基层医疗卫生机构内部控制分析

杜玉森

基层医疗卫生机构内部控制水平越高，就会提高工作效率与医疗服务和质量，避免造成不必要的财产损失。现阶段，基层医疗卫生机构的内部控制还存在一些问题，如果不能解决这些问题，就会带来许多不利后果。因此，要加强内部控制，保证基层医疗机构实现可持续发展。

一、基层医疗卫生机构内部控制现状

1.财务信息质量有待提升。基层医疗卫生机构的内部控制之所以还有所不足，主要是因为许多报账员的专业性有待提高，大部分是由其他职位人员兼职报账，缺乏专业的会计知识与财务管理经验，这样就会影响财务信息的真实性和客观性。基层医疗财务机构的报账人员承担非常重要的任务，既要保证财务信息和数据准确，又要为决策人员提供有效参考。然而，在实际操作中，保障人员所提供的财务信息质量却有待提升。

2.资产管理不到位。内部控制关系到医疗卫生机构的资产安全。在实际操作中，许多基层医疗卫生机构的资产管理和控制不到位，这样就会降低资产安全性。一部分会计人员在做账时只能按照原始单据开展工作，其他工作却不能得到进一步落实。比如，单据复核工作开展不完善，现场确认不到位，对资产的监管力度不足。基层医疗卫生服务机构会有其固定资产，在日常工作中，这些资产会不断消耗。然而，如果监督不到位，就无法对固定资产的实际情况充分了解和掌握。资产的报废情况没有及时得到记录、管理和审批；各项材料的领用情况缺乏明确记录。总之，由于对资产管理不到位，就会影响内部控制水平提升。

3.使用资金比较随意。基层医疗卫生机构的公益性很强，关乎人民的身心健康，承担着非常重要的职责。在医疗卫生事业蓬勃发展的今天，基层医疗卫生机构的发展得到政府的高度重视，政府加大了资金投入力度。尽管如此，基层医疗卫生机构在使用资金时会存在随意性较强的问题，缺乏合理预算。由于缺乏资金使用计划，就会导致资金没有得到合理使用，或者出现严重的资金浪费。领用物资材料时，也存在随意性较强的问题，没有结合实际需求确定领用数量。

4.监督力度不足。基层医疗卫生机构工作人员在使用资金时，由于缺乏监督和管理，就会导致资金浪费，或者产生对不上账的情况。为了保证资金安全，就要加大监督力度，不要将重心完全放在事后补救之上，要更加关注事前控制与事中控制。一些基层医疗机构在物资采购、维修费用、建设等方面还存在着资金使用不合理的情况，这主要就是因为监督力度不足造成的。

二、基层医疗卫生机构内部控制改进对策

1.加大培训力度，提高报账人员的素质。目前，我国基层医疗卫生机构的财务信息质量有待进一步提高，这就需要从提高报账人员的素质中入手，使其具备专业的财务知识与经验，从而保证财务信息的真实性、及时性与可靠性。现阶段，许多医护人员会兼职报账这一工作，因此，可对其加大培训力度，使其了解到财务报账的重要性。选择专业的人员承担报账职责，准确整理、搜集和保存财务资料与原始凭证。定期开展培训，使报账人员重视本职工作。不仅如此，领导也要高度重视财务信息质量提升的意义，将培训纳入到日常工作之中，使其常态化，规范化。保证培训内容有很强的针对性，对医疗机构的收费、报账、资产管理等内容进行专项培训，全面提高报账人员的素质。

2.完善内部控制制度，保障资产安全。首先，要加强对货币资金的管理和控制。医疗卫生机构必须要明确货币资金管理的重要性，确保每天的收入能够及时存入银行。严格审核费用报销内容，确认无误后再进行签字；将出差费用和招待费用纳入公务卡范畴之中，进行统一结算。每月要及时进行对账，保证账目一致。第二，定期盘点固定资产，实现对机构资产的有效控制。每一笔资产对应一个资产卡片，卡片上要记录资产的相关信息，如责任人。保证资产实际情况与账目相符；涉及到固定资产报废时，要严格进行审核，方可批准。如果需要报废的固定资产较多，卫生局财务人员可定期到医疗卫生机构监督，保证固定资产处置合理，严格遵守报废流程与制度。为保证库存物资与账目相符，实现合理定额、定量领用，要建立台账，完善领用制度与库存物资管理制度。第三，要进一步完善内部控制制度，对于重大事项要采取集体讨论的方式，保证决策合理、正确；为保证资金得到合理使用，减少浪费，要对各项采购支出明确规定，避免实际采购支出超过预定范围。政府要制定完善的制度，优化卫生机构的物资采购流程，使其能够严格按照要求进行采购。

3.实行全面预算，完善财务预算制度。内部控制工作的完善取决于多个渠道，其中，完善医疗卫生机构的财务预算制度，将全面预算工作真正落实，并纳入到考核范畴之中是关键环节。进行预算编制时，既要结合上一年的目标与完成情况，又要结合本单位的实际情况，对明年的预算情况合理编制。除了完善预算制度之外，还要提高预算的执行力。要将预算执行情况与支出定期进行对比，这样就可以了解预算的合理性，一旦发现问题就可以分析原因，解决问题。明确各项收入类型，在进行预算编制时，将这些类型纳入其中，以收定支，明确规定上级拨款不得用于其他支出之中。医疗卫生机构涉及到工程建设等重要的投资时，更要保证预算的可靠性和合理性。首先要对工程项目进行分析，科学论证其可行性；再进行工程预算、结算。涉及到材料等物资采购时，医疗卫生机构要结合上一年度的使用情况编制预算，明确采购支出额度。

4.加大监督力度，合理控制风险。完善内部控制可以降低医疗机构面临的各种风险。提高内部控制水平的关键在于完善各项制度，尤其要健全财务制度，完善监督机制。有关部门要加大对医疗卫生机构内部控制的监督，本单位也要加强内部审计。首先，可设定审计岗位，或者聘请专业、资深的审计机构协助单位进行内部审计工作。第二，要提高财务人员的专业水平与综合素质，选择资深人士组成内部审计小组，对本单位开展全面的内部审计，从而对风险开展有效控制。

进行内部审计时，首先要保证对各项经费进行专项审计，确保经费使用合理。第二，结合相应的制度与规定，对经费的执行情况进行检查，明确经费去向，严格保证账目一致。第三，对预算和决算的执行情况进行审计，提高其执行力度。第四，对重大决策的执行情况进行检查和审核，保证决策正确。第五，了解医疗卫生机构内部控制实际情况，针对现有问题采取有效的解决措施，实现对风险的有效控制。

随着我国医疗事业蓬勃发展，基层医疗卫生机构也迎来了春天。现阶段，医疗机构的内部控制有待完善，这就需要重视这项工作，不断发现问题，解决问题，未雨绸缪，方可保证我国医疗卫生机构服务质量更上一层楼。