问题。对重点问题、易发问题、常发问题列出清单，组织被审计单位自查反思，达到以点带面。

3、整改措施报告格式的规范化，是審计整改工作严肃性的重要体现。整改措施模版化，可以有效规避被审计单位对于涉及自身利益的问题避重就轻，走形式的现象，使问题从根本上得以纠正。也便于日后追责。模版主要包括：1、原因分析；2、具体措施；3、改进措施完成时间；4、改进负责人。

4、整改措施是否有效、是否可操作，直接影响到审计整改工作成效的高低，也是后续跟踪验证的依据，审计小组逐条审核整改措施，对“加强管理”、“严格按执行公司制度”等空话、套话，坚决退回，决不手软。

5、审计问题整改结果的验收，是实现审计目标的重要保证。跟踪验证包括被审计单位自查，与审计人员现场验证两部分。为了防止验证的主观性和随意性，要求整改结果必须从以下7个方面进行评价：是否修订完善制度、是否对人员进行培训、是否调整组织架构、是否召开专门会议、是否进行经济及行政处罚、挽回损失/增加收入金额、避免损失/减少支出金额。

6、针对审计报告中列示的问题，被审计单位管理层应当在合理的期限内，采取必要的措施予以纠正。内部审计人员在规定的期限内，对被审计单位管理层采取的纠正措施通过后续审计的方式进行评价。审计部门应将后续审计工作计划列入年度审计计划。重大问题对账销号、后续审计一管到底。加强对审计发现的普遍性、倾向性问题进行系统梳理，分析问题根本原因，总结违纪违法违规问题特点与规律，从体制机制层面提出建设性的意见建议，推动长效工作机制建立和管理水平提升。

7、整改结果的考核是整改效果、效率的重要保证。将审计发现问题的整改落实情况与年度业绩考核、干部任免、廉政建设相挂钩；推动将审计发现作为领导决策、业务管理、绩效考核、创优评先、职称晋升等重要依据。对于重大违规经营投资损失和违纪违法问题，发现一起，查处一起，严肃问题，确保责任追究及时、到位、发挥震慑作用。同时，审计部门对企业重大问题整改进行必要的业务指导，督促企业及时整改到位、努力挽回损失、完善相关制度、建立长效机制；针对共性问题研究完善监管措施，增强监管效能。

总之，审计成果的利用，关系到审计部门在企业的地位和权威性，提升审计成果质量和水平，加强审计成果运用和转化，助推审计成果利用步入快车道。使企业经营管理的水平，在每一个PDCA的循环中得到提升。是每一个审计人员的责任和使命。