财务会计与税务会计的关系及其协调

■ 陈荷（厦门润元税务师事务所有限公司）

财务会计工作的开展需要依照相关的准则和要求，而税务会计主要是依导税法来展开，税务会计的审计标准需要根据宪法进行规范。从核算的原则来看，税务会计的准确度和客观性比财务会计更低。但是税务会计的强制力度和刚强性需要借助税法来运用到财务中去。这些年来，我们国家的改革开放力度不断加深，经济一体化趋势越来越明显，我们国家对财务会计和税务会计的使用要求越来越高，要把握好财务会计与税务会计的联系，就应该协调好两者之间的关系，这样才可以更好地发挥会计价值，也可以加快会计业务的发展。

一、财务会计与税务会计之间的关系

（一）两者的不同之处

核算主体的不同，财务会计工作的核算主体是对货币计算的企业生产状况进行核算，并且充分展现出企业的财政状况、资金流动和经营状况。财务管理中不管纳税工作中有什么，都需要把企业经费、循环和周转等纳入到财务会计工作的核算中去，这是为了更好地达到企业运营管理者、债权人员以及投资方的管理要求。税务会计工作的核算主体是纳税的税款方式、并且以纳税与补退的计量手段参与的资金活动，税务会计容易受纳税工作的干扰，所以税务会计仅仅开展与纳税有关的活动，比方说收益的配置、税收的收入与资金计量，是否符合税收法律规范等方面。财务会计的工作目标是记录企业所有的经济活动，然后有序地进行核算工作，通过核算产生的结果可以制定好现金流量表、收益表、资金负债表等会计报告，需要把企业的资金流财情况和净利润等数据上报给会计报告者，然后方便用户做出更好的决策和规划，从而更好地促进企业的长远有效发展。可是税务会计工作目标是提供财务数据给税务用户，然后帮助他们得到更多有效的决定，从而降低税务工作的风险系数，还可以实现税收的最佳效果。税务会计在核算中需要借助税法开展相关工作，这样可以保证计税、缴税与退税等活动的正常进行。参照基础的不同。财务会计工作要保证企业会计核算数据的准确性，需要遵循财务准则与制度，制定好会计核算和会计报告制定，所以财务会计需要参照财务准则与机制。而税法则是国税部门成立的基本准则，在开展税务会计业务的时候要让税务人员认真审核，故税务会计需要参考税法。税务机制产生于收支实现制与权责发生制的统一，一般的会计机制需要关注权责发生制，也就是把握好具体产生的收入与成本的关系，财务会计工作也是这样。税法需要遵循权责发生制与收支实现制度，并且根据历史成本原则和其他原则，所以税务会计很有可能会忽略会计核算的实质内容，而是依照税法的要求开展会计业务工作，并且规范纳税者的工作行为，所以财务会计工作与税务会计的参考点不同。

（二）两者之间的联系

财务会计工作和税务会计工作之间存在一定的联系，两者是互相推进的关系，这样可以更好地提升企业财务活动水平。通常来说，一般的现代企业在进行内部财务活动的时候，税务会计需要严格管理好财务活动，在财务管理中还要慢慢地强化企业生产活动的管理、监管和核算，税务管理人员需要结合企业内部的财务会计数据，严格地管理并控制好企业的生产经营活动，企业的经营和管理需要在原本状态下，把财会管理活动与计算结果纳入到对应的税务会计当中，这样可以更好地提高企业的经营效果。财务会计工作主要是为税务会计的数据处理服务，企业财务会计工作是企业经营管理中的重点内容，这对于企业的经营和盈利有着重要联系，企业要记录好信息和数据，这样可以更好地分析出企业的经营情况。税务单位要使用企业的会计软件来检查和核对信息，然后分析好企业的财政收支情况，然后根据企业的生产状况，制定相关的税务内容。企业在实际工作的时候使用税务会计可以进一步运用企业的财会核算数据，并且找到科学有效的措施和解决对策，从而更好地帮助企业自身的发展和完善。由于财务会计工作和税务会计工作在多方面存在不同点，这样会影响企业经费的运转。因此，企业在开展财务会计工作的时候要合理地运用好税法进行处理，确保经费运转过程中的优化，还可以推动社会经济的有效发展。财务报告能够展现二者的协调状况，也可以呈现出较好的经济控制目标，促进社会经济的持续健康发展，那么企业要保证财务会计工作与税务会计的协调统一。两者的协调情况是从企业会计报告中可以看出，财务会计工作容易受税务会计的影响，比方说，会计报表上延迟税款等内容，因为延迟税款是两者时间上的不同，那么企业必须遵循税务会计的规定，实现财务会计与税务会计的有效协调，促进企业和社会经济的有效发展。

二、财务会计工与税务会计的关系及协调对策

（一）促进两者的同向化发展

财务会计与税务会计容易受外在因素的影响，其中资源的分配不够合理和妥善。因此企业在管理财务会计与税务会计工作的时候需要坚持可持续发展的战略思想，并且推进财务会计工作与税务会计工作的同向化发展。比方说，我国政府专门制定了适应会计制度和税务法规的对策，从理论到实践全部活动都是企业内部财务会计工作和税务会计工作趋同化发展的前提条件。目前，市场法制化不断深入，财务会计与税务会计工作的同向化越来越明显，这也已经成为两者关系的重要转折点。当下，企业要采取有效的税务管理措施，不断减轻自身的税务压力，还要推动财务会计工作和税务会计工作的协调统一。

（二）优化管理的要求

从发展的角度来看，税务会计是财务会计中的重要内容，因此财务会计与税务会计需要协调统一，这样可以更好地给企业的经营管理提供智力支持。企业发展过程中财务会计和税务会计的核算主体不一样。我国有些企业管理人员已经就这个问题进行思考和研究，并且建立了比较完善的管理制度和准则，这样可以更好地保障企业生产管理的有效性，还可以更好地防止企业出现偷税或漏税的现象，规避企业自身的税务风险。

（三）减小政策之间的差异

因为财务会计工作和税务会计之间有着较大的不同，所以企业在开展具体工作的时候需要财务有效的管理措施和方法，更好地缩小两者之间的政策差异。比方说，缩小财务会计与税务会计之间的政策差异，市场化经济制度不断深入的过程中，我国需要对相关财务会计制度加以深化和完善。我们国家颁布了企业财务通则，新的企业所得税法也在加紧制定当中，都是为了更好地缩小财务会计和税务会计之间的不同，还能够进一步提升财务会计与税务会计之间的协调性。企业还要重点管理好财务会计与税务会计之间的不同之处，严格惩处市场经济下出现的不良经营行为或者违规支出等现象，并且采取财务会计管理的有效手段，集中处理好企业中经营资金或管理成本等情况。

三、结束语

综上所述，企业在经营与发展的过程中财务会计和税务会计之间有着较大的不同和关联性，但是它们之间还是存在较大的不同。那么管理人员需要把握好两者的不同之处和相通之处，要对两者的共性加以了解，这样才可以更好地提高财务数据的质量和水平，确保财务信息的真实性和有效性，保障企业管理人员做出更加科学有效的决策，还可以更好地实现企业发展的目标。另外，要使企业财务工作质量有所提高，那么就应该妥善处理好两者之间的联系，因此不同领域的管理人员要缩小政策的差异，并且实行趋同化的发展目标，进一步优化管理准则，这样才能够使财务会计和税务会计的协调统一性得到提高，进而为企业的科学发展打下良好的政治基础。