用友U8V10.1财务软件中销售“赠品”业务核算

杨琴 牛永芹

[摘 要] 销售发放赠品在用友U8 V10.1财务软件因赠送同类商品和其他商品核算流程有所不同。销售赠送同类商品，商品在购入时作为普通商品入库，在销售时如果作为赠品发放，其价值得不到经济补偿，因此不能确认收入；根据税法和会计准则的规定应视同销售，确认销项税额、结转销售成本。销售赠送其他有偿购入的商品，商品在购入时成本直接计入销售费用，因此在销售发出时不需要确认成本；采购时已计入进项税额的增值税在商品发出时做进项税额转出处理。

[关键词] 销售赠品；用友U8 V10.1财务软件；业务核算流程

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 01. 025

[中图分类号] F232 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2019）01- 0058- 03

1 引 言

销售商品附送赠品是目前各大商业企业提高销售数量和销售收入的一种主要营销手段。企业销售商品过程中，免费赠送的商品可能与销售商品属于同一种商品，也可能是企业专门购入用于赠送的其他商品。而这两种销售赠品的方式在用友U8 V10.1财务软件中的核算流程也因其商品的属性有所不同。本文将从销售赠送同类商品、销售赠送其他商品以上两个角度阐述销售赠品业务在用友U8 V10.1财务软件中的核算流程。

2 销售赠送同类商品

卖一送一（同类商品）是商业企业常见的一种销售行为，企业对赠送的同类商品虽然不确认销售收入，但应该根据税法和会计准则的规定确认销项税额和销售成本，且销售成本应计入“销售费用”账户，同时应确认销项税会计凭证。下面将通过案例来介绍销售赠送同类商品的业务核算流程。

【案例1】2018年1月5日，洪福商贸销售部张立与欧尚超市签订销售合同（合同编号：xs0001），销售200箱汇源1L100%苹果汁（不含税销售单价48元，不含税采购单价30元），同时，赠送汇源1L100%苹果汁20箱；购销合同与销售专用发票中正常销售的200箱汇源1L100%苹果汁（有数量、单价、金额、税额）和20箱汇源1L100%苹果汁（有数量、无单价、无金额、无税额）分别列示。附原始单据：购销合同、销售专用发票（发票编号：53125470）、销售出库单。

案例分析：本案例属于典型的卖一送一（同类商品）的销售赠品业务，销售的200箱汇源1L100%苹果汁属于普通销售业务，而赠送的20箱汇源1L100%苹果汁因其价值没有得到经济补偿，不能确认销售收入，根据税法和会计准则规定，无偿赠送的商品视同销售应确认销项税额，同时，应结转其销售成本，且计入“销售费用”账户。本案例关键点：赠送的20箱汇源1L100%苹果汁，应正常生成销售出库单，将其销售成本计入“销售费用”账户，同时确认销项税额。具体操作流程如下：

假设，本案例中涉及的存货汇源1L100%苹果汁及其所属的“01果蔬汁库（计入成本）”均已完成初始化设置。操作直接从单据流程开始。

2.1 填制销售订单

在企业应用平台，执行业务工作|供应链|销售管理|销售订货|销售订单，根据购销合同信息录入订单表头（订单号xs0001）、表体信息。特别提示：销售订单表体部分，在录入20箱汇源1L100%苹果汁时，只需要录入存货编码、名称、数量，单价及金额录入“0”即可。录入完毕，保存并审核采购订单。

2.2 生成销售专用发票

执行销售管理|销售开票|销售专用发票，根据销售订单生成销售专用发票，在表头录入发票号（53125470），在表体部分，200箱汇源1L100%苹果汁和20箱汇源1L100%苹果汁对应的仓库均选择01果蔬汁库，录入完成，保存并复核发票。特别提示：销售专用发票生单依据有销售订单、销售发货单或不参照单据三种方式，其生单默认方式的选择主要取决于销售选项|其他控制|新增发票默认的初始设置。本案例中，新增发票默认初始设置选择参照订单。如果新增发票默认选择参照订单，在同一笔业务中，先生成销售专用发票，完成发票复核以后，销售发货单可以自动生成，不需要单独增加；也可以先增加销售发货单，再生成销售专用发票，此时的销售专用发票必须根据销售发货单生成。本案例中，销售专用发票根据销售订单生成，销售发货单系自动生成。

