企业年金制度研究

黄一丹

摘要：随着人民生活水平日益提升，社会保障制度需要不断完善才能更好地为人民服务。养老保险是社会保障体系的重要组成部分，为了适应现代社会的持续发展，发展衍生了多种保障方式。企业年金是一项补充养老保险制度，它具有减免税收的特征，是一种企业福利计划。我国的企业年金制度发展并不理想。为了更好地完善这一制度，明确基本特征及内容，并结合现状，探析我国企业年金在养老保险体系中如何更好发挥其功能。

关键词：老年保障；企业年金；功能分析

一、引言

中国的企业年金制度在二十世纪末形成。在理论上这一制度的发展能够提高退休人员的生活水平，成为老年收入的一个补充部分。但是实际运作不尽人意。整体发展水平相对比较低，覆盖面狭窄，年均收入率低等，这些问题都进一步引发了我们的深度思考（韩烨，宋宝安 2014）。在全国范围内，自主参加企业年金缴费的比重并不高，在养老保险覆盖面中仅占有很小的比重。（郑秉文 2017）这是由于养老保险制度在在企业年金的定位不明确，价值目标体系，制度框架和具体操作环节都有一定缺陷，使企业年金难以明确定位，发展有限。针对这问题，需要我们对此进行深度的思考，结合国际背景，世界各国的养老保障制度改革方向，由单一支柱向多支柱发展是一种必然的趋势。企业年金的发展将是养老保障发展的重要支持力量。一个良好的制度运行方式能够充分发挥其积极作用，对自身和社会都起到一个促进发展的作用。本文通过对企业年金的简要介绍，引入对这一制度的深度探究，结合当前经济背景以及人口老龄化这一不容忽视的问题，参考国外该制度发展的成熟经验，对当前社会上出现的一些制度缺陷进行一些简要的分析。

二、企业年金概述

（一）企业年金的概念

企业年金是一项补充养老保险制度，享受国家税收支持。由于企业年金的建立可以有效地提升退休人员的生活质量，也属于员工的福利计划，制定企业年金是一种自愿行为，但作为一个多层次的养老保险体系的第二支柱，企业年金起着非常重要的作用。

企业年金有以下特点：第一、自愿性。企业年金不具有强制性。在养老年金计划建设的基础上，员工要密切配合，共同确定企业年金的实施机制。从资金支付的角度来讲，工人和企业应该共同负责支付的责任，这两个可以分配给不同阶段的企业年金资金。年金支付的比例被设置之后，可以明确企业和职员他们各自所应缴纳经费的具体措施。

第二、保障性。建立企业年金的基本目标是提供一个全面、综合使用的养老安全措施。这是因为企业年金的建立需要有一定的支撑，劳动关系作为这种支撑，应该涵盖所有员工。与此同时，养老保险制度对于不同级别的员工，也有一定的差异。依照个人帐户管理的基本原则来实现企业年金，以市场为导向的措施和手段的使用来实现年金的长期积累。这样以来，更有利于为企业退休人员提供长期的生活补助，使他们可以维持正常的生活水平。

第三、补充性。由于企业年金可以用来增补基本养老保险，所以具有很大的互补性。但养老保险不能完全取代企业年金。同时，虽然政府提倡企业建立年金制度，但不能使用强制措施进行干预。为了鼓励企业为内部员工支付年金，政府可以使用指导和鼓励的措施，以改善法律环境为现阶段提供保护。

（二）与基本养老保险的关系

1. 养老保险和企业年金的区别

养老金在养老保险中是一种公共产品，政府机构担任管理。企业年金是一种私人产品，政府不直接承担企业年金的责任，而是由企业自愿抉择是否成立，自主选取运营管理模式。至于管理模式，很多养老保险大多选用的是现收现付制，有助于互助统筹。大部分企业年金采纳的是基金积累制。在基金运营方面，前者由政府机构进行管理，通过银行贮蓄和购买国债这些风险较低的投资方式实现保值增值。后者则主要是通過进入资本市场，由各种金融机构来运作，具有多样化特征的投资手段。基本养老保险在公平与效率的衡量中更加侧重与公平原则，是再分配的表现。企业年金更重视效率原则，可以在某种程度上起到激励效果。

2. 养老保险和企业年金的联系

为了弥补基本养老保险发展中存在的固有问题，企业年金可以作为基本养老保险的辅助发展模式。我国基本分配方式是按劳分配，把基本养老保险作为最主要的保障方式，企业年金给予了基本养老保险的支持。面对人口结构变化等外在环境压力，发展企业年金仍要保持其基本的原则，不能动摇基本养老保险的地位，保证其覆盖面和影响力，在这个基础上积极发展企业年金。养老保险制度的目的是为了保障退休人员在失去劳动收入时的基本生活需要，所给予的退休金额一般低于工作时的收入水平。但是这种水平是难以准确衡量的，毕竟人们生活的很多方面存在着差异，每个人和家庭对养老金的需求水平很难用一个同一的标准来计算衡量。因此大规模的保障标准未免过于僵硬，难以适应不同生活层次人员的要求，为保障制度的合理性，更加贴近人民生活的要求，这恰恰是企业年金的发展空间。一个更加灵活的保障方式有利于应对不同需求的退休劳动者。

三、企业年金制度的缺陷

（一）企业方面缺乏动力

目前，很多企业并没有认识到企业年金的重要作用，部分企业虽有该项目但形同虚设，没有发挥实际效用。

（二）经营困境的影响

企业保持着一种优良的经营状态，是支付企业年金的必要条件之一，然而如果企业不能保持长期稳定的经营，就不利于企业年金的发展。企业的经营状况很大程度上影响着其建立企业年金制度的综合实力。某些企业在市场运行中陷入困境，也在根源上影响着制度的建立，这是因为陷入困境的企业没有一个稳定的利润，将不能支撑年金制度的运行。

