企业预算管理中的问题及对策分析

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一、企业实施预算管理的意义

企业实行预算管理是为了实现经济利益最大化等战略经营目标，具体过程主要结合经济环境对企业未来经营活动和财务状况进行充分、科学的预测和各项安排，对实施过程进行监督，将实际执行情况和预测情况进行对比分析，进而进行经营活动的适当调整，最终实现企业战略管理目标。

（一）通过对物、人、资金进行综合安排加强企业的整体管理。预算管理是一项全面的管理活动，它涉及企业生产经营的各个环节，将生产经营环节和财务运行紧密结合，实现了企业各个部门的沟通联系，有助于合理规划企业财务管理活动，合理预测资金需求量，有助于提高各个生产、管理、营销等环节的效率，同时也有助于实现对人员的管理和监督，通过物、人、资金的有机融合增加企业的整理管理水平。

（二）通过部门间对接有效增强企业部门间的沟通协调。预算管理在空间范围上涉及到企业各个部门，人员上涉及企业负责人、部门负责人及基层员工，属于全部门、全人员的一项活动，预算管理能打破部门间独立运行的限制，加深部门间的沟通，如不同部门对同一个指标的展开讨论，有助于更合理确定预算目标，能增加部门间的配合程度。预算管理如以部门目标服从企业整体目标为原则（特别是部门的短期目标服从企业长期目标），能很好解决不同部门间目标的冲突。

（三）通过预算目标的设定能有效保证企业经营目标的实现。预算管理包括预算编制、预算执行、预算分析和考评，编制事先根据经营环境和企业战略目标设定了各生产、销售部门的目标和控制标准。预算执行是预算的落实过程，各个部门实施生产经营活动依据编制的预算开展，起到事中监督和控制的作用。预算分析和考评是对预算执行情况的反映，属于事后对预算编制的合理性的检查环节，也是督促部门和人员执行预算的有效方式，促进人、财、物往企业战略管理目标方向努力。

二、目前企业预算管理存在的问题

（一）预算管理观念不够深入，存在人员认识不够的情况。预算管理在国外应用比较成熟，成为了实现企业战略管理目标的有效途径，在国内企业应用晚，一般由企业财务部门为主进行编制，其他部门往往不理解这项工作的意义，认为做好本部门的本职工作即可，忽视了预算管理对企业经营目标的作用。销售部门在企业各部门中处于重要位置，销售环节直接创造营业收入形成看得见的经济效益，所以销售环节比生产环节更被企业管理层重视。企业将营业收入目标的设定作为预算编制的主要环节，相比来说轻视成本费用等环节的预算控制。有时也会出现部门间不理解甚至阻碍的情况，如预算管理对成本、费用的控制可能会影响其他部门工作人员的利益，进而出现不配合的情况或者拒绝提供真实情况，导致预算管理的效果下降。对部分规模较小的企业来说，有的没有单独的财务部门，会计人员配备不足，预算编制员也由财务人员兼职，如果企业主要领导没有预算管理的概念，所谓的预算编制就只是财务工作的一项内容，流于形式，无法产生实际效果，更别提事中的执行效果和事后的分析评价。

（二）预算管理存在短期化、重编制轻执行的情况。企业的战略目标需要考虑长期性投资，预算的编制一般追求预算年度的利润目标，忽视了大额投资对当年经营成果的影响，如果当年发生影响未来几年利润的重要投资项目，需要将项目前期几年的资金投入对经营利润产生的影响进行考虑，形成符合实际、分阶段、分步骤的可执行的预算计划。有些企业重视预算编制环节，认为编制了预算有了工作标准和资金计划就可以了，属于为了“编预算”而实行预算管理的心态，只有表面的形式，失去了预算管理的实际意义，所谓的预算管理就只是编制预算，忽视预算编制后的执行及考评等工作。

（三）个别企业预算人才配备不足，部门参与率不高。预算管理一般往往被认为财务部门的主要工作，预算管理的工作也多是财务部门人员“单枪匹马”，有些部门对预算管理的意义不明确，只提供一些数字，部门间信息共享做得不够，信息传导不全面不及时，未能形成全企业各部门积极讨论共同商定的合作局面。当然这和企业高管的重视程度有很大关系，这也会导致前述的情况，即各部门配合完成了编制后，就将预算“放之脑后”仍旧各干干的，部门参与率不高也就导致了执行率不高，

三、改进企业预算管理的几个对策

（一）加深企业预算管理理念，由重视预算编制转变重视预算执行过程。企业应充分认识到预算管理是一个集编制、执行和考评的全过程，预算的编制只是这项工作的起点，更重要的是执行好预算计划，去实现企业经营目标。预算的执行不可被视为对其他部门的管制，应该被当作内部控制措施，只有每个部门、每名员工把预算指标当成工作目，标积极去完成才能最终实现企业战略管理目标。预算管理是可以控制企业未来生产、管理、销售等环节的有效工具，在执行过程中，可以将预算管理工作做得比较成功的企业向企业各层次员工宣讲，形成有了预算就要执行的观念，特别是企业负责人、部门负责人等高管要带头执行好预算，形成示范效应。预算管理要适应时代发展，运用好大数据，综合往年经验和当年经济形势等因素全面对企业经营目标进行合理设定。

（二）由专业人士从事预算管理有关的工作。预算管理包括编制、执行、分析、考评等环节，编制的方法也多，包括增量预算、零基运算、滚动运算、固定预算、定期预算、弹性预算等等，如果没有专门的预算员，或者预算员能力不足未能选择适合企业的预算方法，那么所编制的预算计划也就不具有可执行的意义。现实里，民营企业在管理上存在着“用家里人”做中层管理人员和高层管理人员的情况，财务部门更是惯用亲属或亲近人，企业的绩效激励效果不明显，如果这些人在编制部门，将不能准备编制预算，实际生产经营过程也会出现忽视预算的执行不按照预算标准来进行的情况。对这类民营企业来说，需要转变用人观念，以“用人唯才”为标准聘请专业的高级管理人员，才能实现预算的有效编制和执行。

（三）重视预算管理的分析和考评环节。预算管理工作是实现企业战略目标的有效途径，预算分析、考评环节和编制、执行同样重要，它们不仅是对预算执行情况的反映，也为如何改进下一年度生产、经营、管理提供了依据。分析和考评是对预算编制的事后检验环节，预算目标和实际结果能检验经济形势对企业经营效益的预测是否准确，所用的编制方法是否适合企业等。通过预算分析发现编制时所作的预测与经济环境偏差较大时，及时进行调整，保证企业对外部经营环境的预测准确性、适应性和调整性。预算的分析能检查各部门执行预算的情况，分析部门管理中存在那些管理缺陷或者可以改进哪些环节来达到设定的部门预算目标。预算考评是对执行预算管理的激励惩戒，通过对完成预算目标的部门进行精神表彰或物质激励，最好体现到人员工资待遇上，这样能凝聚员工忠诚度和奉献度，激励其执行好预算目标，发挥好预算管理的作用。