2.3 生成銷售出库单

执行库存管理|出库业务|销售出库，单选择2018年1月5日信息，生成销售出库单，并完成审核。特别提示：如果同一批次销售不同仓库的商品，在生成销售出库单时，可以选择生单按钮下拉列表中的“销售生单（批量）”命令，这样可以一次生成不同仓库的多张出库单。

2.4 销售专用发票审核并制单

执行财务会计|应收款管理|应收单据处理|应收单据审核，审核53125470发票；继续执行制单处理，生成销售汇源1L100%苹果汁的会计凭证如下：

借：应收账款 9 360

贷：主营业务收入 8 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 1 360

特别提示：销售专用发票审核过滤条件选择，如果发票已经现结，则要勾选“包含已现结发票”复选框。

2.5 存货核算

执行供应链|存货核算|业务核算|正常单据记账，完成2018年1月5日汇源1L100%苹果汁存货信息单据记账；继续执行财务核算|生成凭证，选择需要生成凭证的信息记录，将20箱汇源1L100%苹果汁借方科目修改为“销售费用”，生成结转销售成本的会计凭证如下：

借：主营业务成本 6 000

销售费用 600

贷：库存商品 6 600

同时，在总账系统填制凭证将赠送的20箱汇源1L100%苹果汁进项税额转出，结转凭证如下：

借：销售费用 102

贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 102

2.6 小结

销售商品赠送同类商品，在用友U8 V10.1财务软件中，对于正常销售的商品应根据销售普通业务核算流程处理，对于免费赠送的商品，不需要确认销售收入，但要根据税法的规定确认“销项税额”，根据会计准则的要求，结转销售成本，且将该部分成本计入“销售费用”账户。

3 销售赠送其他商品

企业销售商品赠送有偿取得的其他物品，在用友U8 V10.1财务软件中业务核算流程与销售赠送同类商品有所不同。企业购入其他物品时已明确用途作为赠品免费赠送，因此，应将其单独入库，且采购成本直接计入“销售费用”；而发出时，将已计入进项税额的增值税作为进项税额转出。下面将从专门采购赠品、销售发放赠品两个角度阐述在用友U8 V10.1财务软件中的业务核算流程。

3.1 专门采购赠品业务核算

【案例2】2018年1月15日，洪福商贸采购部叶敏与富光事业有限公司签订购销合同（合同编号：cg0001），采购100个富光500mL太空杯（不含税单价8元，专门用于销售赠送），货已验收入库。取得原始单据：购销合同、采购专用发票（发票编号：42345172）、采购入库单。

案例分析：本案例中采购的100个富光500mL太空杯是洪福商贸购入专门用于销售赠送，因此，该商品在购进时，应入“赠品库”（赠品库的属性：不计入成本），采购支付的成本应该计入“销售费用”。假设，本案例中涉及的存货富光500mL太空杯及所属的“02赠品库（不计入成本）”均已完成初始化设置。本案例业务核算流程如下（简化）：

填制采购订单、生成采购到货单、生成入库单、生成采购专用发票、采购结算、审核采购专用发票并制单，生成凭证如下：

借：销售费用 800

应交税费——应交增值税（进项税额） 136

贷：应付账款 936

企业购入专门用于赠送的商品，在购入时点已确认其用途用于非正常经营，应在购入时将发生的成本应直接计入相关“销售费用”账户，因此不需要在存货核算系统核算采购成本。但由于系统操作的限制，根据采购专用发票生成的会计凭证的借方科目“应交税费——应交增值税（进项税额）”不能做修改，需要在商品发出时做进项税额转出处理。

