新时期关于公交企业内部控制存在的问题及对策探究

蒋伟周

一、公交企业加强内部控制的意义

内部控制是指企业为了提高经营管理水平，促进企业健康发展，根据市场内外部环境与企业自身实际情况采取一系列内部控制活动，对企业的各项活动进行规划、管控，促进企业战略目标的实现。我国公交企业当前面临的生存发展环境比较复杂，城市规模的扩大需要企业增强服务能力。而环保型社会的建设又需要企业积极转变经营管理模式，这些外部因素都对公交企业的发展提出了更高的要求。面对这种新形势，公交企业必须转变经营发展观念，利用国家的相关补贴政策详细分析企业内外部发展环境，确定科学的战略发展目标，采取一系列有效的措施加强内部控制，不断提升经营管理水平，促进企业战略目标的实现[1]。同时，很多公交企业在发展过程中面临着入不敷出的问题，主要由公交企业的社会公益性质决定。为了改善这一情况，企业也必须加强内部控制，有效降低发展成本，合理利用企业资源，提升资源利用效率，为企业可持续发展提供保障。公交企业开展合理有效的内部控制可以提升企业的风险防范与管控能力，为企业的发展提供更加完善的运营环境，有效提升企业的经营效益。

二、新时期公交企业内部控制中存在的问题

（一）内部控制文化建设不足

公交企业既有公益性的特性，又有利益性特点。因此，企业需要加强文化建设，尤其要加强内部控制文化建设，提高工作人员的责任意识。企业在员工培训教育方面没有建立较为规范的制度，只是随意性地开展培训活动，不利于企业员工综合素养的提升，也不利于内部控制的落实。

（二）内部控制制度不完善

公交企业的内部控制制度包含合同管理、物业出租管理、公章使用管理等具体工作环节的相关制度。如果企业没有制定完善的制度，企业的具体工作将受到影响，工作中可能出现很多问题，影响企业的正常运营。当前，公交企业的固定资产管理制度不完善，在资产清理方面存在车辆报废审批流程复杂、审批时间长等问题[2]。在合同管理方面,大金额合同的签订没有较为规范的制度指导，合同的相关条款不明确，导致签订双方发生纠纷。

（三）管理流程与方法不规范

在业务流程管理方面,公交企业对责任经营车辆与承包经营车辆的监督不规范，导致业务流程管理中存在很多问题，无法得到有效解决。同时，拖车管理、合同签订等具体业务环节也存在很多问题，需要企业进一步完善管理流程、规范操作方法。财务会计制度也是内部控制的重要内容。当前公交企业在会计操作中还存在不规范的问题，导致财务费用的审核不准确，影响了企业的决策质量。会计操作不规范在公交企业中的具体表现为会计核算没有准确确认业务收入与成本，会计人员在打印、装订原始凭证方面不符合《会计规范》等。

（四）经营管理效率较低

公交企业还存在规章制度太过繁杂，影响内部控制执行效率的问题。部分企业的各项规章制度超过几十份，字数超过10万字，给员工在具体工作中遵循相关制度带来了很多困难，员工的工作效率与工作热情也因此下降。在部分管理工作中，企业制定的管理流程太过复杂，工作人员在具体操作中无法按照这些具体的流程开展工作。在绩效考核方面由于企业制定的考核项目不合理，考核人员在具体工作中无法准确把握自身的职责与权限，工作流程复杂，使工作受到了不利影响，企业的经营管理效率也随之下降。

三、加强公交企业内部控制的主要对策

（一）优化内部控制制度

公交企业开展内部控制活动需要完善的内控机构与规范的内控制度支持，规范的内控制度是内控活动顺利开展的基础。因此，公交企业需要从经营管理的各个具体方面入手，不断完善内部控制制度。

第一，公交企业需要完善固定资产管控制度。固定资产在公交企业总资产中占有较大比例，公交企业的固定资产主要有建筑物、车辆等。近年来，随着社会的发展与国家相关政策的改变，我国很多公交企业都在更新车辆，这就会牵扯到较大金额的报废资产。但是，当前很多企业没有建立完善的固定资产清理台账，对固定财产的盘存也没有形成完善的工作制度，严重阻碍了固定资产管控，容易导致企业资产浪费，企业经济效益下降[3]。因此，公交企业需要建立不相容职位分离制度，明确各岗位的具体职责，使各岗位之间互相制约、互相监督。比如，固定资产的预算编制人员、审批人员、执行人员都应该互相分离。同时，企业要对授权审批制度进行规范，根据固定资产金额等具体指标对授权审批进行分级管控，使工作人员掌握审批权限、方式、程序、内容等，避免发生越权审批现象。此外，公交企业要对固定资产的具体环节进行严格控制，建立规范的业务流程，对固定资产的获取、验收、维护、使用、盘点等工作环节进行严格控制。

