高新区行政单位内部控制建设难点及对策

李子祥

摘要：本篇文章将高新区的行政单位作为研究对象，针对其内部空间控制建设难点以及对策进行研究。在研究过程中发现部分行政单位存在预算制定和执行不严谨现象，缺乏合理的监督和评价制度，鉴于此本文根据文献研究法以及个人实践经验，提出高新区行政单位内部控制建设的对策。希望本文的研究能够为读者提供有益参考。

关键词：高新区;行政单位;内部控制

行政单位是面向公众的基础单位，为高新区个人或机构提供相应服务。高新区行政单位本身有一定的自由发挥空间，由于缺乏必要的内部控制制度，使其在运转过程中，不可避免地出现一些问题，而一套行之有效的内部控制体系，能够有效纠正工作人员的错误，从而更好地为人民服务。通过内部控制，促进行政单位工作效率和质量提升，由此提升政府公信力，促进社会稳定和谐。

一、高新区行政单位内部控制建设难点

（一）预算制定、执行不严谨

高新区由于是新成立的开发区，该区域的各项工作预算缺乏足够的历史数据对比，因此各行政单位在制定工作预算时，往往不能准确地制定出本单位的资金使用计划，不能体现收支相等的要求。同时根据某单位的预算支出，发现在使用经费的过程中，部分工作人员并没有按照预算使用计划使用经费。

某单位在年度预算与工作总结上，缺乏对某些项目的资金控制方法，使得预算项目与具体工作内容没能一一对应，导致预算分配、支出不合理的情况出现。此外，该单位在监督预算执行方面不够严谨，未形成对工作人员的约束力。造成这一原因，主要是制定预算时，只是从大体框架下决定经费的支出和所占比重，没有详细划分各项目、工作流程，因此在这过程出现重复计算、漏算的问题，使得预算无法支撑高新区行政单位的工作。

由于高新区涉及的业务广，国家也投入相对多的资源在这区域，因此该行政单位掌握了一定的资产。但是在资产利用率方面，仍存在以下几点问题：1.错误地认知单位资产，工作人员将这些资产作为本单位的私有资产进行处理，忽视其背后国家所有的性质，因此在资产利用上，只要遵纪守法，便不需要为此担负责任。2.资产配置不均衡，行政单位内有若干个部门，有的部门人数少却配置大空间的办公室，甚至部分科室存在独立卫生间等超标配置。有的工作人员将单位内的办公耗材作为私人物品使用，以及部门超标申请办公设备、耗材，存在严重的闲置浪费现象。3.由于单位个别部门资产责任意识不强烈，管理责任分散，使得追究资产利用责任没有办法落实到个人，出现超标占用办公资源、采用落后管理方法等问题，造成了单位资产浪费，经过长时间的闲置，出现办公用品出现损毁，以及资产记录丢失的情况[1]。

（二）评价与监督存在问题

首先体现在组织架构不合理，高新区相比其他区域，更注重行政单位工作人员的素质，因此会优先引入专业人才，以提高高新区管理、服务质量。某单位在每年年终都会进行一次内部审计，按照部门的规模成立人数不等的审计小组。问题在于，审计小组成员的知识结构有所欠缺，带头审计的组长并非财务专业，或欠缺审计所需的专业知识，从而审计过程不严谨。核查内容更侧重于账目和票据审核，仅利用软件核对账目数据。

其次是奖惩机制不完善，使得各工作人员责任不明确，在行政单位进行集体决策时，对外公开的政务安排经过严谨的研究和讨论，理论上看这些决策的责任在于集体。但当决策失误时，追查具体的责任人因为对工作责任划分不明确，存在“法不责众”效应。此外，行政单位内奖惩机制不够完善，对于部分工作人员的违法违规操作没能及时发现，从而影响了遵纪守法的工作人员的情绪，缺乏遵守工作制度的动力，使得行政单位内部控制流于形式。

二、完善高新区行政单位内部控制的对策

（一）强化行政单位内部控制执行能力

上文提到，部分高新区的行政单位预算执行差异率偏大等问题，存在预算执行不严谨、资源配置不合理、监督不到位的情况。鉴于此需要健全和强化资产管理机制，提高单位内控效率。

1.重视预算制定、执行

对于某些单位预算超支的情况应加以重视，尝试从预算的编制方法着手，改变传统的制定方式，使其科学化、规范化、法制化。基于这三个前提，可以采用先进技术，如计算机软件计算和分配本单位全年各部门、科室的资金。同时加强预算执行全过程管理，要严格规范工作人员的资金使用行为，确保每一笔支出都有详细记录、有据可查。为了提高资金使用率，在单位内推行零基础的预算编制方法，通过单位领导指挥各部门、科室基于所处层级布置预算、审核、定额等工作，并将这些工作以报告的形式向上报送，以此强化领导的监督作用，更有效地监督和审查某些预算计划。单位各部门以季度为时间单位，对本部门的预算执行情况进行基础分析，找出影响业务预算的各项因素，然后将此分析报告在每个季度开始的3日内递交上级。

为了实时监督和控制预算情况，单位的财务部应采用高新技术，对报送的预算报告进行分析，使用比率分析、定量定性的方法，发现报告的异常情况应及时上报。同时成立预算管理小组，由该小组成员负责对单位的预算情况进行监督，实现对本单位预算编制的内部控制，确保相关工作科学合理性、执行有效性。为了提高工作人员的积极性，将预算与实际执行进行对比，部门或科室的绩效考核与预算契合率相挂钩[2]。

