金融危机背景下加强国家金融审计的再思考

王 彦

（西安交通大学 陕西 西安 710061）

我国在面对国际金融危机的时刻，充分利用国家金融审计手段，及时启动国家金融防范机制，实现了我国经济的“软着陆”，同时也为我国今后面对纷繁复杂的全球经济发展形势提供了宝贵的经验。突出国家金融审计，不断增强我国金融体系自身的防范功能，对于推动我国经济社会健康、持续和稳定发展必将发挥重要的作用。

一、加强国家金融审计何以必要

金融业作为我国现代经济社会发展的核心，在当前乃至今后中国经济发展中占有重要的地位。我国金融业的良性、稳定运行，直接关系到国民经济的健康、有序发展。因此，加强国家金融审计工作意义深远影响重大。

首先，有利于规避金融产业发展的脆弱与风险。加强国家金融审计，可以有效规避金融产业发展所带来的脆弱和风险。在金融产业的实际发展中，依靠少数的资金去支撑极高的杠杆，特别是金融机构所扮演的融资平台角色，极大地增加了金融机构的市场风险。同时，在资本经营的过程中，市场变化不确定性，放大了金融机构承担市场风险的概率，增加了金融机构持续经营的流动性风险。通过国家金融审计，可以有效对金融产业、金融机构的发展和资本运作过程中进行财务分析，发现并有效规避风险，对金融机构内部实施有效监督和监管，确保金融资本市场运行的质量。

其次，有利于规避金融危机风险的传染与蔓延。全球化经济的特点就是市场的无限扩大和延伸，金融市场的风险也类似多米诺骨牌，一点引发的危机会被快速蔓延并传染，从而波及全球市场的动荡。大力实施国家金融审计，可以有力规避金融市场危机的传染与蔓延，实现市场风险的有效阻断。由各种复杂的债权债务关系和资金构成的金融市场，是一个复杂的金融市场交易网络，其中某一点出现问题，都会可能导致整体市场灾难性崩溃。国家金融审计的介入，可以在金融市场的各个环节实施审计监督，发现问题和漏洞及时纠正，并实现风险阻断，保证整体金融体系的正常运转。

再次，有利于加强对社会金融体系的监管与维护。一个稳定、健康的社会金融体系，是经济社会实现持续、良性发展的必要基础。开展国家金融审计，将有利于加强对社会金融体系的监管与维护。我国的金融体系在承担社会流通和支付清算重要职能的同时，还是社会主义现代化建设的重要支撑，是我国经济社会发展的发动机。金融体系的平稳运营关乎全社会的稳定。因此，积极开展国家金融审计，是党和政府赋予审计机构重要的历史担当，对金融体系实施有效的监管和维护，也成为国家金融审计最为重要的社会职能。

二、国家金融审计的主要功能及组织实施的具体内容

国家金融审计持续承载着维护国家安全、防范金融风险、促进经济发展的重要任务，在防范和化解金融风险、维护我国金融安全方面有着不可替代的作用。

（一）国家金融审计的主要功能

1.国家金融审计的主体地位功能

国家金融审计是国家审计的重要组成部分，国家金融审计依法享有重要的金融审计主体功能，具备宪法和法律所赋予的主体独立性地位。国家金融审计依法接受国务院的直接领导，依法行使社会公共审计监督职能，对金融机构实施外部审计，依法开展独立审计监督。主体职能地位的确立，保证了国家金融审计对金融机构独立开展工作，依法客观、公正行使审计监督职权，确保审计监督水平和质量，保证在对国家金融发展战略和有效防范金融风险等方面发挥重要作用。

2.国家金融审计的平台功能

国家金融审计的平台功能涵盖了我国所有金融系统。利用平台功能，国家金融审计在进行审计工作中，可以对所有金融系统实施全面系统的专门经济监督，并能够通过审计监督及时发现和预警金融风险。平台功能的实施也使国家金融审计所反映的问题更加具有针对性、周密性和有效性。同时，国家金融审计还通过平台对金融企业的整体经营和运行情况实现实施监督，发现和掌握金融企业在经营活动中出现的职责履行、资金监管以及制度执行等方面的问题，实现金融市场运行情况全程的有效监管，发挥出全方位防范金融风险的重要作用。

3.国家金融审计的专业功能

区别于其他金融审计部门，国家金融审计的专业功能是非常强大的。国家金融审计不仅具备金融会计和审计背景，更为重要的是强大的金融审计数据分析、研判能力。通过国家金融审计，可以对来自于社会金融机构的数据进行科学、客观的分析，及时发现社会金融领域中存在的潜在性、苗头性、倾向性的问题，及时而准确的捕捉到我国当前金融产业发展的真实信息数据。因此，国家金融审计的专业审计数据更加具有权威性，可以为我国国民经济发展的未来趋势判断做出客观、科学的金融数据支撑，为国民经济发展计划的制定提供权威的金融数据服务。

（二）国家金融审计的组织实施的内容

国家金融审计的功能决定了整体审计工作的组织实施，国家金融审计通过组织实施，来实现维护国家经济金融安全的重要核心目标。我国国家金融审计的组织实施主要分为以下几个方面：

