应收账款给企业带来哪些影响

■张志军 欧阳亭

在评估一个企业的财务状况时，我们应当综合考虑各因素，例如，流动资产、长期负债等等。然而在流动资产中，我们要特别注意应收账款，因为这一因素会影响到企业的资产负债表和利润表。当应收账款过多时，资产和企业利润会虚增的，将会影响企业的正常经营。

为什么企业要存在应收账款呢？对于一个企业来讲，应收账款的存在本身就是一个产销的统一体，企业一方面想借助于它来促进销售，扩大销售收入，增强竞争力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏账损失等弊端。如何处理和解决好这一对立又统一的问题，便是企业应收账款管理的目标。企业应收账款管理的重点，就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策，这是企业财务管理的一个重要组成部分。应收账款在企业中所起的作用归结于以下几点：

1.扩大销售，增加了企业的竞争力。在市场竞争比较激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易：向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。在银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下，赊销具有比较明显的促销作用，对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。

2.减少库存，降低存货风险和管理开支。企业持有产成品存货，要追加管理费、仓储费和保险费等支出；相反，企业持有应收账款，则无需上述支出。因此，当企业产成品存货较多时，一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少产成品存货，节约相关的开支。

3.可以建立长久的客户关系，在当今经济日益竞争的市场经济条件下，客户往往有投机的心理，他们认为谁愿意把商品赊销给他们，他们就会更愿意去哪里购买东西。因此，企业一般都会有应收账款。

我们已经知道了应收账款的作用，那我们应当如何去更好地、更快地去收回应收账款呢？以致于把死账降低到最小的程度。主要从以下几个方面着手：（1）加大资信力度。从源头上遏制应收账款的大幅度递增和坏账的形成。建立客户企业资信档案，做好应收账款的事前控制，就是要对客户的资质进行评估，制定出一套合理的的信用台账。（2）制定合理的信用政策。企业应根据不同的时期、不同的市场环境、不同的销售合作对象，具体情况分析，制定出不同的信用期间、信用标准和现金折扣政策，尽量缩短企业的平均收款期、减少企业坏账损失创造条件。（3）实行应收账款回收责任制。应收账款形成的决策者和主要经办人就是回收债权的责任人。必须改变催收债权工作仅仅是财务部门职责的错误认识，应将应收账款的货币资金回笼情况一并纳入产值完成情况的业绩考核之中。如果责任人不能将其完成产值所形成的全权收回，就要承担相应的责任。

浙江省台州市黄岩区的美香货运站，它是一个个人独资企业，财务也不是非常的复杂，但是应收款项非常之多，每一次运送货物时，货款并非能及时收回，有些要隔几天，有些要隔几个星期、几个月甚至几年。当应收账款过多时，他们就会催促买方早些付款，采用现金折扣的方式，2/10，1/10，n/30，这样能够吸引买方尽快的付款，让货运站的资金快速运转起业，以便于下一次买卖。

当应收账款收不回来时，它将会给企业带来哪些影响呢？主要有以下几点：

1.降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降。由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，而销售已告成立，这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴，如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则会产生企业流动资产垫付股东年度分红。企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红，占用了大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，进而导致企业经营实际状况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等，无法实现既定的效益目标。

2.夸大了企业经营成果。由于我国企业实行的记账基础是权责发生制，发生的当期赊销全部记入当期收入。因此，企业的账上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏账准备，坏账准备率一般为3%～5%（特殊企业除外）。如果实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备，会给企业带来很大的损失。因此，应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。

3.加速了企业的现金流出。赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出，主要表现为：

（1）企业流转税的支出。应收账款带来销售收入，并未实际收到现金，流转税是以销售为计算依据的，企业必须按时以现金交纳。企业交纳的流转税如增值税、资源税以及城市建设税等，必然会随着销售收入的增加而增加。

（2）所得税的支出。应收账款产生了利润，但并未以现金实现，而交纳所得税必须按时以现金支付。

（3）现金利润的分配，也同样存在这样的问题，另外，应收账款的管理成本、应收账款的回收成本都会加速企业现金流出。

4.对企业营业周期有影响。营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间，营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数，营业周期为两者之和。由此看出，不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，严重影响了企业正常的生产经营。

为了将企业的应收账款管理好，应建立完善的应收账款管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。信用标准是企业同意向用户提供商业信用而提出的基本要求。通常以预期的坏账损失率作为判断标准。如果企业的信用标准较严，只对信誉很好、坏账损失率很低的用户给与赊销，则会减少坏账损失，减少应收账款的机会成本，但这可能不利于扩大销售量，甚至是销售量减少；反之，如果信用标准一般，虽然会增加销售，但会相应的增加坏账损失和应收账款的机会成本。信用条件是指企业要求用户支付赊销款项的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。提供比较优惠的信用条件能增加销售量，但也会带来应收账款机会成本、坏账成本、现金折扣成本等额外的负担。收账政策是指信用条件被违反时，企业采取的收账策略。企业如果采用较积极的收账政策，可能会减少应收账款成本，减少坏账损失，但要增加收账成本。如果采用较消极的收账政策，则可能会增加应收账款成本，增加坏账损失，但会减少收账费用。企业在制定收账政策时，应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来，考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。

企业应当根据自己的内在情况，采用适当的方法去解决应收账款问题，使企业在日益激烈的竞争中能够站稳脚跟，加快企业的经济运转，使企业获得更大的利润。