3.2 销售发出赠品业务核算（赠品有偿取得）

企业将有偿取得的赠品在销售时赠送，其成本在购入时已计入“销售费用”，因此，在销售的过程中不需要核算其发出成本，但是对已经计入“应缴税费——应交增值税（进项税额）”应做“进项税额转出”。其核算流程将通过案例来介绍。

【案例3】2018年1月16日，洪福商贸销售部张立与华联超市签订促销合同（合同编号：xs0002），销售100箱汇源1L100%苹果汁（不含税单价52，每箱赠送1个富光500mL太空杯，取得原始单据：购销合同（富光500mL太空杯只有数量，无单价、金额），销售专用发票（富光500mL太空杯只有数量，无单价、金额，发票号：53125473）、汇源1L100%苹果出库单、富光500mL太空杯出库单。

案例分析：本案例是销售送赠品业务，且赠送的100个富光500mL太空杯是企业有偿购入的其他商品。洪福商贸在核算该笔业务时，对于销售的汇源1L100%苹果汁属于正常的销售业务，根据销售普通业务核算流程处理即可；对于随同发出的100个富光500mL太空杯因在采购时成本已计入“销售费用”，因此在核算时，不需要核算发出成本，但要将已计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”的税金转出。因此，本案例的关键点是：①无偿赠送的富光500mL太空杯只需要录入出库单即可；②因富光500mL太空杯系免费赠送，购入时列入“应交税费——应交增值税（进项税额）”应要做进项转出处理。具体操作流程如下：

3.2.1 单据核算流程

本案例中填制销售订单、生成销售专用发票、生成销售出庫单的操作流程参照【案例1】。特别提示：①本案例中销售订单、销售专用发票中富光500mL太空杯只有数量100，无单价、金额和税额；②本案例中销售发出的商品属于两个不同的仓库，因此销售出库单要选择“销售生单（批量）”选项，生成果蔬汁库和赠品库两张出库单。

3.2.2 销售专用发票审核并制单

在应收款管理系统执行应收单据处理|应收单据审核，审核53125473发票；继续执行制单处理，生成销售汇源1L100%苹果汁的会计凭证如下：

借：应收账款 6 084

贷：主营业务收入 5 200

应交税费——应交增值税（销项税额） 884

3.2.3 存货核算

在存货核算系统执行业务核算|正常单据记账，完成2018年1月16日销售汇源1L100%苹果汁发票记账；继续执行财务核算|生成凭证，生成结转销售成本的会计凭证如下：

借：主营业务成本 3 000

贷：库存商品 3 000

3.2.4 进项税额处理

操作步骤：执行财务会计|总账|填制凭证，增加进项税额转出的会计凭证如下：

借：销售费用 136

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 136

3.2.5 小结

销售赠送有偿取得赠品，其赠品在取得时，其采购成本已计入“销售费用”账户，因此在赠品发出时只需要填制销售出库单即可；对原已计入的增值税（进项税额）的做进项税额转出处理。

4 结 语

销售发放赠品在用友U8 V10.1财务软件中的核算流程应根据销售赠送同类商品还是其他商品区别处理。销售商品赠送同类商品，此商品在采购时作为普通商品入库，其采购成本计入“库存商品”账户，在销售时如果作为赠品免费发放，这部分商品的价值得不到经济补偿，因此不能确认销售收入；根据税法规定，单位将购买的货物无偿赠送他人的行为，视同销售货物，需要确认销项税额，根据会计准则的要求，有偿取得无偿赠送的商品，应将其成本计入“销售费用”账户。

销售商品赠送其他有偿购入的商品，该商品在购入时成本应直接计入“销售费用”账户，因此在商品发出时不需要确认成本；但采购时已计入进项税额的增值税在商品发出时做进项税额转出处理。

主要参考文献

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[2]张红琴.“会计信息系统应用”课程教学中常见问题探讨——以用友 U8V10.1 为例”[J].中国管理信息化，2018（1）：36-37.

[3]张春燕.用友 ERP-U8V10.1凭证管理操作疑难及解决对策[J].财会学习，2018（6）：134-135.