企业税收筹划风险及其管理与控制

解晓丹

[摘 要]随着我国税收政策的不断调整，特别是营改增的推进，企业的缴税压力也在不断增大。为了应对税收政策的严格化，越来越多的企业开始采取税收筹划的策略来减轻税收压力。本文以企业税收筹划的风险为出发点，根据税收筹划的特点，总结了一些企业税务筹划风险的管理与控制策略。

[关键词]企业;税收筹划;风险管控

[中图分类号]F275 [文献标识码]A

近些年来，我国一些中小型企业通过税收筹划方式成功的减轻了企业的赋税压力，同时实现了企业利润率的提升。但是，实施税收筹划的同时也存在着很大程度的企业风险。本文从主观和客观两个方面出发，分析出现企业税收筹划的原因，根据企业税收筹划的根本性特点，进行企业税收筹划的管理与控制。

1 企业税收筹划的风险

1.1 政策风险

近些年来，随着我国税务政策的不断调整特别是营改增的进一步推进，企业税务筹划得到了进一步的推动。企业税收筹划的风险之一则是政策风险，企业因为无法正确认识税收政策的精神，在市场经济体制还不够成熟的当下，进行企业税收筹划存在很大的风险。

1.1.1 企业无法正确认识税收政策的精神

现代化的税收制度要求企业管理者正确认识税收精神，不可以做违法乱纪的行为。但是由于一些企业无法正确的认识税收精神，出现了逃税、漏税、骗税等违法现象。针对企业税务筹划中出现的违法现象，需要企业管理者在国家政策的引导下，学习税收精神，自上而下杜绝违法税收行为的出现。

1.1.2 市场经济体制还不够成熟

当前我国相关法律政策还不够完善。在这种情况下，一些企業会抱着侥幸的心理，进行非法税收筹划来保证企业利润最大化。所以市场经济体制不够成熟也是企业在税务筹划中的风险之一。

1.2 借贷比例大，财务风险高

就目前而言，我国大部分企业都存在借贷比例大的现象。当然，借贷比例较大有助于企业利润的最大化。在这种情况下，企业财务杠杆收入较高，企业利润也很大。但是大部分企业在盲目追求利润的同时却忽视了相关的财务风险，这就需要企业进行自我检讨、规避风险。在当前的税收政策大背景之下，企业应该根据自身特点，根据自己的情况合理安排自己的资本结构，做到利润与风险的平衡。

1.3 经营风险

企业不能完全依赖国家的政策补贴。即使有政府补贴也需要自己承担最大程度的企业亏损。

1.3.1 企业独立经营，自负盈亏

现代化的企业都是独立经营企业，独立经营是给企业带来巨大经营风险的最大原因，由于企业独立经营且不依赖于政府的补贴，在自负盈亏的同时也要依法缴税。进行企业税务筹划所带来的风险也需要独立经营的企业进行自我承担。所以企业必须要考虑到进行税务筹划的风险，并且保证自身企业承担风险的能力与所实施的税务筹划风险相匹配。

1.3.2 企业税收筹划的计划性和前瞻性

企业的税收筹划往往有很多的前提条件，在进行税收筹划之前，要对各个方面的影响因素进行分析，由此才能得出最终的税收筹划方案。而且税收筹划的前瞻性决定了骑士对企业未来税收的规划好预测，所以企业税收筹划直接影响到企业未来的发展，并且对未来的税收计划有决定性作用。

1.4 信誉经济，信誉风险大

在现代化的市场经济当中，企业的信誉往往关乎到企业自身的利益。这就是税收筹划给企业带来的信誉风险。

2 出现企业税收筹划的原因

2.1 主观原因分析

企业经营者为了达到企业收益最大化的目的，通过税收筹划的渠道来保证企业减少税收，增加利润。为了最大程度的避免缴税，企业采取税收筹划的方式力图找到一种不受法律制裁的方式来减少企业要交的税。

2.2 客观原因分析

当然，企业税收筹划的出现除了是基于企业领导者对利润的最大化要求之外，还有很大程度的原因是由客观条件造成的。

2.2.1 税收优惠政策

我国的国家税收政策虽然严格，但是有很大的税收优惠力度。现在税收筹划当中，往往会最大程度地减少自己企业的缴税，同时也会最大程度的争取税收优惠。税收优惠政策是企业进行税收筹划的最根本原因。在新时期新的税收优惠政策之下，就会有一些企业企图利用这些税收政策达到逃避缴税的目的。

