新时代下民营企业内部审计质量控制研究

张宇

[摘 要]在我国国民经济中，民营企业占据着十分重要的地位，其发展影响国民经济的整体运作态势。从当前的实际发展情况来看，虽然民营企业的发展十分迅速，但相应的内部审计建设却存在着较多的问题，推进其进一步完善是大势所趋。本文以此为视角，深入分析未来应对内部审计制度不完善等相关问题，并尝试着提出应对策略。

[关键词]民营企业;内部审计;制度

[中图分类号]F239.6 [文献标识码]A

当前我国的经济发展迈入了一个全新发展的阶段，目前正处于快速转型时期。从过去6年的经济发展数据来看，我国的经济增长模式与之前相比发生了较大的转变，传统的发展模式侧重于数量的扩张，而新时代的经济增长更加强调质量的改善。在新的时代背景下，为了增强企业应对风险的能力，必须要重视内部审计工作，推进其进一步创新，必须保证企业的经济活动在正常的轨道上运转，在此基础上力求实现数据的绝对真实有效。企业的经营情况在很大程度上是通过会计信息表现出来的。加强审计团队的素质建设，按照规定的时间要求进行审计，有效指导企业的成本管理、经营生产、财务预算等方面的审计工作，保证企业经济活动的健康发展。

1 民营企业内部审计的相关理论概述

1.1 内部审计的定义及特点

企业的发展离不开科学完善的内部审计，通常我们对于内部审计有如下定义“从建立内部审计的目的来看，它是为了稳定组织运营秩序，确保价值不断增加，同时，它的运营是客观独立的。其基本目标为通过科学的途径和合理的方式，实施全方位的风险监控，开展对企业内部审计的综合治理，最终达成目标”。通过上述概念可知：内部审计具有鲜明的独立性，其实施的根本目的是提升企业审计的运作水平，保证组织价值的最大化。内部审计具有如下几个方面的特点：国家是内部审计的领导核心，其工作内容一般是一些基础性的项目;所有的审计工作者都必须在企业内部开展正常的工作;审计工作应该有侧重点，经营效果是一个企业审计工作者应该关注的重点，必须确保每一项制度都得到贯彻实施。

1.2 民营企业内部审计的主要内容

现代企业的组织类型是十分多样的，民营企业是十分重要的一种，它在整个市场经济中的地位不容忽视，因而在未来的工作中要对其不断规范。对于民营企业而言，必须发挥优势所在，综合考虑企业未来的发展前景，保证审计内容的科学性与合理性，这样才能保证企业服务的高效化。内部审计的内容包罗万象，涉及的领域众多，经济审计、合同审计、资产审计、资源审计以及绩效审计等都是其中的重要组成部分，只有将这些方面都协调组织好，才能保证民营企业的稳定和长久。现代民营企业都在持续推进绩效考核机制的完善与评价体系的健全，这样能够及时发现企业经济的问题所在，发现企业运营中的不足之处，同时还能够有针对性地提出提升策略。

2 当前我国民营企业内部审计存在的问题

2.1 民营企业相关内部审计制度不完善

在法律方面，我国也已经建立了完善的审计法，这些法律是在20世纪90年代《审计法》的基础上建立起来了，此外，还参照了本世纪初所颁发的《新审计规定》的基本原则。《审计法》的内容主要包括：国务院各部委、地方政府、国有企业和各种类型的社会组织都应该遵照国家所颁布的审计制度的基本要求，推进审计制度的健全发展，不过，对于民营企业审计制度的建设，国家并没有提出明确的制度完善要求。《新审计规定》的适用范围是比较有限的，国有企业一般会遵循相应的法律要求，虽然一些民营企业也规定在实施的过程中可以参照《新审计规定》的基本法条来实施，但是从这一法规的层次来看，其法律影响力相对较小，法规层级较低。

