事业单位会计内部控制存在的主要问题及对策

刘井胜

一、概述

事业单位肩负着代表国家提供社会公益服务的光荣使命，尤其是在教育、医疗、养老等民生事业中发挥着巨大的作用。对事业单位在提供公益服务进行经济核算是确保国有资产安全、完整的重要保障。因此，事业单位应在提高会计信息质量的同时，通过建立内部控制制度对日常会计核算进行规范、监管，降低事业单位财务风险。

二、事业单位会计内部控制存在的问题

1.事业单位对会计内部的控制不到位

事业单位的内部控制特别是会计职位的内部控制是事业单位深化改革的一个重要方向。目前许多的事业单位对于会计内部控制建设的工作不重视，有的事业单位并没有真正的实行会计内部控制制度。事业单位关于落实会计内部控制制度没有一个科学的、合理的规划，这就直接的影响到了事业单位的工作效率，单位的正常运转，资产的统计，审计部门的核查都将受到很大的阻碍。在事业单位工作的会计人员也存在知识不足，他们对自己本身的控制和认识也不到位，所以并没有真正的意识到会计工作的本质和意义。在实际的工作中，会计内部控制制度就是走个形式，并没有在将会计内部的控制落实在实处。

2.内部会计人员的自身综合素质有待于提高

在事业单位的发展中，会计部门管理人员占有着很重要的地位。制定严谨、科学的内控制度需要事业单位为其配备具有一定专业技能且拥有良好职业道德的财务人员方能确保内控作用的发挥。一旦事业单位由于自身专业技能未能执行内控制度，将会对事业单位会计核算质量及贪污舞弊行为造成巨大的影响。例如，个别基层事业单位领导在选派财务人员时，未能将专业与实践经验作为考核标准，非专业人员在对内控制度、事业单位会计制度执行中将存在一定的误区，从而给事业单位的发展带来很多的困难。

3.预算管理水平有待提高

个别事业单位领导未能给予预算编制与执行必要的重视，在编制方法上尚未做到彻底的零基预算法，预算编制的随意性也是造成经费开支混乱、财政资金浪费的重要因素。特别是在项目支出预算的编制过程中，个别事业单位未能按照《预算法》及财政部门要求做到细化指标，给预算执行、监管与绩效评价造成一定的困难，极易出现个别工作人员利用监管上的漏洞侵占国有资产。

4.监督管理机制不健全

健全的监督管理机制是事业单位健康可持续发展的后援保障。会计内部控制在执行时，需要配合科学合理的监督管理制度，事业单位才可以稳步健康的持续发展。现阶段我国的事业单位基本上都没有内部审计部门，有些单位即使是有这样的部门但是也没有发挥其应该发挥的作用，这就导致了很多的会计内部控制的实施缺少了监督和约束，财务系统的工作就存在着很大的问题，资金使用的控制与合理利用缺乏合理性。

三、加强事业单位会计内部控制的有效策略

1.提高事业单位领导人员的重视度

想要提高事业单位领导人员对会计内部控制的重视程度，第一，要提高领导责任的意识，事业单位的领导人要积极的参与到政府部门组织的相关加强会计内部控制方面的会议中，定期的学习和了解会计内部控制的相关知识和政策法规，不断的提高单位领导人对会计内部控制理论知识的实践能力，提高针对会计内部控制的责任意识。第二，事业单位的领导人要带动全体工作人员学习并了解会计内部控制的重要性，要求全体员工配合会计内部控制工作的执行，会计人员也要严格的按照法律法规的规定来执行，避免出现贪污腐败的现象。最后事业单位的领导人还应该高度关注财务部门的监督与管理的工作，促进事业单位各项经济活动的有序进行，有效地提高单位内部管理的水平。

2.加强对会计岗位人员的培训工作，提升综合素质

事业单位的财务部门要重视会计人员的继续教育和培训工作，鼓励会计从业人员与时俱进的掌握新时代的财务知识，不断的提升自身的财务专业和职业的道德水平；事业单位也要多关心会计人员的定期培训，给会计从业人员提供一切可优化的条件，提高会计人员的综合素质，这样会计人员才能守道德，懂规范，还具有高水平、高技能，从而有效的提高会计内部控制的执行效率。

3.增强预算的约束力，实施强化的预算管理

预算管理是财务内部控制的不可忽略的问题。事业单位应该合理分析和计算资金预算，在这个基础上需要不断的对预算管理进行完善和改进，合理的安排年初预算。另外，会计是比较重要的工作岗位，要不断的加强会计人员工作的积极性和实践性，不断提升预算管理信息的实用性和可靠性，这样才能增加预算的约束力，健全和完善会计内部控制预算的能力，在经过不断的创新和开发下，合理的使用到事业单位的具体运营当中。

4.形成良好的监控体系

事业单位应强化内部审计监督，定期对会计核算、内控设计与执行进行审计，及时将发现的问题向领导汇报，按照领导审批意见指导、督促各部门积极整改。事业单位在日常内部审计过程中，应结合本单位实际情况，将发现的问题及时提出具有操作性的意见，并在领导审批后，修改单位内部会计核算流程及内控制度，以确保事业单位制定的各项规章制度具有可操作性。内审过程中如果发现问题，应该及时的查找问题产生的原因，将管理漏洞与建议一并向事业单位领导汇报。同时，事业单位也可通过政府购买服务聘请会计师事务所等中介机构参与内审工作，以发挥其在独立性、专业性方面的特长。可以补充内部审计的漏洞，还可解决内审工作中由于审计人员怕得罪同事而出现的审计独立性问题。因此，事业单位应形成良好的监督体系，并和外部监督相结合的监督机制从而确保国有资产的安全、完整。

5.健全会计内部控制制度

加强事业单位会计内部控制，首先要从管理制度的完善入手，而健全有关会计内部控制制度方面的措施，事业单位需要在坚持具体问题具体分析原则的基础上，结合各部或者各项工作的实际发展情况而健全会计内部控制制度，以此来充分发挥规章制度的保障作用。其次，为了解决事业单位收支管理不规范的问题，事业单位方面在收入项目的管理上明确规定，促使相关部门明确自己的职责，尤其是对不合理的收入项目要进行规范化管理。

综上所述，事业单位应提高对内部控制制度的重视程度，通过完善制度、明确分工、提高财务人员素质及强化监督等方面入手，确保事业单位内控制度得以顺利开展并发挥作用。同时，事业单位还应重视预算管理工作，不断细化预算编制项目，实现真正意义上的零基预算，为控制经费开支及绩效评价提供参考平台。通过以上措施，可以保证事业单位公益服务目标得以实现。