浅谈全面预算管理在中小型制造企业中的应用

王小丽

一、前言

俗话说，凡事预则立，不预则废。中小型制造企业要想在激烈的市场竞争中脱颖而出，从而做大做强，就必须制定一个战略目标。全面预算管理从企业的战略目标出发，通过对企业业务流、资金流、信息流的整合，对未来的经营活动和财务状况进行全面的预测和筹划，从而降低企业经营风险和财务风险，帮助企业最大程度的实现战略目标。目前中小型制造企业在全面预算管理的实施中还存在很多问题，导致全面预算管理未能在企业经营发展中发挥应有的作用，同时制约着中小型制造企业的经济发展。

二、中小型制造企业实施全面预算管理的重要性

1.优化企业资源配置

全面预算管理采用科学的方法来分配、控制、评估企业的各种资源，是对企业资源进行优化配置的一个过程，从而实现企业价值最大化。这对于中小型制造企业而言意义非常大，中小型制造企业资源相对有限，通过全面预算的编制和平衡，对企业有限的资源进行最大效率的使用，避免资源浪费和低效使用。

2.促进企业战略目标的实现

中小型制造企业面对激烈的市场竞争，需提前对自身战略发展进行长期有效的规划。全面预算管理以战略目标为导向，通过全面预算编制及预算目标的层层分解下达，使各部门了解所在部门的经济活动与整个企业经营目标之间的关系，明确各自的职责及努力方向，促进企业战略目标的实现。

3.有利于加强企业内部控制，提高企业管理效率

全面预算管理是企业内部控制的一种手段，通过预算编制、执行、控制等环节对企业各方面实施全面控制，提高企业风险防范能力，有利于加强企业内部控制建设，促进企业内部控制水平提升。通过实施全面预算管理，完善企业业务处理流程，提高企业管理效率。

4.为企业绩效考核提供依据

全面预算管理将预算指标作为考核各部门工作成绩的基本尺度，为企业进行月度、季度绩效考核提供量化依据，促使绩效考核在中小型制造企业中落地。在企业经营过程中，管理者可以根据预算执行结果的偏差及时进行总结，不断优化经营管理，充分发挥全面预算管理的监督、考核功能，通过考评手段完成企业预算目标，形成闭环管理，大大提高企业的管理能力。

三、全面预算管理在中小型制造企业中的应用现状及存在的问题

1.对全面预算管理认识不足

全面预算管理是一个全员、全业务、全过程的管理体系，中小型制造企业管理层对全面预算管理缺乏科学的认识，对全面预算管理的重视度不够，认为预算管理是财务部门的工作，由财务部门完成即可，未真正参与进去，其他部门对预算工作的配合度低，大多采取消极应付，甚至持抵触态度，单靠财务部门难以推进预算管理，同时也降低了预算的权威性，使预算管理达不到预期的执行效果。

2.缺乏清晰的战略规划，预算与战略目标脱节

中小型制造企业容易受短期经营行为以及局部利益的驱使，很多企业缺乏清晰的战略规划，导致企业预算管理缺少明确的导向。另外中小型制造企业容易受外界影响，很多企业频繁调整战略方向和经营目标，存在全面预算执行与企业战略目标脱节的问题。日常工作中，企业在确定预算目标时，经常出现各部门预算管理以自我为中心，缺乏全局考虑的思想，有些部门以实现预算目标为由，过度的向企业索取资源，员工工作积极性不高，预算管理形同虚设。

3.预算编制不科学，编制内容不全面

预算编制是预算管理的重要环节，是预算控制和绩效考核的依据。中小型制造企业在预算编制时缺乏对企业未来活动的合理评估，主要参考上一年度或以前年度的数据，编制依据不科学，以经验为导向，脱离企业实际。预算编制方法上倾向于选择增量预算的编制方法，这种方法省时简单，但缺乏灵活性，没有考虑成本费用发生的必要性和必然性，可能导致成本费用居高不下，引起资源的浪费。另外，中小型制造企业预算编制一般侧重于经营收入和费用预算，忽视了对资产负债表、现金流量表以及资金预算的编制，使得预算不能全面反映企业经营活动的各个环节。

4.预算执行不力，缺乏完善的预算考核体系

中小型制造企业预算普遍存在“重编制，轻执行”，编制预算时信心十足，但预算执行时流于形式。一方面预算监督机制不健全，缺乏事中控制和预警机制，预算调整随意性比较大，预算执行力不强。另外缺乏完善的预算考核体系，预算执行结果与各部门绩效没有挂钩，奖惩不明确，导致工作比较随意，且缺乏积极性。有些企业的考评存在主观操作，人为调整因素，大大削弱了预算考评的真实性、严肃性，无法实现预算管理的激励作用。