第二，公交企业需要制定科学、规范的合同管理制度。由于公交企业涉及的业务比较复杂，而且这些具体业务与普通民众的出行密切相关，因此，需要对企业与修理厂等相关单位合同签订进行规范，在保证企业利益不受影响的同时，确保公交安全[4]。为此，企业应该对公章使用制度进行严格管理，由部门主管管理好各部门的材料，材料审核需由办公室主任审核并盖章。在与相关合作单位签订合同前，企业要对方的信用状况、主体资格等详细进行充分了解，对合同签订后可能存在的风险进行详细评估，如果企业无法承受相关风险，需要避免签订该合同。

第三，企业还需要制定内部控制评价机制，对内部控制制度的科学性、可操作性等进行评价。当前有很多企业制定的内部控制制度可操作性不强或者执行不到位，使内部控制制度成为了一纸空文，无法为企业管理水平的提升做出贡献。同时，内部控制评价还要对内部控制的有效性、全面性等进行评价，并最终形成评价报告，提供给企业的管理者，方便管理者根据评价报告反馈的信息对内部控制制度进行进一步优化。公交企业的内部控制评价可以从企业与业务层面入手，尤其要加大对业务层面的内控评价，有效掌握业务层面的内控制度存在的问题，促使企业采取合理措施，不断完善内部控制制度。

第四，公交企业在内部控制中面临着各方面的风险。因此，企业需要对各项经济活动的业务流程进行梳理，仔细分析各种具体的内部控制制度，将相关制度中的无效措施剔除，找准经济活动与业务流程中的风险点与关键控制点，设计更加科学合理的内部控制活动与制度，保证内部控制工作的顺利开展[5]。公交企业可以对企业面临的风险进行详细分析并建立风险预警机制，完善风险评估体系，健全风险应对机制，形成一套完整、科学、有效的风险防范、管控与应对制度。

（二）改善内部控制环境

良好的内部控制环境是内控活动开展的重要保障，公交企业要根据自身实际情况不断改善内部控制环境。首先，企业要对经营管理工作的环节与流程进行梳理，逐步剔除对企业长远发展不利的环节，对业务流程重新规划，逐步提升企业的运营效率。例如，X公交企业为了提升企业的服务品质，建立了严格的审批制度，各项业务的审批流程、层级非常多，涉及到不同人员，但具体落实的工作人员很少，工作效率得不到提升。而企业在对业务重新梳理后，减少了审批环节，将更多员工投入到业务工作中，企业的整体运营效率得到了很大提升。同时，企业加强了资金预算管理，保证资金链流畅，为企业业务的开展提供基本支持。公交企业需要进一步拓展筹资方式，对负债进行合理经营，有效提升资金的流动，通过建立资产分级管理制度，把资金放在调控中心进行统一管理[6]。财务部门通过制定预算管理、使用、核算等具体的工作制度，指导企业对资金进行严格管控。

其次，公交企业还需要建立完善的监督体系，对重点事项进行督查，对各项具体业务进行分层管理，明确各方职责，对不符合规范的事项要追究负责人的责任。公交企业还要建立复命制度，要求工作人员定期向主管领导报告具体工作的进度，对工作中存在的问题进行上报，积极推进内部监督控制等活动的落实，使各项具体业务能够在保证质量的情况下按期完成。如果工作人员预计无法按期完成任务，需要及时向领导报告，以便领导重新部署。

另外，公交企业要积极营造执行文化氛围，不断提升工作人员的责任意识。企业监管层要在充分调研的基础上制定并不断完善内部控制制度。同时，企业的相关部门要把内部控制制度传达给每名工作人员，使工作人员认识到内部控制的重要性，督促工作人员在自己的工作中不断落实内部控制。在此基础上，企业还要加强对工作人员的培训，建立高素质的人才执行团队，使企业的整体执行力度得到提升。企业要设立专门的机构对内部控制执行情况进行监督，对内控制度的具体内容进行定期检查，使企业的经营与管理活动掌握在内部控制下。企业要通过宣传手段建立人人遵守制度的内控文化，让工作人员对自身的职业认识不断提高，积极主动纠正、改善内部控制中的不足。企业还要完善人力资源管理制度，对人力资源工作的具体内容进行规范，避免出现任人唯亲等现象。