2.2 管理层缺乏内部审计意识，重视程度不够

从当前民营管理者的个人水平来看，他们的能力普遍不高，受教育程度有限。他們所依赖的不过是这么多年来在市场上积累的经验，但理论知识相对不足，尤其是在文化理念、管理理念以及协调组织方面表现出明显的不足，在未来应该不断予以加强。不少管理者忽视了内部审计对于企业发展的重要性。在他们的观念中，内部审计主要是为了监督企业制度的实施效果，进而找出企业的漏洞所在，使企业可以获得的经济效益最大化，因而，他们在一定程度上并没有认识到企业风险投资与管理的审计价值所在，没有真正看到内部审计对于企业未来发展潜在的价值。

2.3 内部审计机构设置混乱，审计独立性较差

民营企业一直以来都以较快的速度发展，不过与之相适应的内部审计体系并没有建立起来，在实际开展审计的过程中缺乏必要的理论指导。当前，绝大多数的民营企业在审计制度建设方面都采取了借鉴或者参考的做法，它们所借鉴的一般都是国有企业的做法，但在借鉴的过程中没有充分考虑到民营企业的现实需求，它们一般采取套用的方式;有些企业的部门实施了合并，它们的审计工作人员配备部门十分有限，一些部门根本就没有设置专门的审计机构，这些职能在某种程度上转移到了次要职能部门;一些民营企业的审计工作不是由专门的审计机构负责，而是由监事会、理事会或者是财务部门的第一负责人直接进行领导，因而就会出现各种各样权威性受损的事情，造成企业关系不畅通、权责划分不明晰、监督的效果难以实现。

3 新时代下民营企业内部审计质量控制分析

3.1 完善内部审计相关制度

数据显示，我国当前的审计组织在数量上已经达到了将近9万个，从事审计这项工作的人员已经超过了35万，但是，即便如此，我们也没有建立起相对完善的审计法律，这就直接导致了内部审计力度不足。综合考虑内部审计对于我国企业的重要性，结合西方国家已经积累的经验，我们国家也应该在内部审计的法律建设方面继续努力，清楚地认识到内部审计的现实意义、职责所在以及法律地位等，这也是未来执法的基础所在。此外，还要完善配备法律，包括《会计法》《交易法》等，促进它们之间的相互协调。

3.2 提高民营企业领导对内审工作的认识

要想确保企业内部审计工作的不断完善，需要做的第一步就是改变领导者的思维观念，让他们真正意识到企业的发展离不开完善的内部审计制度建设。原有的审计模式中，领导者实施审计一般是被动的，而新的背景下，审计成为领导者主动追求的一种行为。因而，应该让所有的人员看到内部审计的重要性，保证审计工作者在企业的地位。为了实现这一目的，可以定期组织审计经验的交流，举办一些交流活动，学习一些审计成功的经验。

3.3 准确定位内部审计职能，向“服务主导型”转变

审计职能与审计目标之间存在着千丝万缕的联系，审计目标是确定基本职能时的一个重要参照依据。在我国，不仅是国有企业，民营企业一般在实现审计职能时也会受到目标的制约。然而，由于产权属性方面的差异，民营企业与国有企业在这一方面有较大的区别。民营企业更加突出地表现出内部的模糊性这一特点，因而，对于民营企业而言，其工作中就包括一个重要的职能———明晰产权。

3.4 提高内部审计人员素质

从当前民营企业工作者的水平来看，大多数审计工作者的理论知识不充分，工作能力参差不齐，有些审计工作者根本没有经过专业的培训，他们是从其他部门被临时调来做审计工作的，他们原来与审计的接触是十分有限的。因而，对于民营企业而言，必须在选拔审计工作人员方面下功夫，重视法律工作者、管理工作者以及技术工作者;同时还应该加强对审计工作者的审计职业培训和道德培训。

3.5 不断改进审计技术手段

现代社会，每一个人的工作与计算机的结合都越来越紧密，计算机被广泛应用于每一个工作环节，审计工作也不例外。面对这一发展趋势，西方国家为此已经在不断加大审计软件的研发，优化利用互联网进行审计的程序。不过，由于大多数审计人员对这一崭新的事物比较陌生，无法灵活地应用各种审计技术，手工查账仍然是一种常见的审计方式。所以，企业应该在审计工作方面加强技术研发，完善计算机系统研发，加强审计与计算机的联系，保证审计工作的顺利开展。

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