财务内部控制有关问题的探析①

2019-01-28海南经贸职业技术学院程海涛

中国商论 2019年13期

关键词：收费财务制度

海南经贸职业技术学院程海涛

财务内部控制主要是与资金运动相关的经济业务的内部控制，其在高校的内部控制体系中具有重要地位。本文主要针对高校财务内部控制的现状及存在的问题，从内部控制的角度探讨如何完善高校的财务内部控制，并提出了确保日常财务运行规范化的措施。

1 高校财务内部控制体系存在的问题

高校普遍存在财务内部控制的建设没能跟上当前高校快速发展的步伐，导致其日常财务运行存在诸多问题，具体表现如下。

1.1 高校领导财务内部控制意识薄弱

高校领导对财务内部控制在日常财务运行中的作用认识不够，缺乏规范化管理的意识。日常财务运行过程中只关注货币资金管控，不关心财务内部控制的建设，“官本位”思想较为浓厚，不愿意接受制度的约束，只希望财务人员能按领导的意图办事即可，从而导致在财务日常运行过程中，财务人员在办理有关业务时往往会无所适从，左右为难。

1.2 财务人员素质不高

有些高校财务人员缺乏内部控制意识，职业道德与专业技能的水平不高，素质良莠不齐，在工作过程中，不能严格遵守有关制度的规定，不能认真履行岗位工作职责，只愿意遵循领导的意图办事。日常财务报销支出中，如出现有关领导没有根据报账流程的相关规定审核就随意签字，甚至出现越权审批时，会计人员往往不能坚持原则，严格按制度办事，这就会导致违规支出现象的发生。

1.3 财务内部控制制度的建设不够完善

高校没能建立完善的内部控制制度，导致各职能部门的制度建设弱化，财务管理制度不健全。具体表现在：有关岗位的实际职责权限界定不明确，没能很好的执行钱账分管制度和不相容岗位职责分离的制度，不能严格履行关键岗位的轮换制度；授权审批随意，报账流程不符合内部控制制度的要求；固定资产管理也不太规范，财务监督机制不健全。由于尚未建立完善的工作机制，现有的财务内部控制制度不能真正发挥其应有的作用，使日常财务管理存在盲区，最终导致财务内部控制的缺失。

1.4 风险评估机制有待完善，风险防范机制欠缺

高校财务内部控制系统缺乏完善的风险识别与评估机制。在实际工作中，相关管理人员与财务人员只注重财务收支和资金的管理与监控，注重规范化工作流程的建设，但风险意识淡薄，忽视了财务风险的防范，没能根据日常财务运行的特点构建与内控制度要求相匹配的风险评估体系和科学决策流程，具体表现在以下方面。

(1)在项目建设上，过于注重自身的发展，不能从政策风险等多方面进行综合考虑来决定资金的筹措；在进行项目贷款时，盲目追求高标准的项目建设，建设性项目投资与高校现有的支付能力不相匹配，不能从贷款规模的合理性等方面进行全面论证，忽视了必要风险的识别，导致财务风险的增加。当项目建设过程出现无法支付项目建设所需资金时，只能临时向外部借贷应急，贷款规模的增加，还贷压力的增大，使得高校的资金缺口越来越大，会严重影响高校财务的正常运行及其可持续发展。

(2)内部控制的监管力度不够。首先，内部控制的机构设置不合理，缺乏完善的监督机制，人员配置不科学，导致监管缺失。日常工作中对业务的监督没能将事前经费开支的审批报备、事中业务执行情况的检查监督及事后业务执行结果的审计进行有机结合，大多仅履行事后审计的工作职能。由于在监管上不能做到对业务运行进行全过程、全方位的监督，存在着监管不到位的现象，导致各种制度在实际执行的过程中，出现落实不到位，业务执行出现偏差的现象。其次，对高校财务内部控制进行监督时政府有关职能部门存在责任不够明晰等问题，导致其外部监督的作用不能很好地发挥。

(3)内部审计机构职责、权限不够明确，专业人员素质不高，工作方式落后。首先，由于内部审计机构职责、权限不够明确，因此工作的主动性不强，使审计工作的独立性不能很好地在工作中落实，通常是发生重大事件后才履行事后审计的职责；其次，由于专业人员素质不高，审计工作方式落后，审计的监督管理职能没能很好地发挥。现有审计项目的覆盖面不够宽广，大多只针对科研经费等方面开展，没有延伸到二级学院的日常支出、自主创收及相关绩效分配等事项上。

(4)财务信息披露不足。未能认真履行公众监督的职能，没有做好财务信息公开的工作。虽然高校在信息公开方面已经有了长足的进步，公开的事项也不断增多，但是，发布的信息多是新闻时事、规章制度等，教职工关注的财务信息、重大事项的执行情况及其他信息未能按规定给予披露。

2 完善高校财务内部控制制度的措施

2.1 强化财务的日常运行管理

高校财务的日常运行不外乎围绕着预算管理、资产管理、费用支出管理、收费管理及账务处理等五个方面进行。若高等学校建立了行之有效的财务内部控制制度，日常财务管理工作能在有关制度的框架下运行，其结果必定是高效且令人满意的。从财务内部控制的要求来看日常财务运行应符合以下要求。

