高校内控体系建设与完善治理结构研究

孙薇薇

(皖北卫生职业学院 安徽 宿州 234000)

一直以来，我国高校都始终秉持着培养高级人才、为社会提供服务以及科学研究的宏伟目标，而其微观目标则主要集中在对自身内部的控制方面。而有关高校的内部控制体系建立，根据我国政府所提出的《单位内控指导意见》，其基本的目标具体可概括而一主线一导向。其中，主线内容主要包含对学校关键岗位及重点领域业务流程的进一步规范，而导向则是基于内部控制评价体系，在信息系统的辅助下，以实现对控制对象由经济活动层面拓展到全线业务活动的权力运行范畴予以合理管理的活动。当然，高校内部控制体系的建立与健全，将使确保高校各项经济与业务活动合法合规的重要保障，而高校也唯有不断提升自身的内部治理水平，方能切实发挥自身的公共服务效能，如此方有助于维护学校的健康发展。

1.构建合理的治理结构

1.1 制定和完善大学章程

大学章程是高效运行与管理所依循的基本规则体系，其主要包含了程序控制以及公开透明这两部分内容。其中，程序控制主要包含对人事、内部财务、物资设备采购、科研经费等方面的管理，而在此过程中，始终秉持公开、透明的原则并将之纳入权力运行流程，方能确保高校治理结构的有效性，继而逐步完善高校内部控制环境。

1.2 健全议事规划与决策程序，保证重大决策的科学化、民主化

高校的发展决策制定，若能基于一套科学且完善的议事规则与决策程序，则不仅有助于减少权力失控或行为示范现象的发生概率，且能进一步增强决策的民主性与科学性。尤其是针对重大问题或重大事项的决策，则务必需对决策前的论证与磋商给予高度重视，当然，要想达成以上目标，则学校方面需首先致力于科学的组织体系建设，诸如建设学校党委会、学术委员会、教职工代表等组织基本组成单位，而针对这些基本组成单位，学校应对其职能定位、权责范围等事项予以明确，如此方能让高校各项活动的开展做到有章可循，继而为大学治结构的制度化与规范化发展奠定基础。

1.3 制定高校内部控制测评、高校风险管理、内部控制信息披露的相关规定

教育与财政作为管理高校的重要部门，其应积极联系我国高校的发展现状来制定一套与高等教育实际情况相符的 《高校内部控制规范》，如此方能对高校内部控制体系的建立、测评、检查以及披露等多项工作行程有效指导，以切实促进高校的内部体系建设以及治理结构的进一步完善。

2.塑造良好的内部控制环境

高校要想切实塑造起良好的内部控制环节，则首要之务当应建立其具有足够能力的战略管理职能结构来履行学校所指定的各项发展决策。根据我国教育部所颁发的《国家教育发展规划纲要》则学校的战略发展规划应当涵盖学校的中长期发展愿景、学术目标以及学术中心等方面的建设，与此同时，有关师资队伍、创新体系、学科体系以及校园等建设规划亦当纳入学校的内部控制议程。而各部门在执行决议过程中，需对发展规划予以适度分解，并以此制定各部门的年度工作计划与预算，以确保其中各项工作的顺利落实。

为避免因监督机制的缺乏而让学校决策层或行政职能部门独揽大权，并最终形成内部人控制的现象发生，则高校针对内部治理机制的建立，应分别由决策、执行以及监督三方面入手，并就各内部机构设置的合理性与实际的运行效率予以定期评估，由此既能消除上述所提之职能体系缺陷，且因职务的相互分离，故对招聘以及竞争岗位而言也更加的公平、与公正。

当前，大多数高校在管理规章制度以及工作运行机制与流程方面均或多或少的存在部分职能重叠的现象，而此现象又极易导致职责混肴不清的情况发生，故合理的内控制度建立，应当对各部门的日常工作与考核范畴予以明确，并将之作为管理培训之重点来与学校内部制度的建设星辰隔离，如此方能切实促进高校内控制度建设与日常管理工作的深度结合，继而联系党风廉政建设措施及目标，来进一步肃清学校的内部控制环境，由此促进学校发展的和谐与稳定。

3.加强各类经济业务的风险点管理

高校针对全面风险的管理，应首先致力于内部风险管理手册的建设，并随后就风险辨识与风险等级方面予以合理评估，由此方能明确学校各部门各自容易引发的风险，继而通过机制合理的风险应对策略来降低学校风险的发生概率。如针对学校预算业务，其所应关注的风险重点便应集中在以下几个方面：如校内各部门之间的沟通是否充分与协调、学校的资产配置是否合理、是否各项开支与具体的开支额度均经过正规化的程序得到了批复，一切活动的执行进度是否合理等。而与采购相关的业务，其风险管理工作所需关注的重点则应集中于采购的预算制定是否合理、 有关采购的预算编制文件是否真实且完整、是否严格按照了规定的程序履行了采购相关的验收工作以及采购过程是否由健全的监督机制来监督等。至于资产管理业务所需关注的风险防控点则主要包含：有关资产归口的管理与使用责任是否得到了明确；是否存在长实不符的情况，所有资产是否按照了相关规定进行处置。

4.完善内部控制流程

对高校的业务活动开展而言，其内部控制流程是否完善，将严重影响到活动开展的有序性。对此，为确保高校业务活动的有序开展，则高校应对当前的内控管理流程予以仔细梳理，并就各管理部门的架构层次、功能范围、规模大小等方面的差异予以省慎考量，以确保内部控制流程制定的系统与全面，如此方有助于加强对学校层面以及业务层面的双重控制，继而切实发挥高校内部控制体系的积极作用。

5.建立健全信息沟通机制

针对高校的内部控制体系建立，有效的信息沟通与反馈当时协调内控各环节活动的关键。对此，为切实发挥高校内部控制体系的重要作用，则与之相关的信息沟通机制亦当尽快健全。而基于如今这种信息化时代，高校应当积极基于现代先进的信息技术来切实建立起涵盖高校全部业务与经济活动的信息系统，以便囊括学校内外部的各方面信息，并及时对所搜集到的数据展开系统分析，由此既能为学校领导制定相关决策提供依据，且能切实促进管理者与普通教职工的行为规范。与此同时，积极利用现代先进的网络技术，不仅有助于促进学校人力、物理、财力等各方资源的有效整合，且通过对各职能部门业务流的整合，还能切实强化部门之间的协作与监督，从而降低认为操纵的机会与概率，以进一步维护高校内部控制环境的健康与稳定。

6.建立完善的内控监督机制，形成监督合力

针对高校的内部治理过程，除了需内部审计部门坚决履行好自身责任外，尚需建立起完善的内部监督机制来与之形成监督合力，如此方能让各级人员均深切领会到相关规章制度及操作规章，继而严格约束自身行为。此外，针对学校的财务管理方面，财务部门除了需始终坚持预算管理控制与不相容之务分离控制的管理原则外，尚需结合授权审批控制以及资产保护控制等多项工作制度，以切实维护学校的财务健康。最后也是最重要的环节在于，学校应及时找出自身所面临的内外部风险，并就学校治理中所表现出的薄弱部分予以有效不足，如此方能与内部控制体系监督形成合力，继而保障监督机制作用的充分发挥。

总之，高校的内控体系建设应务必基于高校实际情况来对散布于高校管理的相关元素予以有效整合，如此方有利于增强高校内控体系的系统性与科学性。与此同时，高校亦可借助内部体系构建的契机来将之作为强化学校管理的抓手，如此方能对学校的内部控制环节予以进一步优化，进而在增强学校的内部管理效力同时全面提升高校的综合治理水平。