企业内部控制实施与问题应对策略探析

赵杰

摘要：在市场经济快速发展的过程中，企业单位的数量越来越多，在激烈的市场竞争中面临着越来越大的压力。内部控制在企业单位的稳定运行中发挥着至关重要的作用，需要在实践的过程中不断进行完善，严格按照规定的流程，增强管理人员的重视程度和专业能力，提高事业单位的内部管理水平。本文对内部控制的理论基础、重要性进行了分析，针对存在的问题，提出了具有针对性的对策，实现更大的经济效益与社会效益。

关键词：企业单位;内部控制;建设;实践;应用研究

内部控制是实现企业单位经营目标的有效手段，通过制定具有针对性的措施，提高员工对管理工作的重视程度，规范员工的日常行为，纠正员工工作中存在的问题，促进经营事态的健康稳定发展，实现预期目标。在企业单位运行的过程中，存在着一系列风险，必须在了解内外部环境的基础上，通过信息与沟通活动，增强内部控制的有效性和针对性，为企业单位的进一步发展奠定良好的基础。

一、理论基础

（一）内部控制的概念

内部控制指的是企业单位为了保证内部资料的真实性、合理性、合法性以及完整性，在了解实际情况的基础上，制定具有针对性的政策，按照规定的程序，使资产的安全性得到最大程度的保障，促进企业单位内部协调统一，实现健康稳定的发展。

（二）内部控制的演变

内部控制在上世纪30年代就已经出现，之前存在的控制形式和基本思想，被称作内部牵制。后来由美国提出了内部控制系统，主要包括内部财务控制和内部管理控制，在社会发展的过程中，逐渐演变成环境控制、会计系统和程序控制三大元素。在企业单位负责人的执行和管理下，遵循相关的法律发挥，实施科学的方案和步骤，增强财务报告的准确性，提高经营管理的效果，实现战略目标、营运目标、资产目标和合规合法目标等四大目标，保证企事业单位内部合理，促进社会形态的共存，在现代管理理论中占据着越来越重要的位置。

（三）企业单位内部控制

企业单位内部控制指的是组织专业人员，在社会监管目标的前提下，遵循监管的相应原则，按照严格的规范管理程序，通过一系列切实有效的约束管理行为，将内部管理理论与实际情况相结合，提高企业单位财产资金的安全性与严密性，使财产物资的流失现象得到有效控制，实现良好经济效益的过程。在内部控制的过程中，需要将人员、制度、理论等进行统一，增强管理的科学性与有效性，为企业单位的发展奠定良好的基础。

二、内部控制在企业单位中的重要性

不同的企业单位在内部管理中具有不同的特点，但从整体上来说存在一定的相似性。内部控制能够将人力、物力、财力等资源进行有效整合，改善企业单位的内部结构，增强企业单位的内部活力，在激烈的市场竞争中占据一席之地。具体来说，内部控制在企业单位中的重要性主要表现在以下几个方面：

（一）降低企业单位的经营风险

内部控制能够增强企业单位人员的责任心，并且按照相关条例与规章制度，对职工的经营行为进行严格规范，明确职工的工作范围与权限。同时，能够对企业单位的财务人员进行监督，使他们遵照日常管理条例，对自身的行为进行约束，对资金的来源与流向进行详细记录与把控。在此基础上，管理人员可以有效规避个预防财务上的风险，促进企业单位的安全运营。

（二）有助于我國相关政策的实施

为促进内部控制的顺利进行，我国出台了一系列相关政策，对企业单位的内部控制进行了详细的规定，使内部控制有了更加切实可靠的依据。在具体执行的过程中，由于各种因素的影响，内部控制有时并不能达到理想的效果。在法律法规的要求下，内部控制有了更加明确的法律条文，有助于管理人员的深层次理解，促进中小企业单位的良性发展。

（三）增强企业单位财务管理的安全性

企业单位在发展的过程中，需要大量的资金支持和足够的成本投入，为了提高资金流通的安全性，保证日常运营中具备充足的资金，必须进行切实可行的内部控制。在严格的操作和监控过程中，可以明确每笔资金的流向以及资金的具体用途，降低由资金短缺或者管理不当而引发的一系列风险，促进企业单位的安全稳定运行。

三、企业单位内部控制存在的问题

（一）内部控制意识淡薄

在内部控制建设中，内控意识是非常重要的一个组成部分，直接决定着最终的控制效果。当前，在我国企业单位内部控制中，思想上的问题一直非常明显，主要表现在两个方面：一是意识上对内控概念的认识不到位，另一个是“官本位”思想在某些地方依然盛行，在内外各种阻力的干扰下，影响了内部控制的有效实施。在内部控制实施的过程中，有些人员的认识非常片面，将其看作是简单的财务工作，缺乏深入了解和学习，不明白内部控制包括的具体内容、重要性意义、相应的管理制度与管理方法等。在这种情况下，员工不能采取科学有效的方法，将自己的时间和精力投入到内部控制的具体工作中，不能及时有效的解决管理工作中存在的一系列问题，在增加管理成本的同时，影响了内部控制的最终效果，并且增加了一定的经济风险。

（二）内部控制机制不健全

在企业单位内部，内部控制制度并不完善。在市场经济的推动下，由于各级财政机构和审计机构的要求，许多企业单位建立了相应的内部控制制度，但往往只是流于形式，并没有起到真正有效的作用，制度中存在着很多漏洞。比如，在企业单位建立的规章制度中，管理的对象并不是整个单位的所有人员和全部活动，在开展有些业务的时候，缺乏制度上的保障，影响了管理的实效性。另外，在有些企业单位，内部控制活动只交给一人负责，在执行的过程中，仅仅依赖经验和权威具有明显的局限性和片面性，导致岗位重叠现象的出现，不利于企业单位内部的相互牵制与和谐统一。