2.深化单位财政体制改革

为了提高資产运行质量，应在单位内树立优质化的管理理念，针对某一预算目标进行详细地分解，并将其分项目与考核评价相联系，从而保证对预算目标的全过程有效控制。精细管理理念结合现代信息技术，应用到单位内财政制度改革，以此完善各工作规范流程，明确各人员的责任，形成综合的考评体系。

为了确保单位内资金使用合理、高效，应建立符合本单位的资产配置标准，基于政府公文的要求，明确下级部门日常工作时的资金使用标准。制定单位资产配置标准，需要考虑本单位的工作特点以及条件，例如行政单位在履行自身职能时，涉及的资产有房屋、汽车、电子办公设备等，在制定配置标准时需要根据本单位的财力以及对应资产的使用频率，进行针对性地调整，减少办公用品闲置浪费的现象。

因此在部门提出预算计划前，先进行资产购置审批工作，根据单位的资产存量高于应有的资产配置标准的部分。资产存量是来自本级或上级的财政安排，都不能将其划入本部门预算范围，同时也审批通过不合理的预算项目，通过这样的方式控制单位资产增量。若是该部门的预算计划中，资产存量低于资产配置标准，在上级详细审核之后，考虑通过此资产配置要求。

为避免办公用品长期闲置造成的浪费问题，需要规定各类办公耗材的使用年限，因此要求各部门、科室在编制预算计划时，关于办公用品应基于使用年限的要求，编制合理的预算计划，确保每一项耗材都能够在使用年限内被利用到。若是部分资产实在无法利用，可以尝试出租国有资产以及其他处置方式，并将其所得纳入政府非税收入。

3.强化行政人员的内控意识

领导干部作为行政单位的决策者，应注重自身修养，强化内部控制意识，积极发挥其带头作用，严格遵守本单位的内部控制制度，杜绝特事特办、忽视制度的情况出现。此外，为了加强基层工作人员的内部控制意识，应定期或不定期在单位内进行培训活动，邀请专家召开讲座等方式，强化其對于单位内控的认识，适应单位内控制度建设。

（二）健全行政单位监督机制

某单位尽管成立了内部监察小组，但由于小组成员内控意识薄弱、监督制度不健全、权责不清晰等因素，表现为监督工作落实不到位。鉴于此，需要健全行政单位的内部监督机制，同时构建科学、合理的奖惩制度，以此激励和约束工作人员的某些行为[3]。

1.合理配置单位内控人员

高新区对于工作人员有一定的专业性要求，为了确保行政单位内部控制有效进行，本单位的内控小组成员配置，需要考虑相关人员的专业知识和能力，是否胜任这一工作。内控人员主要对单位内的会计、财务以及有资金往来的财务活动进行监督，确保这些工作内容没有出现违法违规现象，促进财务工作的效率和质量提高。要求内控小组成员，能够全面估计单位相关财务工作事务，了解各项工作内容的细则，从而对某个财务工作流程进行专业监控，从中发现业务操作人员的失职行为，并及时向负责部门或领导报告，并提出整改建议。

为提高内控人员素质，首先要求内控小组的带头人具备较高的政治素养，强烈的内部控制意识，清晰认识到内控工作对于本单位的重要性。响应国家的号召，在内控小组召开会议，针对新的内控方针和政策进行解读，促进各小组成员进行充分沟通和交流，总结工作上的经验，分析遇到的难题，共同讨论解决问题的办法。通过这样的方式，不断提升内控人员的业务能力，在日常工作中能够自觉、主动地发现工作存在的问题，并进行解决[4]。

2.划分明确内控责任，建立奖惩机制

为了确保行政单位内部控制稳定、有序进行，为了避免内控责任不清晰出现的内部控制混乱问题，需要构建职权清晰的内控制度，制定科学、合理的考评体系，以此约束和引导内控人员的工作行为。对于单位内的预算管理、经费开支等重点财务工作，需要管理部门持续关注。在发现某些工作人员的违规操作后，根据相关内控制度，进行对应处理。发现因为违规操作，造成本单位项目管理混乱、经费严重超支的问题，对于其发生的恶劣影响，还要对涉事工作人员进行追责，确保每个环节出现问题时都有对应的人员负责，通过这样的设置，防治内控人员监督工作不到位的情况出现。

在单位内控工作中建立奖惩机制，依靠制度的力量落实内控制度，以此实现对内控人员的客观评价。制度指出某些行为的奖励或惩罚条件，如此才有利于内控小组成员在日常工作中有的放矢。通过奖惩机制，也能够促进单位内各部门、科室的工作人员参与行政单位内部控制建设，落实内控制度。

三、结论

综合上述，高新区行政单位因其管辖范围的特殊性，在日常工作中不可避免出现预算制定执行不严谨、评价与监督存在问题等方面出现问题。基于此，首先要重视预算制定、执行，通过规范预算编制方式方法，监督预算执行情况，防止相关工作人员违法违规行为。其次要健全行政单位监督机制，通过制度的力量，制约和规范内部控制人员的工作行为，使其在日常工作中能够有效落实内控制度。通过以上措施，促进高新区行政单位内部控制建设。

参考文献：

[1]胡海锋.行政事业单位财务预算管理的现状及改进建议——基于内部控制视角[J].财经界（学术版），2018 （16）：104.

[2]李红飞.集中核算模式下如何做好行政事业单位内部控制工作[J].中国高新区，2018 （08）：275.

[3]冯艳霞.新形势下行政事业单位内部控制建设存在的问题及对策[J].中国国际财经（中英文），2018 （07）：98.

[4]蔡金.基于会计集中核算制度分析行政单位内部控制体系的改革途径[J].财会学习，2018 （05）：179-180.