(1)预算管理。高校财务管理的关键环节是高校财务预算管理，高等学校应建立权责明确的预算管理机制，编制预算时能综合考虑各部门的实际需要及各种因素对预算编制的影响，将零基预算与增量预算两种编制方法有机结合，将固定预算和弹性预算编制方法灵活加以运用，编制出高质量的财务预算，并严格预算的审批程序。同时，还要科学设计预算考核指标，对预算的实际执行情况进行动态监控和有效分析，避免超预算支出及无预算支出等随意安排使用资金现象的发生，确保预算管理控制作用的全面发挥。

(2)费用支出管理。高等院校应建立完善的费用支出管理制度，制定相应的费用支出标准，出台费用审批的权限及报账流程，严格按规定管控费用的支出，确保高校财务支出的可靠性与准确性，进而提升资金的使用效率。具体业务办理时，会计人员要从真实性等方面对原始凭证及有关报账资料进行审核，认真查阅发票是否真实有效、报账的审批手续是否齐全，报账是否按规定的流程进行，业务经办及审核等相关人员的签字是否规范符合要求。

(3)资产管理。高校应建立完善的资产管理机制，合理有效地对其进行管理。首先，应根据资产类型进行归类，并对资产管理的程序进行梳理，在资产购置前要进行严格的论证，完善招投标制度及物品采购制度的建设，确保资产采购的公开、透明及公正。其次，对相关工作人员的职责进行划分，细化相关管理人员的责任，并强化对资产管理工作的监督。避免固定资产的购置与实际申报不相符，购置后入账手续及使用过程中报废核销手续办理的不及时，导致账实不符现象的发生。最后，要针对资产管理过程中的薄弱环节，采取相应的措施以提高设备的利用价值，提升资产管理的能力与效率。

(4)收费管理。高校要完善收费管理机制，依据高等院校收费政策，优化收费管理机制，避免在收费过程中违规现象的发生。第一，结合国家收费政策，明确收费标准。第二，对相关的收费项目和收费标准进行公示。高校应在规定时间及地点，建立收费标准公示，提高收费的透明度和公开性。第三，收费过程中使用规范、合法的收费票据。第四，加强收费资金管理。学费收入资金应该及时、准确的纳入到规定账户中，不能纳入违规到其他账户，违规挪用学费收入。第五，借助互联网+的便利，运用银行代扣代缴等方式进行学费的收缴，以简化、优化学费的收缴工作。第六，加强对学费收缴工作的考核，将学费的收缴工作纳入学校的考核体系，落实相关收费职责，并对收费工作的过程及结果进行监督。

(5)账务处理。在进行账务处理时，会计人员要在账务处理及时性原则的要求下，确保经济支出分类的准确，凭证的编制及账务处理符合有关会计制度的规定。

2.2 提高有关人员的内部控制意识，提升相关人员的专业素质

2.2.1 强化内部控制意识，打造良好的内部控制环境

为解决高校普遍存在的内控意识薄弱的现象，高校应采取进行宣讲等切实可行的措施提高校领导及相关工作人员内部控制的意识，特别是领导层对构建高校内部控制体系工作的重视，使其意识到完善财务内部控制对高校日常管理，特别是财务日常运行的重要性，以营造良好的校园内部控制氛围。

2.2.2 提升专业人员综合素质

为提升高校财务及相关工作人员的素质，首先，高校应定期组织对相关人员进行业务培训以提高其专业技能及职业道德水平，其次，可根据工作的需要，采用公开的招聘方式引进高素质专业人才，以期从整体上提升相关人员的水平。

2.3 构建完善的财务内部控制体系

2.3.1 构建良好的高校财务内部控制工作制度

高校应根据实际情况和内部控制制度的要求，合理地设置财务工作岗位并制定规范的财务管理制度；严格执行不相容职务相分离和财务人员进行定期的轮岗制度；严格执行授权审批制度及重大事项的联签审批制度，做到谁签字谁负责，只有这样才能最大限度地降低财务风险，并将风险控制在可控的范围内。

2.3.2 完善财务风险防范机制

为了更好地应对财务风险，做好财务风险的防范工作，高校应做好财务风险的分析与评估工作。首先，高校应当根据自身实际，遵循风险评估机制要素原则的要求，构建完善的风险评估机制，严格遵循目标设定、风险识别、风险评价和风险控制过程的要求进行相关体系的构建，在此过程中更加需要对风险识别过程给予关注，因为风险识别过程对后期评价和控制起着至关重要的作用。其次，要建立相应的风险分析评估组织，针对年度预算等相关经济业务潜在的风险实施评估，对于重大事项要进行科学论证，并对评估的结果进行检查监督。

2.3.3 强化内部审计的职能

规范的内部审计对确保财务的高效运行起着积极的促进作用。审计部门应当将财务审计与日常业务的检查监督有机结合起来，通过建立常态化的检查监督机制促进高校经济业务的有序开展及财务运行的规范化，为此高校应在确保审计部门权威性和工作独立性前提下，配备足够的审计工作人员，确保审计工作能在制度化和规范化的框架下运行。

2.3.4 加强信息公开制度的建设

良好的信息沟通是高校财务内部控制体系构建的关键，因此只有增强信息的透明度，建立畅通的信息沟通机制，让信息公开全覆盖，事事都置于广大教职工的监督之下，才能使教职工真正参与学校的监督管理，及时反馈业务运行过程中存在的问题，使相关部门能够及时的发现并及时解决问题。