常规性的金融审计监察。常规性的金融审计监察是国家金融审计工作的常态性工作，也是国家金融审计的主要形式。通过常规性金融审计监察，可以有效监督检查金融运行资产质量，有效监督金融企业经营合规，及时发现金融企业的管理漏洞和薄弱环节，发现并制止金融企业的违法金融监管行为，发现并查处金融领域中的违法违纪案件，全面降低金融风险，维护我国的金融市场秩序。

积极开展金融审计数据分析。金融审计数据分析，是实施国家金融审计的重要内容，也是国家金融审计的重要职能之一。通过积极开展金融审计数据分析，利用监测体系与审计预警系统，及时发现我国金融企业、金融市场以及金融行业在运行中出现的各类风险性因素，结合宏观和微观运行的数据对比，发出金融风险预警，阻断金融风险的蔓延，进而有效规避或延缓金融危机的发生。金融审计数据分析可以与相关金融风险预警指标相关联，充分运用大数据分析功能平台，全面深入分析金融风险预警指标与金融风险情况的动态，为决策管理层提供准确的金融数据支撑。

构建我国金融审计评估体系。构建我国金融审计评估体系，是组织实施国家金融审计的重要手段。通过建立科学合理的金融审计评价体系，可以有效发挥出国家金融审计的风险预警重要作用。金融审计评估体系，就是对包括央行在内的金融行业实施管理的再监管，特别是对其金融经营运行的效果进行监督和评估，保证包括央行在内的金融企业管理制度制定的健全性、金融政策执行的科学性、防范措施落实的有效性，及时发现各类传导机制运转过程中的深层次问题，重点发现并堵塞金融政策法规漏洞，全面有效防范金融风险，确保我国国家经济金融安全。

三、金融危机背景下国家金融审计工作的发展趋向及建议

为了更好地应对全球化经济发展中带来的各类金融风险，全面促进我国经济社会持续健康发展，必须全面重新构建国家金融审计体系，全面提升我国国家金融审计水平和质量，为我国经济社会发展提供坚实的金融风险防范保障。

（一）持续强化我国国家金融审计主体地位

加强国家金融审计，必须要持续强化我国国家金融审计的主体地位。要依照宪法和法律的规定，进一步明确国家金融审计的法律地位，在《审计法》、《中国人民银行法》、《商业银行法》、《证券法》和《保险法》等涉及国家金融审计的法律法规中，进一步明确规定国家金融审计的职责、权限，保证国家金融审计独立于其他审计部门开展工作。同时，要将国家金融审计对金融机构内部审计的领导职能以法律条文的形式予以明确，进一步明确了国家金融审计机关对我国全社会审计组织机构的管理和监督职责，实现了我国审计工作特别是金融审计的科学规范。

（二）努力实现我国国家金融审计范围全覆盖

面对我国经济社会发展的新形势，加强国家金融审计，还要努力实现国家金融审计范围的全覆盖。因此，国家金融审计要大力拓宽金融审计监督的范围，逐步加大对非国有经济领域的金融审计，特别是我国金融市场放开以来，要重点加强对外资金融机构的审计监督、地方中小金融机构在内的其他非国有金融机构进行金融审计。同时，积极开展非国有金融机构的资产运行情况专项督查，及时了解和掌握这些机构的各类运营信息，发现内部潜在的金融风险，保证对非国有金融机构的常态化监督。

（三）全面提升我国国家金融审计专业化水平

要适应全球化经济的发展带来了金融业发展新的变化，通过加强我国国家金融审计，全面提升我国国家金融审计的专业化水平。要不断适应金融国际化和金融创新发展的需要，重点强化现代金融产品等新型金融创新业务和国际金融业务的审计力度。要大力开展信息化建设，充分利用现代科学技术特别是互联网技术，建立健全国家金融审计信息处理系统，发挥好大数据平台的重要作用。要适应我国宏观金融调控的需要，时刻保持高度警惕，提前预判金融风险，发挥好国家金融审计的时效性，将做好国家金融审计与国计民生联系起来，为推动我国经济高质量发展营造良好的金融业发展环境。

（四）大力创新我国国家金融审计手段和模式

加强国家金融审计，还要大力创新我国国家金融审计的手段和模式。要突破传统的国家金融审计的思维和模式，适应新形势发展需要，重点实现国家金融审计工作的关口前置，突出各类金融机构的内控审计，将金融风险的预警、评估贯穿于国家金融审计工作的全过程。要积极与国际金融审计接轨，融入全球化金融监管格局中，发挥出我国国家金融审计的重要作用。要重点开展我国国家金融审计的专业高素质人才队伍建设，努力培养和引进不仅具备除专业审计、会计知识外，还同时具备金融专业知识、法律知识以及现代科技知识的专家，为国家金融审计工作手段和模式创新提供必要的人才保障。

综上所述，金融危机的影响虽然持久，金融风险的挑战虽然长期存在，但只要我们牢固筑起国家金融审计的“防火墙”，全面增强抵御金融风险能力，全面提升我们的金融风险免疫能力，就一定能够保证在新的经济发展形势下我国金融系统的正常平稳运转，维护好我国金融稳定和安全，确保我国社会主义现代化建设各项事业蓬勃发展。