5.预算信息化程度较低，管理手段落后

中小型制造企业目前的预算编制、预算管控仍采用电子表进行管理，财务管理系统中未引入预算功能，未能通过系统进行预算控制。通过财务人员手工编制、导出数据分析，信息化水平比较低，无法做到实时监控，一方面影响预算的执行效果，另外数据准确性也不能保证，影响预算管理工作效率和质量。

四、中小型制造企业加强全面预算管理的对策

1.提高全面预算管理认识，组织全员参与

首先企业管理层要加强对全面预算管理的正确认识和理解，定期组织预算管理的培训学习，提升预算管理能力；其次企业管理层要高度重视全面预算管理的组织实施，完善预算组织体系，明确各部门、各岗位的职责，提高全面预算管理在企业内部管理中的地位；再次，加强全面预算管理的宣传工作，提高员工的参与积极性，加强预算业务培训及经验交流，提高预算管理人员的综合素质，使全面预算管理的全员、全业务、全过程的管理理念充分体现，确保预算管理工作在企业中落实到位。

2.明确企业战略规划目标，为预算管理提供导向

中小型制造企业要从行业现状、市场需求、政策环境以及自身的实际情况出发，制定适合企业的中长期发展战略规划，并使企业自上而下各级员工清楚企业的战略目标，进而增强企业的凝聚力和向心力，为企业实施全面预算管理提供目标导向。各部门要摆脱为预算而预算或为考核而预算的思想，要从企业全局思考问题，激发员工的工作积极性。另外，企业要经得起市场变化和机遇的诱惑，杜绝短期经营行为，防止预算目标与企业战略目标脱节，促使全面预算管理在企业长期有效的执行。

3.提高预算编制的科学合理性，全面反映生产经营活动各环节

预算编制作为预算管理的重要环节，必须要引起中小型制造企业的高度重视。首先，预算编制时要立足企业实际，结合企业战略性发展目标，对企业未来一年的经营活动进行科学的分析评估，确保预算编制的科学性。其次，中小型制造企业要改进预算编制方法，杜绝拍脑袋确定预算数据，销售预算结合预算年度各类产品的市场调研和分析预测进行编制，对于变动费用和固定费用企业要根据费用类别和形态进行区分，通过科学合理的方法进行预测，提高预算数据的准确性。再次，企业实行全面预算管理，要包含企业生产经营活动的全过程，以销售预测为起点，对生产、成本、及现金收支进行预测。企业不能只关心利润目标的实现，还要充分结合生产产能进行投资预算、对企业资金进行测算，通过编制预计损益表、预计现金流量表以及资产负债表，全面反映企业生产经营活动的各个环节，综合预测企业在未来期间的财务状况和经营成果。

4.完善预算管理制度，严格执行预算考核

预算执行的好与坏直接关系到全面预算管理应用的效果。首先，中小型制造企业要完善预算管理制度体系，建立预算监督预警机制，定期编制预算执行情况分析表，发现预算偏差及时向业务部门发出预警信号，积极采取应对措施，提高预算的执行效果。其次，要加强预算调整的管理机制，一般本年度预算确定后不能随意更改和调整，除非企业的内外部环境发生大的变化，有充足的证据说明企业的经营目标与实际偏差较大，才可进行预算调整。中小型制造企业要加强预算调整的审批流程，严格审批预算调整的项目和金额，保障预算管理执行到位。再次，建立完善的预算考核体系，将预算管理工作与绩效考评工作相结合，绩效考核部门定期监督各部门的预算执行情况，将绩效考核结果与员工的薪酬待遇、职务晋升等挂钩，考核要客观公正，奖惩分明，提高员工的工作积极性，使其主动投入到企业生产经营活动中，充分发挥预算管理的激励作用。

5.加强信息化建设，提高预算的信息化管控能力

中小型制造企业应加大信息化投入力度，增加预算管理信息化功能，将预算管理与财务管理系统相结合。通过系统对各部门费用进行控制，可实时查看预算执行情况表，并进行对比分析，将预算执行情况分析及时反馈给管理层和业务部门，提高预算的信息化管控能力。

五、结语

总而言之，中小型制造企业实施全面预算管理，应立足企业实际，以战略发展为目标导向。在实际工作中，企业要提高全面预算管理认知，科学预算编制，强化预算执行，严格执行预算考核，并加强信息化建设，提升企业全面预算管理水平。通过对企业资源进行有效分配，加强企业内部管理，进而提高中小型制造企业的核心竞争力，实现企业价值最大化。