上市制造企业全面预算管理常见问题与改善措施

谭 洁

随着时代的快速发展，企业运营管理方式发生了改变，由之前的粗放式管理逐渐朝着集约化管理方向转变，做好全面预算管理工作，成为当前企业强化运营管理，提高运营管理水平的重要方式。所以，需要企业给予高度注重，结合实际情况，优化管理理念、完善管理体系，将全面预算管理作用充分发挥，引导企业健康发展。

一、加强上市制造企业全面预算管理的意义

从预算管理角度来说，其作为财务预算管理的核心内容，管理质量的高度，不但会影响企业管理模式的转型，同时对企业未来发展起到了决定性作用。从上市制造企业经营性质来看，加强全面预算管理，不但能够实现企业资金收支的把控，同时还能对资金规范应用起到引导效果。并且，做好全面预算管理工作，除了有效提升企业财务管理水平之外，还能给企业发展决策制定提供精准依据，引导企业运营目标快速实现。

二、上市制造企业全面预算管理常见问题

（一）管理目标不明确

在当前我国制造发展潜能不断减少的环境下，大部分上市制造企业管理人员把工作重心放置在效益获取上，但是在企业运营发展过程中，没有结合实际情况，科学制定发展战略目标。企业在开展全面预算管理工作时，因为缺少指标引导，导致预算和实际之间偏差加大，无法给予企业运营发展提供支持，从而影响企业今后发展。现阶段，我国部分上市制造企业在落实运营销售业务时，采用的方式主要以低价销售为主，没有全面开展高价值产品营销活动，上市制造企业现有的预算管理目标主要以短期为主，注重内部费用管理，没有从企业整体管理入手，缺乏战略思考，未能合理设定预算管理目标，久而久之，会阻碍预算管理效力的发挥，制约企业预算管理水平的提高。

（二）预算编制不合理

预算编制结果将会给预算执行带来影响。当前，一些企业在开展预算编制工作时，采取的预算编制方式不满足企业要求，使得预算编制结果不合理，预算不能与企业实际情况相统一。一些企业相关工作人员因为缺少对预算管理工作的注重，在落实预算编制时，一味从自身角度出发，应用的预算编制方式以增量或者减量预算为主，这种方式即便操作较为便利，但是不能保证预算结果精准性，从而制约后续预算执行工作的进行。

（三）预算执行不深入

首先，上市制造企业受到自身特性影响，在开展全面预算管理工作时，不适合应用过紧预算管理方式，运输及生产等内容受到外界因素影响比较大，在这种状况下，全面预算管理和企业市场发展需求相背离，无法促进企业运营目标的快速实现。其次，在预算管理方式选择方面，过于粗放，预算管理自身不具备较强的操作性和合理性。当前，部分上市制造企业在落实预算管理工作时，过于注重营销预算设定，缺少综合管理，没有从整体角度入手进行预算评估，执行不够充分，影响最终的预算管理效果。此外，预算管理过于刚性，或者预算调配不严谨，直接影响企业发展规划设定，预算管理自身作用不能得到全面激发，制约企业未来发展。

三、上市制造企业全面预算管理常见问题的改善措施

（一）科学设定预算管理目标

上市制造企业在制定预算管理目标时，需要从发展战略入手。在设定预算管理目标时，需要从价值链方向进行，并结合企业设定的战略目标，制定管理目标，只有让预算管理和战略管理充分结合，才能实现企业运营目标细化，避免原始目标过于重视企业短期效益。站在整体角度来看，加强企业运营环节管理，梳理各个部门关系，科学编制发展流程，引导企业运营目标的顺利实现。

（二）优化预算编制方式

首先，加强企业客户价值链分析，科学设定产品营销预算目标。通过客户价值链分析，能够对客户实际需求有所了解，同时在此情况下，结合企业发展需求及特性，实现产品研发，给企业创造理想的效益。其次，上市制造企业需要根据营销预算，对预算环节各个产品加以生产预算编制。并把现代化编制方式运用其中，例如零基预算、滚动预算等，结合企业实际情况，实现预算编制，保证预算结果和实际充分结合。最后，根据企业实际情况，将预算管理实施到实处，促进预算管理自身价值的发挥。

（三）加大预算执行力度

为了将全面预算管理应用价值全面激发，给企业创造理想效益，除了要保证预算结果真实合理之外，还要严格按照预算管理要求，将管理工作落实到具体为主，促进企业预算执行水平的提高。通常情况下，预算执行和预算编制之间存在一定的关联性，两者相互作用。在上市制造企业落实全面预算管理工作的过程中，把预算职责分配到各个部门，并做好预算执行情况记录工作，把记录结果汇报给预算部门，由预算部门根据实际状况开展核查工作。要想确保预算管理工作落实到实处，还要建设规范的预算组织体系，严格按照管理要求落实。此外，在预算执行过程中，需要各个部门给予高度配合，做好预算执行协调工作，保证上市制造企业能够根据市场发展，适当改变预算战略，增强企业综合实力，从而推动上市制造企业稳定运营。

（四）完善预算考核体系

建设完善的预算考核体系，可以给上市制造企业预算管理工作开展提供引导，对预算执行进行追踪，及时找出存在问题并处理，给后续工作顺利进行奠定基础。同时，科学设定预算管理体系，将预算管理作用全面激发，调动职工工作潜力，实现企业预算管理水平的提升。首先，按照企业预算管理要求，合理制定预算考核目标，并按照考核要求，开展绩效考核。其次，对现有预算管理机制进行改革，给预算管理工工作落实提供条件。在设定预算管理体系时，需要将预算管理工作执行到具体位置，结合预算执行清理，创新考核模式，明确预算主体。最后，建立激励政策，上市制造企业可以根据考核结果，给工作表现好的人员提供一些激励措施，给工作表现较差的职工予以一定处罚。通过这种方式，能够让职工树立良好的职责意识，认真落实本职工作，促进企业工作效率提升。

四、结束语

总而言之，通过加强预算管理，可以给企业运营发展提供方向，实现企业整体水平提高，给其创造理想效益，实现企业健康发展。因此，上市制造企业领导人员需要给予预算管理工作高度注重，结合实际情况，完善预算管理体系，优化预算编制方式，加大预算执行力度，将预算管理工作顺利执行到实处，在发挥全面预算管理作用的同时，给企业创造理想效益，从而实现上市制造企业稳定发展。