论新时期国企财务管理与内部控制体系相关性及对策

李婷?

摘要：在新时期背景下，我国各个领域都进行了深化改革，国企是我国国民经济的主力军，对国民经济增长起到了一定的带动作用，其中财务管理与内部控制在国企生产经营过程中起到十分重要性的作用，两者之间存在着相关性的关系。本文从财务管理与内部控制体系的基本理论出发，分析了新时期国企财务管理与内部控制体系相关性，并提出了新时期国企财务管理与内部控制存在的问题及对策，目的在于提高新时期国企财务管理的水平，促进国企得到健康稳定的发展。

关键词：新时期;国企;财务管理;内部控制;相关性;对策

一、财务管理与内部控制体系概述

（一）财务管理概述

企业财务管理的主要内容主要包括了：现金流量、资金、利润分配、筹资等进行有效的管理，实现企业经济效益最大化是其最终目的，现代企业生产经营管理中财务管理可以起到重要性的作用，也是企业发展水平不断提高的重要标志之一。现阶段企业财务管理的主要是公司预测与分析企业的经营活动，然后从企业实际的生产经营需要，设计出科学合理的财务计划，最后对有限的企业资源进行科学合理的优化配置，有效的管理资金，保证使用资金的科学合理性，实现提高经济效益的财务管理目标。

（二）内部控制体系概述

内部控制体系的主要职能是预测与分析企业生产经营过程中遇到的各种风险，并提前积极的采用科学合理的措施进行有效的规避，这样可以大大的降低企业风险发生的概率，提高企业在市场竞争中的综合实力。企业通过内部控制体系可以有效的监督企业的生产经营活动，保证企业的经营活动能够按照规定的流程和章程进行，避免出现工作人员私吞公款、腐败的违规行为。

二、新时期国企财务管理与内部控制体系相关性

财务管理与内部控制体系的相关性体现在以下几个方面：

（一）两者都是企业的主要构成

在国企生产经营过程中，通过财务管理可以实现对现金流量或各项融资进行有效的管理，国企的资金链可以得到稳固，为企业实现经济利益目标奠定良好的基础。国有企业想要发挥出内部控制的重要性作用，需要针对国企生产经营过程内部控制制度中的薄弱环节进行严格的控制，这样可以有效的规避各种财务风险，保证国企生产经营活动的有序进行。因此财务管理与内部控制是国企经营管理工作的重要构成部分，会对国企的持续发展产生直接影响。国企管理活动中的核心部分是财务管理活动，对企业的经营效益会起到直接的影响，因此国企为了保证生产经营活动的正常运行，需要在构建完善内部控制体系的基础上，提高财务管理的监管力度，这对国企的可持续发展可以起到重要性的作用。

（二）内部控制可以保证会计信息的真实性

企业内部控制的重要职能是保证国企会计信息的真实性，从实质上来保证会计信息的真实性是国企内部控制的重要性作用。国企会计信息的真实性是十分重要的，当会计信息不真实时，就会严重损害到企业的生产运行，甚至是发生财政犯罪和贪污腐败的问题。同时内部控制与会计信息是否真实有着直接的关系，完善的内部控制体系可以保证会计信息的真实准确性，提高经营效率和生产效率，保证国家相关的会计政策得到有效的落实。对于一些生产经营不善的国企，其主要原因是由于缺乏完善的内部控制制度导致的会计信息失真。

（三）财务全面预算管理能够发挥出内部控制的重要性职能

目前在国企财务管理深化改革的经济背景下，通过全面预算管理可以有效的降低国企的运营成本，为实现经济目标奠定了良好的基础。落实好全面预算管理，宏观上可以帮助国企做好财务活动的计划工作，根据实际生产经营情况合理的进行相关投资活动，有效的降低了生产经营成本，提升了国企的经济效益。因此国企在实施内部控制过程中，需要借助全面预算来保证财务数据的有效性和准确性，避免出现财务风险，促进了企业内部控制职能的充分發挥。

三、新时期国企财务管理与内部控制存在的问题及对策

从上述情况来看，国企财务管理与内部控制之间有着较大的相关性，然而一些国企部门财务管理与内部控制还存在着一些问题，下面以合肥百货大楼集团股份有限公司案例进行分析：

2018年7月27日，安徽证监局公布对合肥百货大楼集团股份有限公司（简称“合肥百货”）采取责令改正监管措施的决定。决定显示，安徽证监局对合肥百货进行了现场检查。经查，发现合肥百货岗位设置、权限管理等内部控制制度设计存在漏洞;部分岗位人员配备不足，不相容职务分离制度、公司储值卡管理办法等制度执行不到位;未对子公司财务管理、人员管理等方面实施有效的控制，未及时发现和纠正子公司存在的问题。安徽证监局指出，合肥百货未建立健全和有效实施内部控制，内部控制存在重大缺陷。