（三）员工缴费不积极

现阶段很多公司员工更愿意将平日生活所需的各项开支放在首先考虑的位置，而关系到自身长久利益的年金制度却容易被忽视。很多职员都不愿意缴纳年金是由于欠缺必要的意识。实际上许多员工没有意识到建立一个完善的年金制度，最终受益方还将是自己。与企业相比，职工本身就处在弱势地位。很多员工在买房或基本生活方面需要获取更加高额的收入，因此降低了对于长期缴纳年金费用的积极性。

四、造成企业年金制度缺陷的因素

（一）内部原因

1. 企业年金制度律法不完善

关于企业年金的相关条令，规定了年金制度的基本模式、基金的具体投资办法等各项内容，但对于企业年金支付款项也是不一样的。法律是制度正常实施的根本保障，缺乏配套的法律支持，这个制度便难以有保障的实施。这正是我国企业年金目前所面临的一项困境，这使得运作中缺乏有力支撑。在实施和监督方面，心有余而力不足。

2. 企业年金制度动力不足

目前，不论是经济还是管理层面都表现出支持的态度，监管层面出台了相关制度，金融机构也积极地给予帮助，企业却行动甚微。虽然大体的经济环境对企业年金持支持态度，但是制度内在动力却是一大缺失。另外，由于投资风险的不稳定，基金投资的渠道和方式保值增值的水平，制约企业年金发展。合理优化的税收政策能促进企业年金制度发展拥有不竭的发展动力，也能使市场稳健发展。

（二）外部环境

1. 经济水平发展

改革开放以来，国民生产总值不断提高。我国的经济发展迅速，人民生活水平不断提高，物质生活与精神生活共同发展。根据马斯洛需求层次理论，人们追求更加高层次的生活。这要求社会保障水平根据经济发展状况不断改善，以适应新的经济格局。企业年金制度的发展作为一种补充，良性的发展才能更好的提高，才能促进社会的发展。但快速的经济发展给企业带来了更大的发展压力，利润紧缩打击了企业年金缴纳的积极性，遏制了发展道路。

2. 人口结构变动造成的巨大影响

现收现付制的传统方式人口老龄化面前表现的力不从心，难以应对巨额支付压力。为了改善这一状况，现收现付制需要进行改革，逐渐向基金积累制转变。在这个发展过程中，人口老龄化的影响也涉及到了企业年金制度。经济专家认为，如果保持当前这种现收现付的模式，要支撑其制度的正常运行水平，资金缴纳的税率要达到39%以上。对于当前的经济发展状况，以及我国现阶段所面临的严峻的养老问题，许多企业缴付基本养老保险金方面都濒临困境，政府应尽快建立起一套合理规范的年金制度。

五、如何弥补缺陷

（一）加强企业年金与基本保障

现代企业所需要紧密结合的就是基本养老保险和企业年金制度之间的关系，如此以来员工的生活得到了充分的保障。如果要使企业年金体现它的价值，企业应该了解到企业年金对现在的养老保险也起到必要的补充作用。假如企业想要建设一个持续长时间的养老金体系，它应该致力于改善最基本的养老保障，但也需要重新建造保险企业内部的定位。

（二）政府加强监管

对于是否建立养老保险制度，企业本身应该有自己的权力，但是同样的，企业有必要接受政府的监督，并应妥善处理两者之间的关系。政府积极发挥监督作用，对于制度不健全和运行不规范的企业进行有效监管，以确保其行为规范。对于整个制度的健康运行也有着重要的规范作用。

（三）增强对于职员的保障

企业年金的来源包括企业投资基金和职员支付，这些都是为了支持企业年金的建立。然而，在企业内部，一些员工长期以来维持着低水平的收入，所以减低了支付企业年金积极性和热情。企业年金提供保护的基础上，许多高素质人才可以被吸收，这样企业的竞争优势更加凸显。这是因为企业年金的激励机制的价值和保障价值，通过这种方式来改变这个概念和刺激热情。从提供保障的角度来看，企业应该密切结合短期和长期两种激励机制，探索最合适的平衡点。在此基础上，全面实施不同阶段的企业人力战略。

六、结论

本文以企业年金制度的发展背景为切入点，对养老保障制度构成进行简要分析，通过对企业年金与基本养老保障之间的关系介绍，明确了在其中的目标定位。对内外环境的进行剖析，通过对国内外先进理论的了解，对我国企业年金制度的发展变化进行阐述。因为人口结构变化，老龄问题显著，经济市场不稳定等问题，我国企业年金发展面临瓶颈，从建立规模到入市操作都出现了一系列问题。覆盖面狭窄，缴费率低下，积极性不高，这些因素导致该制度发展滞缓。在现有制度框架下，企业年金作为“第二支柱”其应有的补充作用并不明显，需要进行制度改革。明了企业年金与基本养老保险的联系，有效发挥当局政府的引导作用，提高企业建立年金制度的自主意识，提升员工参与积极性。促进企业年金的进一步完善，有利于促进整个社会保障制度的发展水平提高。

参考文献：

[1]韩烨，宋宝安.我国企业年金的发展现状及对策建议[J].当代经济研究， 2014（07）.

[2]郑秉文.扩大参与率：企业年金改革的抉择[J].中国人口科学，2017（01）.

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（作者单位：上海工程技术大学）