内部控制视角下的高校财务管理策略

2019-02-22汤月婷

山东农业工程学院学报 2019年4期

汤月婷

（潍坊工程职业学院山东潍坊 261000）

0.引言

国内高校虽然不以盈利作为开办原则，但在招收新生以及升级教学质量的过程中，高校仍然要投入或收入大量的资金资源。这些资金资源的收入和流动都能够直接牵涉到高校一般工作的开展质量。因此使用严格的财务管理方式来保证物尽其用，属于高校日常工作中的重要组成部分。当前多数高校在更新内部财务管理机制时，常会经历无法高效监管等现象。近年间，内部控制这种可达成细致监管效果的管理方式逐渐被应用到高校财务管理工作中，并已显现出相对正面的应用反馈。故本文所选定的以内部控制作为主要视角的高校财务管理策略分析便具有切实的研究价值。

1.内部控制的概念及特征简述

1.1 内部控制的概念分析

内部控制以维系财务资源完整性作为主要目标，其活动流程在于调节活动机构内部的各个活动体，令其沿着已确认安全的行进方式而行动。从而将财务方面的流程加以稳定，减少大部分能够影响到财务流程的危险因素。因此从内部控制的概念范围来看即可明确，内部控制以保护资产、提升活动效率性安全性作为核心应用优势，其可以通过在活动机构内部进行细致调节等手段达成财务管理目的。具有安全、高效、细致等多样性优势。

1.2 内部控制的特征简述

内部控制的基础特征即为其通过三个步骤完成控制工作，即防范步骤、控制步骤以及监督步骤。这三点步骤即可完成以高校财务环境为主体的管理要求。首先在防范步骤中，高校必须要通过设定完善的管理制度才能保证内控手段可有效落实。例如管理办法、资金授权审批管理办法等等。设定管理制度除稳定内部控制的开展效率外，也能够在高校财务出现突发现象时及时给予对应性的处理手段。其次在控制步骤中，所有具体的手段都必须按照制度规定的尺度和方式来落实。只有当高校财务管理者能够以制度为主落实管理办法，该办法才有被设定和使用的实际价值。再次，在事后监督步骤中，财务管理团队也必须要对财务的流动去向进行深度观察，重点在于减少一切可能会威胁到高校资产安全的因素。

2.内部控制视角下高校财务管理应遵循的行动原则

2.1 需将预算管理作为核心目标

对于高校而言，预算工作直接关乎学校可能会输出的资源量数。而本着可持续发展的原则，高校财务管理部门便必然要将预算管理作为核心工作内涵。当高校能够按照当季的运行状态和教学素材购进指标来详细的设定预算输出量数时，所有的分院以及对应的财务管理团队便能够拥有完善的行动指南。反之，当高校在实现内控管理却并未重视预算管理时，各个需要配合内控工作的部门便无法拥有一个相对清晰的行动尺度。在此情况下，即使高校能够通过完善的内控管理制度来稳定内控的实现质量，却也无法控制资金输出的量数。故为了保证资金输出可在正常条件下运行，高校便应该将财务管理的根本原则设定为以预算管理为目标，务必要提升预算工作的质量。

2.2 需提升经费管理的落实力度

高校中涉及到的经费输出选项较多，校内活动、科研活动、联合活动、实训活动等项目都需要输出大量的校内资金资源。高校财务管理范围中出现最多的财务活动项目都围绕在经费管理层面上。因此为稳定内控落实的实际质量，高校必须重视经费管理，重视每一个经费标题、过程和真实情况。要保证资源输出以实际情况为准，尽可能是用集中核算等方法，直至能够将高校的固有资产流动状态高度稳定。

3.试论当前高校财务管理环境中的现存问题

3.1 内控制度并未被高度完善

内控制度不完善并不能从制度本身中看出，而是会显现在高校财务管理的日常工作反馈中。目前，国家在财务管理方面始终在对高校施以完全性的辅助，例如给予适当的关注和政策支持等。因此本质上高校所采用的财务管理制度基本上都已经过国家认定。但内部控制属于一种需要以高校本身作为出发点的控制手段，国家以及各个宏观管理团队并不能做到真正的“对症下药”。故在实际的高校内部财务控制过程中，便常常会产生财务浪费以及报告缺失、未定期上缴等问题。这些现象可直接表明高校内控制度不完善，故如若某一高校出现上述财务状况，变应反省自身所应用的内部控制制度是否完善。