（一）合肥百大集团内部控制问题的原因

1.缺乏风险控制意识

现阶段百大集团的管理者都认为财务周转、资金流动是比较重要的，并没有认识到管理财务风险的重要性，集团的财务风险管理体系还不够完善，财务管理人员并没有树立起先进的风险意识，将工作重点放在了提高经济效益上，制定出的财务计划与实际情况的差距较大，导致财务管理工作形同虚设，提高了财务管理与内部控制工作的风险。

2.财务管理与内部控制不相符

随着市场经济的快速发展，虽然百大集团的管理者逐渐已经认识到了财务管理的重要性作用，设置了相关的财务管理制度，内部控制体系也得到了完善，然而并没有结合实际情况进行财务管理工作和建设内部控制体系，只是照抄照搬其他企业财务管理制度和内部控制体系的经验，这就导致了财务管理与内部控制不相符的问题出现。

3.财务管理执行力不强、不能划分责任

企业要通过内部控制来提高财务管理水平，为财务管理提供全面有效的支撑，既要依靠科学的内部控制制度，还要提高内部控制制度的执行力度，明确内部控制方面的责任，这样可以保证内部控制的实施效果。但是实际情况来看，百大集团存在着部门不能明确部门职责，执行内部控制力度不足，资源配置缺乏合理性和科学性，不利于财务管理工作的顺利进行，不能发挥出财务管理的重要性作用。

（二）新时期国企提高财务管理与内部控制的对策

1.树立先进的风险控制意识

国企企业的管理者要认识到财务管理与内部控制工作的重要性，加强个人的法律法规、规章制度学习，加强思想教育，这是从源头上杜绝违规违章行为的重要手段。加强对员工的风险防范教育，使大家都认识到社会的复杂性和企业经营风险的普遍性，认识到生产经营过程中，必须把风险防范放在第一位。每天从自己的岗位做起，自觉遵守各项规章制度，自觉抵制各种违纪、违规、违章行为，要根除以信任代替管理，以习惯代替制度。

2.建立完善的内部控制制度

首先，对企业组织结构进行优化。为了建立高效的内部控制制度，国企单位要优化组织结构，要针对管理层、监事会、董事会三方面情况出发，对各自的责任义务进行清晰的划分，坚持不相容岗位之间的相互分离，提高执行、监督、决策工作的独立性，设立专门的内部职能机构，明确工作人员的工作内容，按照业务流程与组织结构来制定详细完善的制度。

其次，加强对资金风险的管理与控制。国企生产经营过程中要涉及到大量的资金，因此要建立起关于资金的有效内部控制制度，为审批、审验资金提供必要的依据，不断完善资金集中的归口管理制度，划分、建立不相容岗位分离制度，实现相互监督、相互制约的目的，为了充分掌握了解资金的内部控制情况，要建立监督检查的项目评论制度。

再次，提高控制风险的效率，国企单位在进行项目投标的时候，要制定出严格规范的业务程序，相关人员要在项目招标前对实际情况进行详细的调查，进行有针对性的项目招标。

3.提高监督，落实责任制度

国企单位在现代市场经济环境下需要对各项经营活动进行动态的管理，为了保证各项规章制度落实到实处，就需要加强监督，对具体的监督內容和领域进行明确。同时国企单位也要按照考察监督的结果，严格的对相关人员进行惩处和奖励，建立并落实完善的问责制度，对相关部门的人员的责任权限进行清晰的划分，必要的时候需要聘请专业的审计中介机构，对可能出现的各类财务风险进行详细的分析，降低国企单位的财务风险。

四、总结

财务管理与内部控制体系之间有着一定的相关性的关系，对国企生产经营管理可以起到重要性的作用，因此国企的管理者要认识到财务管理与内部控制存在的问题，并积极的采用科学合理的对策来解决问题，提高两者之间的相关性，提高国企的综合竞争实力。

参考文献：

[1]柳倩.新时期国企财务管理与内部控制体系的建设[J].财会学习，2017 （16）.

[2]都宁宁.新时期国企财务管理与内部控制体系建设[J].财会学习，2017 （04）.

[3]钟明婧，马晓莉.新时期下国企财务管理与内部控制体系的相关性[J].中小企业管理与科技（下旬刊），2017 （02）.