（三）健全内部控制机构

公交企业在加强内部控制制度时，需要最基本的组织机构保障，在现代企业管理中，组织架构为职能规划、部门设置等提供了基本依据。X交通企业属于国有企业，在我国体制改革不断深化的背景下，企业的发展会受到多方面因素的影响。而政企分离不彻底是其中重要的影响因素，导致企业行政化管理过于严重，对企业实现现代化管理造成不利影响。因此，X公交企业需要采取合理措施，根据现代企业经营管理理念不断完善组织结构。

首先，企业应该规范法人治理结构。企业的内部控制与法人治理结构之间存在密切联系，法人结构的规范可以促进内部控制治理结构的优化，可以进一步促使企业的有效运行。国企的治理结构应该根据国家体制改革政策的深化不断调整，使其更适应企业发展的要求。

其次，公交企业应该建立一支优秀的管理团队。企业的内部控制需要管理人员把控，内控活动需要管理人员督促具体执行，所以管理人员对内部控制的作用非常重要。因此，企业需要加强管理人员教育，使管理人员提高学习意识，不断学习、更新管理理念与方法，提高自身的综合素质，使企业的内部控制水平不断提升。

此外，公交企业还要不断完善决策制度，规范决策人员的行为，减少管理人员个人意志对企业决策的影响，不断提升企业决策的科学性。

（四）加强信息化建设

信息化是当今时代最重要的特征，对社会经济、生活的各方面都产生着重要影响，公交企业在内部控制中也必须加强信息化建设。首先，公交企业应该设置信息管理组织机构，科学划分工作岗位，让拥有较高信息化管理能力的工作人员参与信息化建设与信息管理工作。同时，企业应该明确各工作岗位的职责，将不相容职位分离，使信息管理工作人员互相监督，及时发现信息管理中出现的问题，并采取合理措施及时解决相关问题。

其次，公交企业应该建立完善的信息化管理系统，积极收集各方面的信息数据，将这些复杂多样的信息输入管理系统中进行统一管理。

此外，企业应该积极利用大数据、云计算等新兴技术对数据信息进行整理、分类、分析、处理等，根据具体需求对这些信息进行合理利用，并通过这些信息为企业的相关决策提供参考与支持。

最后，公交企业应该加强信息系统的维护，积极完善信息管理系统，不断开发新的功能，及时对信息进行审核，提高信息的全面性与真实性。公交企业还应该利用信息技术提升信息沟通传递效率，有效促进信息共享，提升企业的内部控制效率。

需要注意的是，企业在加强信息化建设的同时，要确保信息系统安全。如果信息系统中的数据在局域网或者互联网上可以简单查看，就给不法分子提供了盗取或篡改信息的机会，不仅对企业发展带来风险，也可能泄露城市管理中的信息。因此，公交企业要加强对财务人员的培训，不仅要使其掌握财务工作能力，还要熟悉现代化信息处理手段，确保信息安全、可靠。

（五）建立沟通激励机制

企业的沟通激励机制也对内部控制的效率与质量产生重要的影响，很多企业在内部控制中存在的问题都是由于沟通渠道不畅通或者沟通不及时引起的，因此，公交企业必须不断强化沟通机制建设。首先，企业的管理者要积极地和基层工作人员进行交流沟通，善于听取各方面的意见，通过与基层员工的沟通了解实际业务中最基本的问题，提高各项决策的科学性。同时，企业要丰富沟通形式，避免高高在上的姿态影响到管理者与员工之间的有效沟通。企业高层员工在与基层员工沟通的过程中要尊重基层员工，以平等的姿态与员工展开有效沟通。此外，企业还可以利用互联网与信息技术建立公共交流平台，使交流沟通的渠道不断拓展。由于内部组织不完善也会影响沟通效率，因此，企业需要不断优化组织结构，建立畅通的沟通渠道，促进沟通效率的提升。

公交企业建立健全的激励机制可以促使员工提高内部控制工作的主动性与积极性，促进内部控制活动的执行与落实。首先，企业需要对激励的时机进行准确把握，把长期激励、短期激励与其中各种隐蔽、易变的因素都考虑在内，通过科学的规划与协调，使企业的激励机制更加科学。同时，企业还要把握好激励的力度，对表现突出的员工应该重点激励，但是也要避免无功而奖、功小奖大或者过小罚大、无过而罚等情况。此外，企业还要根据实际情况的变化不断调整激励方式，使激励机制有效促进员工积极性的提升。

四、结束语

在我国城市化进程不断加快的今天，城市交通企业的发展也面临着更多机遇与挑战，因此，企业必须加强内部控制，优化经营管理活动，降低经营管理过程中的风险，促进企业健康发展，为城市交通作出更重要的贡献。公交企业的内部控制中需要有效地平衡好内部控制的效率与有效性，积极构建良性的管理循环体系，从而不断促进企业的发展。