3.2 高校内控意识并未完全激发

多数高校高层管理者会认为，高校的主要工作在于教学和管理教学辅助资源，而不应该在一些几乎固定的财务管理项目中施加过多的精力。在这类观点下，高校的财务管理工作便持续使用以往的管理模式，而并未意识到以细致监管为优势的内控手段具有应用价值。持续使用落后的管理办法会令高校财务环境中已经出现的“灰色链条”再度运转，继续为高校的财务资源造成严重损失。故各个高校若要从根本上控制灰色地带的产生，就应考虑使用内部控制手段。

3.3 内控力度尚未落实

财务管理的难度会随着高校规模的扩大而提升，因此在当下各个高校不断扩大招生数量的背景下，高校在未来一个阶段所面临的财务管理难度便也会持续增强。考察国内已经使用内部控制手段的高校可知，多数高校均以内部审计作为内控实施手段，但却并未完全发挥审计时效。尤其在责任划分这一层面，部分高校甚至还存在责任重叠和空白等现象，以稳定高校财务状况为根本原则，各个高校有必要立即升级财务管理策略。

4.简述内部控制视角下的高校财务管理策略

4.1 需构建完善且有效的财务内控环境

环境对于财务工作的影响十分显著。这一点我们可以从校园文化的影响作用中去验证，即当高校确认好某一主题作为校园文化主题时，其内部的学生教师甚至是后勤部门便都会在时间的推移下将该主题作为行动原则。因此高校财务管理部门若要从根本上应用内控制度，就应该从建设环境的角度入手。首先，高校财务管理部门需确认高校未来的发展战略，并根据具体的财务管理工作来设定改革路线。其次，高校需升级财务管理部门的服务意识。统一各个员工的对应职责，利用各类心理干预和心理契约方法在员工的脑中建立深刻的管理意识和责任意识。最后，高校需要对每一种财务管理工作的动向均进行科学判定，决策需要具有科学性价值，可考量且不会对其他工作造成反作用。这样一来，高校在财务管理部门中的内部控制效果才能够被稳定。同时，建设环境还需要对管理者的能力进行升级，环境也分为高质和低质两种模式，故高校应按照固定周期来对财务管理者的专业能力加以升级，进而稳定整个内控环境的高质量属性。

4.2 以实际为出发点，完善内控制度

内控制度的完善落实必须建立在完善的制度之上，因此高校需要以三个步骤为主，重塑内控制度。其一，高校应在校园内部建立关联网络，在各个部门之间形成稳定的监督网，每个部门的内部人员均可充当管理者，且管理地位无高低之分。其二，高校应重新审视财务管理部门可能会出现的风险因素，例如资金风险、财务风险、活动风险等。务必要将所有的制度内容均能与现实密切关联，切勿出现制度无效等现象。其三，高校也应该将宏观视角作为考虑要点，研究国家近年间给出的高校财务管理建议，适当调整内控制度，直至能够将自身的制度内容与高校的财务管理实际高度关联。

4.3 升级预算手段及意识

首先高校财务管理部门必须要意识到预算管理对高校财务管理工作的重要性，要从内心深处直接扭转预算管理意识。其次，财务部应该按照高校下一阶段的行进路程对具体的财务收支进行预测。并且需要按照预测的具体内容重新编制预算记录方式，要以高校当前的财务流动状态作为主导，所有的评估方式和评估结果都必须要经过专家以及科学验证方法的双重肯定方可落实。再次，各个部门必须要做到通力合作，信息共享，一旦发现某一部门中出现明显的灰色信息互通现象，应立即找寻信息源头，及时确认并举报。最后，高校财务管理部门也应该及时观察财务行业中的手段变动状态，一旦发现市场中出现可更新的财务管理手段或软件设备，应立即与高校高层管理者商议并进行采购。如此才能以提升质量的方式，带动高校预算质量进入稳定升级进程中。