企业加强内部控制建设研究

宋良杰

在市场发展迅速以及繁荣的时期，企业的视角是向外拓展的，但是在市场发展的沉淀时期以及放缓时期，企业需要审视自身内部的管理机制以及结构。现在我国市场已经逐渐从“蓝海”转向“红海”，企业的视角应该在向外延伸的同时向内审视，通过强有力的内部控制体系加强内部的风险控制与管理，提升管理的效率和效果。

一、当前我国企业在内部控制建设上存在的问题

内部控制是涉及到全部门以及全流程的完善管理体系，以其风险控制与管理为核心帮助企业内部审视现状、发现问题并及时提出纠错的对策，建设合适、有效的管理决策。但是，当前我国企业在内部控制建设上仍旧存在一定的不足和问题，使得内部控制流于形式，没有真正发挥实质性的作用和效果。

1.企业内部控制中存在信息不对称性

在企业发展的外部环境以及内部环境中，信息都是核心的建设资源以及必要的决策依据。在我国企业内部管理的过程中明显存在内部、外部信息管理不对称的问题，致使出现了信息孤岛以及信息壁垒，影响了决策层的有效决策，制约了执行层的有效行动。企业内部控制中，由于各个部门之间缺乏横向的信息交流、各个层级之间缺乏纵向的交流，因此企业的信息流动性和传播性不足，容易出现信息遗失、信息失真等问题，使得企业内部信息的质量下降。除此之外，外部信息的问题也能够延伸和影响到内部控制环节，企业发展产业链上的所有厂家、零售商以及消费者的信息问题都会传导到企业中来，进而对企业的内部决策、计划、组织以及控制造成一定程度的影响。例如，在企业存货管理中就需要将产品流、信息流结合起来考虑。存货问题的出现源于对市场信息把握的不精准，企业缺乏对消费市场的直接考察，受到“牛鞭效应”的影响，没有和下级供应商和零售商紧密沟通，没有确保对消费动态及时、全面的把握。

2.企业内部控制中存在组织建设和人员安排的问题

内部控制需要单独与企业的事业发展，以便能以第三方的角色发挥自身的控制职能以及监督职能。但是目前，许多企业尤其是中小企业在内控人员的安排上往往是一人多职，严重影响了内部控制的独立性，使得内控的成果受到企业内部环境的直接影响。人员安排依托于组织框架的建设。在许多企业内部相应的内部控制的组织框架建设还存在一定的不足，尚且缺乏完善、系统的组织结构以及人员安排，没有充分发挥内控人才的生产效益。

3.企业内部控制中忽视了外部的联动性

在现如今企业发展中为了减少生产成本，提升专业化运营的效果，企业会将许多业务流程进行外包。尽管外包看似并不影响企业的内部管理和控制问题，但是却深刻影响了企业的管理效能。例如，企业生产外包的质量问题直接影响了企业的产品销售环节以及品牌建设环节，企业人力招聘的外包问题直接影响了企业的人才建设和发展。但是在现有的内部控制的管理中，企业外部和内部的环节共享和信息联动尚且存在欠缺，无法对内外全部流程以及环节进行控制。

二、企业加强内部控制建设的对策

1.提升企业内部控制的信息流通，打破信息不对称现象

内部控制管理在现代企业管理中具有重要的战略地位。内部控制管理统筹了企业的采购供应管理、生产运作管理以及物流管理、营销管理等过程，在合理化的内控信息共享设计中，能够有效集成并管理企业的产品流、信息流以及资金流，不仅为客户准时、保质、保量的供应产品，更能够提升企业内部的管理效率，降低综合成本。

企业信息流动可以通过互联网应用技术来有效实现。目前企业在进行内部监督和信息交流的过程中，往往会使用各种应用软件以及技术终端，来提升企业内部的信息交流和实时流通。例如，沃尔玛企业内部信息化管理系统应用极大的提升了该企业内部控制的效率。沃尔玛在终端利用POS机和EDI实现了无纸化操作以及产品数据的传递，在生产部门、采购部门、供应部门及时反映下，联动配送中心以及供应商，为终端提供产品供应，并在配送全程使用GPS定位与监控技术，提升了物流的效率。并且由于零售终端的信息化建设，消费者产品消费的信息流会直接传导到企业和供应商中，通过数据分析，能够总结、分析消费者的动态和需求，从而提供良好的产品服务。在信息化的内部控制中，企业不仅能够有效降低决策和执行环节中的风险，还能够充分感知机遇，及时做出战略以及策略上的调整。为此企业内部应该在控制系统中充分运用互联网技术手段，加强企业内部横向以及纵向的信息交流、整合以及分析。

2.企业内部控制中建设合理的组织架构和人员安排

内部控制的整个环节以及流程都需要依靠专门的组织和人员来进行推动。因此组织自身结构的优劣以及人员的专业程度直接影响了企业内部控制的效率和成果。对此，企业需要建立专门的组织架构，在横向设计以及纵向设计上符合相关的要求，在与其他部门相互联系的前提下，保持自身的独立性。同时内控组织中的人员也同样需要具有独立性和监督性，能够合法、公正、公平的开展内控计划、组织和管理。在人员安排上，企业还需要为相关人员提供一系列的培训工作，帮助内控人员提升自身的专业知识以及操作技能。

3.企业在内部控制的同时加强与外部的联动性

企业的内控管理实际上也是集成管理的一种方式，将内部控制与外部控制有机的联动和联系在一起。在普遍性的外包环境下，企业的内部控制需要将外包环节纳入其中，以保证企业产品、服务的输入、输出质量。企业应该在供应商产品设计时期就开始介入其内部的控制，根据自身内部能力以及市场需求，帮助供应商完善产品设计。在产品生产阶段，企业也会帮助供应商不断完善运作过程中的信息化和自动化，并采用流程管理的方式降低储存成本以及运输成本。通过集成管理，供应商自身供货的时间、质量、成本都有所保证。因此在内部控制的过程中，企业需要将视角延伸到企业的外部环境中，针对企业产业链和价值链上所蕴含的风险及时提出控制措施以及对策。在外部环境多变的市场发展环境中，企业需要及时收集、分析上游以及下游的信息，并根据外部环境及时调整内部控制的重点、内容以及形式。

三、结束语

在现代企业发展环境中，高速增长的时代一去不复返，企业需要在新的市场发展环境中加强内部管理的控制效率，在降本增效的基础上降低经营和管理风险。对此企业应该认识到自身在内部控制中存在的信息建设问题、组织建设问题以及内外协同控制问题，并结合企业发展的实际情况，提出因地制宜的建设性措施和对策。