（三）内部控制的监督力不强

内部控制的监督主要分为两种，分别是内部监督和外部监督。其中，内部监督发挥着较为关键的作用，检验内部控制是否按照预期的目标进行。在观察和总结以往内部监管中可以发现，在传统思想的长期影响下，许多企业单位内部的评价体系并不完善，在实际控制的过程中，缺乏具有针对性的方法，内部控制监督的效果大大折扣。另外，由于很多企业单位监督机构的数量严重缺乏，并且在实际的监督中，最明显的特点是内部人员数量少，一人往往身兼多职，在专业知识欠缺以及精力不足的情况下，譬如分管财务部门、审计以及纪检等部门的不能充分发挥出应有的监督效果。

（四）内部控制的执行力不足

企业单位的财务活动具有明显的复杂性，在预算控制的过程中，往往缺乏必要的力度，直接影响了内部控制的效果。目前，企业单位实行的使部门预算制度，虽然弹性较高，但覆盖面很小，随意性强，不能对相关预算进行及时有效的约束，具有非常明显的局限性。在具体执行的过程中，预算编制粗糙、预算计划不合理、预算人员不重视等是预算控制薄弱的主要表现，执行的刚性和强度受到较大程度的影响。另外，由于企业单位财务活动会随着情况的变化而发生相应的改变，在这个过程中，财务工作内容不明确、只能出现交叉、监督范围受限、人员之间的关系紧张等，在各种因素的影响下，大大加重了财务风险的发生概率。

四、提高企业单位内部控制的相应措施

（一）增强内部控制先进意识

企业单位需要充分意识到内部控制的重要性，使内部控制在企业单位的管理中，真正发挥出切实有效的作用。具体来说，相关责任人和领导人员，需要在日常的工作中，组织相关会议，对内部控制活动进行宣讲，提高相关人员的重视程度，积极学习内部控制的内容，强化自身的业务水平。另外，可以通过培训的方式，使员工在参与的过程中，深化对内部控制知识的认识程度，并且在有效的交流下，员工可以说出自身对内部控制的理解，在结合实际情况的基础上，思考怎样提高内部控制的实效性。领导需要保持开放胸怀，及时广泛的听取人员的意见和建议，对表现良好、有想法的员工进行鼓励，充分调动员工的积极性和责任心，发挥自身的主人翁作用。

（二）建立健全完善的内部监督机制

在企业单位的生存和发展中，必须建立健全内部监督机制，为企业单位的内部控制奠定坚实的基础。在加强内部监督制度的过程中，必须增强内部审计机构的意识，使相关人员充分意识到机构设置的重要性，加大财务和审计的监督力度。当出现经济纠纷的时候，需要充分发挥监督机制的重要作用，通过设置内部监督制度，对内部控制中出现的问题及时进行纠正，避免因制度不到位或者不合理而出现工作中的漏洞。另外，必须结合企业单位内部的实际情况，对人员的行为进行严格规范，通过员工与员工、员工与领导、领导与领导之间的相互监督，提高内部控制人员的责任心，在工作中能够以认真踏实的态度，实事求是，减少因个人失误而导致的各种问题，增强内部控制的有效性。

（三）构建风险预警系统

建立完善的风险预警系统能够为企业单位的内部控制提供更加坚实的保障。具体来说，应做到以下几点：第一，定期对企业单位的现金流量、应收账款、收支往来等财务情况进行监测，及时发展其中存在的问题，并采取具有针对性的措施进行解决，促进財务管理工作的顺利进行。第二，建立风险预警机制，摸清企业单位的财务资金状况，明确资金的流向与用途，在法律法规的范围内，借助科学合理的手段，做好风险管理，最大程度的降低企业单位的经济财务风险，提高资金使用的安全性和有效性。第三，做好风险预警的跟踪工作，企业单位需要对员工的工作过程进行跟踪，及时了解内部控制的进度，并根据每个阶段和最终的效果，对风险预警系统进行合理评估。

（四）增强信息共享交流的能力

信息沟通与交流是内部控制的关键环节，直接影响着控制的效果。在不同的阶段，人员具有不同程度和不同类型的需求，在评估风险的时候，需要对各种各样的信息进行及时准确的收集，并对相应数据进行整理和归类，采取合适的方式，在企业单位层级之间的信息进行有效传递，在沟通的过程中，打通内部与外部的信息沟通渠道，使信息收集机制能够起到切实有效的作用，为风险应对措施的制定奠定良好的基础。在控制的中间环节，财务会计系统需要提供相应的财务信息，使信息的流通的过程中实现共享性，与前期的收集工作进行良好衔接，并为后期监控的数据进行相应对比，在增强信息流通性的过程中，促进企业单位的持续性发展。

五、结束语

为促进企业单位的良性发展，必须做好内部控制工作。内部控制能够降低企业单位的经营风险，推动相关政策的实施，增强企业单位财务管理的安全性，具有非常重要的作用。当前，内部控制意识淡薄、机制不健全、监督力不强、执行力不足等问题严重影响了内部控制的效果。需要在结合实际情况的基础上，增强内部控制先进意识，建立健全完善的内部监督机制，构建风险预警系统，增强信息共享交流的能力等。通过一系列切实有效的措施，有效规避企业单位的风险。

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