高校科研经费财务管理存在的问题及对策

■ 张婕（武汉理工大学财务处）

一、高校科研经费的类型与管理内容

（一）高校科研经费的类型

将高校科研经费进行系统分类，主要有纵向科研经费与横向科研经费这两种。纵向科研经费，由政府部门进行预算管理，采取自上而下的方式进行拨款，高校在这一过程中，应严格按照各项经费管理方式以及批复的任务书使用经费。横向科研经费，则是由学校科研人员与其他部门共同研究，研究经费由对方支付，采取合同管理的方式，执行国家指定的法律法规，完善学校的管理方式，根据项目合同书当中所规定的范围、用途、开支标准等细节，进行规范且合理的使用。

（二）高校科研经费的管理内容

预算管理、收支管理、决算管理、科研经费管理等内容，都属于高校科研经费财务管理涵盖的内容。相比较而言，预算管理在其中具有较强的基础性，在使用过程中发挥引导作用，同时直接影响项目经费的应用效率。另外，收支管理属于核心，需严格按照预算、合同执行费用的分配、支付等环节，否则直接影响到项目经费的具体完成情况。最后，角色管理与审计结题管理起到同样的作用，财务部门可将财务收支系统的收支数据作为标准，对其真实性进行核算，对审计工作的开展起到辅助作用，提高项目经费的整体评价效果，为科研项目执行提供决策依据。

二、高校科研经费管理中存在的问题

（一）缺乏完善的管理制度

建立并完善相关管理制度，为高校科研经费管理工作的顺利开展提供保障。纵观当前实际情况，在大部分高校内容都制定了完善的制定，但是受传统因素的影响，依旧存在不同程度的问题，主要体现在以下几个方面。首先，从国家层面上看，尽管已经出台统一的高校科研经费财务管理制度，但是高校财务工作人员习惯性根据高校实际发展情况，重新制定与出台适合自身的制度，为高校科研降费财务工作的顺利开展提供保障，但是缺乏必要的约束力。其次，因高校科研经费的来源相对复杂，不同的科研经费在财政分类、经费的使用情况等方面都会有所差异，因缺乏完善的规章制度，会直接为高校科研经费管理工作的开展带来影响。最后，近些年来，国家层面的科研经费管理制度相继出台，科研经费管理模式因此发生改进完善，为科技事业的顺利开展提供有力支持，但因缺乏健全制度、问题不明确等，无法为实际工作的开展提供规范性指导。

（二）管理信息化程度较低

合理使用信息化管理手段，从根本提高科研经费管理效率。随着现代信息技的飞速发展，现代化管理方式在各个高校中得到广泛应用，但是在科研经费管理工作当中，信息化发展历程依旧存在重重阻碍。第一，在管理与分配科研经费时，因高校内部的审计部门、财务部分、技术部门之间缺乏必要的交流互动，尚未统一标准，影响信息化办公，在科研经费管理当中，严重影响到信息技术的使用，各部门之间难以实现信息资源共享。第二，尚未对科研经费管理系统与财务账务处理系统。科技部门存在的最主要目的是为了维护科研经费管理系统，财务部门是适应财务账务处理系统的主要使用者，科研经费重复录入的情况时有发生，科研人员往返于两个部门办理相关业务，再加上科研经费的财务与统计功能的缺失，执行过程中缺乏完善的预算控制机制，直接降低科研经费管理效率。第三，尚未实施监督科研经费信息，导致科研人员无法机制了解日常开支与预算执行的实际情况，科研经费管理的时效性因此受到影响。