2.2.2 税收政策实施细则

在我国税收政策不断完善的过程中，税收政策实施细则也越来越完善。税收政策实施细则的完善，使税收制度覆盖了几乎所有需要缴纳税款的范围。一直想要偷税，漏税，骗税的企业因为税收细则过于详细而难以逃避缴税。税收筹划就是为了应对税收政策细则的过于详细化，企图在税收政策中找到漏洞，逃避缴税。

2.2.3 征税方法存在漏洞

征税方法的漏洞主要体现在课税对象的重叠与交叉。企业为了躲避交税利用征税方法的漏洞来实现自己逃避缴税的目的。逃避缴税的社会现象越来越普遍，征税方法的漏洞必须要及时解决，才能杜绝逃避缴税现象的出现。

2.2.4 课税对象的交叉重叠

课税对象的交叉重叠就是税收政策征收税方法的漏洞之一，弥补漏洞才能进一步完善税收政策。

3 企业税收筹划的特点

3.1 合法性

企业的税收筹划必须要保证其合法性。任何形式的企业税收筹划都不能违背法律。

3.2 前瞻性

企业的税收筹划往往具有很强的前瞻，为了保证企业当前以及未来的税务稳定，做出有强烈预计性的企业税收筹划。

3.3 目的性

企业进行税收筹划的根本目的是为了达到企业利益的最大化，保证企业的长远发展。

4 企业税收筹划的管理与控制

4.1 正确领会税法精神

企业内部应该由上而下的积极学习法律精神，学习税法精神，让其内部所有人员领会学法精神，并且树立正确的纳税意识。其实领导者应该以身作则，引导企业员工尤其是税收筹划相关部门的管理人员保证合理合法进行纳税。建立良好的企业受筹划风险控制环境，从树立正确纳税意识出发，改善企业税收筹划风险环境。

4.2 建立健全企业内部管理机构和制度

企业管理者应该重视对企业内部管理机构和制度的完善。用企业制度来要求税收管理人员依法纳税，依法进行税收筹划。并应该对谁说筹划的目的和法律性要求，做出书面文件进行公司内部公示。只有在严格的制度管理之下，才可以保证税收筹划的合法性。

4.3 注意规避风险

企业税收筹划往往会减少企业的纳税，通过减少纳税，逃避缴税来实现盈利的最大化。但是不能忽视对税收筹划风险规避，一旦陷入税收风险的沼泽，便难以脫身，所以应该做好预见性的对策。保证在税收筹划出现问题的同时进行及时且准确的更改，切不可以突破法律界限，不要打法律的擦边球。

4.4 注重提升税务筹划人员自身素质和法律认知

企业员工尤其是税务管理人员的定期培训是非常有必要的，定期进行企业税务管理人员的培训。让企业税收管理人员能够实时性的了解国家税收政策的变化，并在过程中强调其自身法律意识的重要性。增加税务管理人法律意识，提升其自身素质。

4.5 明确责任，有责必追

在企业的税收筹划实施工程中很可能会出现差错，这就需要企业提前明确责任，有责必追。一旦税收筹划出现了违背法律的问题也需要追溯到税收筹划的制定者和执行人。

4.6 重视风险预测与评估

进行风险预测与评估，是对未来有可能发生的危险做出的预判和解决方法的预测。重视风险预测与评估，在税收筹划出现问题的第一时间进行最科学的解决方案的实施。

4.7 加强信息沟通，监测实施效果

在税收筹划政策进行实施的过程中，要加强信息沟通，保证各个部门的联合沟通。不允许有任何一个环节出现差错。信息的按时上报和交流能够最大程度的保证实施过程的公开性和合法性。

企业税收筹划能给企业带来较大的利益，但是同时也存在很大的风险。为了更好地应对我国税收制度，必须要从不同角度出发，进行企业税务筹划的风险规避。在企业进行税务筹划的实施过程中，一旦出现问题，就有可能被认定为违法行为，所以对于企业税收筹划风险的规避，不仅仅关乎到企业的利益，更加关乎到企业的生存。在企业受筹划的实施过程中采取科学有效的风险规避措施，是保证企业长远发展，不断提升企业利润率的有效途径。

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