（三）预算管理工作较薄弱

在科研经费管理中，预算管理处于核心地位，预算的整体过程环环相扣，编制是预算的重点环节，直接关乎到科研经费是否能够顺利支出，甚至影响到科研工作的正常开展。高校在长期的发展历程中，在科研经费的预算管理方面较为薄弱，预算编制方面尤为凸显。第一，在预算编制科研经费时，科研人员尚未对预算项目的预测范围进行明确界定，预算编制的合理性因此大打折扣，为预算执行工作的开展带来阻碍，降低工作质量与效率。第二，财务管理部门与高校科研经费息息相关，因工作人员存在“重核算、轻预算”的思想，尚未严格审核与指导科研人员的预算编制，最终出现本末倒置的情况。

三、我国高校科研经费管理优化对策

（一）加强信息化建设

高校以遵守各项管理体系作为前提基础，各部门之间加强交流互动，构建循环的管理模式。财务部门全面了解项目的研究状态，当项目立项之后，科研部门时刻关注项目经费是否到位，并明确使用情况。针对预算编制的内容以及金额，设备部门采购需要的设备应管理固定资产。科研部门、财务部门、审计监察部门彼此之间相互协作，对经费进行事中监督，及时调整预算偏差，纠正其中的各项违规现象，相对精细化的管理体系，为信息化平台的建设提供支持。构建信息互通的管理体系，从开始的项目立项、到款分配以及后期的资金结算、财务决算等。科研经费管理由以往的事后管理向事前控制与事中控制过渡，各部门之间加强信息交流互动，提高科研经费管理模式的流畅性。

（二）加强预算编制管理

科研经费管理这项工作的顺利实施以及中期检查、结题审计过程，都会受科研经费预算编制自身科学性与合理性的影响。在科研经费管理工作当中，加强预算编制起到关键作用，财务部门应给予预算编制全过程高度重视。第一，在平日的管理工作当中，财务人员应定期开展预算编制宣讲工作，对于不同种类的经费预算编制、重点内容进行讲解并加以说明，给予预算编制高度重视。第二，在开展这项工作的初期，财务人员应做好事先准备工作，提高建设性指导建议为相关工作的顺利开展提供保障，针对工作内容细化经费预算内容，以遵守规章制度作为前提基础增强可操作性，保证预算的严肃性。

（三）建立完善内控制度

将制度建设作为科研经费管理工作的核心，为顺利开展相关工作奠定坚实基础。严格遵守国家法律发给与科研项目的管理方法，高校应针对自身所开展科研项目的需求，构建完善的财务管理制度与管理体系，提高科研经费管理标准。另外，高校应结合自身实际发展情况，将国家文化作为政策依据，对各项文件进行深入研究，做好各项梳理工作。例如，面对预算内容相似的内容，可将其划分为同一类，采取这样的管理模式提高管理的科学合理性。秉承着特殊性与统一性原则，满足横向与纵向科研经费分类管理方式，完善内部控制、责任制度、信息披露制度等，进而精确管理高校科研经费。

（四）构建信用评估体系

在整个科研活动过程中，将内部监管机制贯穿其中，当监管机制形成一种制度后，定期进行评估考核，提高信息的透明程度，及时发现科研活动当中存在的问题，满足科研项目顺利发展的需求。对于科研、财务、审计、纪检监察等部门的权责，高校应进一步明确，各部门之间相互协作并密切合作，构建全方位的监督与约束管理模式。除此之外，高校根据实际需求引入平衡记分卡的理念，从财务层面、客户层面、内部流程层面、学习成长层面等进行定性与定量考核，在单位信用评估体系当中录入评估结果，做到奖惩分明，实现科研经费的良性循环使用。以加强内部监管作为前提基础，积极引入信用评估体系，对科研人员的行为进行正确引导，从根本提高科研水平。

四、结语

综上所述，随着科学技术的进步与产业的升级，科研发展起到关键作用，国家科研技术的主要发展基地就是高校。但是，在目前高校的科研经费管理过程中，因缺乏完善且科学的管理标准，科研经费浪费与使用效率不高等问题依旧存在。因此，应提高财务管理水平，根据实际发展情况总结经费管理过程中的不足，逐步提高财务管理水平，促进高校科研事业的顺利发展。