浅谈内部审计信息化

江 文

（作者单位：安庆市烟草公司）

前国家审计署审计长李金华在2012年全国审计工作座谈会上指出，“审计信息化是一场革命，能不能在这场革命中掌握主动权，直接关系今后审计事业的发展”。由此可见审计信息化建设的必要性和重要性，把审计信息化建设拔高到“中国审计的出路在信息化”的程度来对待也不为过。因此，加快内部审计信息化建设步伐，不仅是适应信息科技高速发展的需要，而且也是提升审计能力和技术水平的需要。

一、内部审计信息化的现状

一是硬件系统建设基础良好。由于社会的进步，网络时代的发展，现在不少企事业单位都不断加大计算机设备和信息化基础设施的投入力度，不少单位都为内审部门配备了电脑笔记本，甚至人手一台，不仅明显改进了审计手段，而且有效的提高了工作效率。

二是软件应用系统建设有了很大提升。现在部分企事业单位自行或委托专业软件开发组织开发出适合企业自身的软件系统，这些系统基本都能与企业主要经营管理业务相匹配，适合单位内部审计人员的运用。专业审计软件的应用为更好的开展工作提供了前提条件。

三是网络建设取得了举世瞩目的成就。从上个世纪90年代开始，我国就把互联网的发展作为国家的头等大事来抓，从民用互联网的建设到军事信息化的建设，我国政府投入了大量的资金，从零开始互联网的基础设施建设，着力推进互联网人才队伍建设。到现在，三网融合已经进入实质性阶段，物联网正在广泛运用。

二、内部审计信息化所面临的主要问题

1.对审计信息化主观重视不够。传统内部审计的思维能力、思考方式方法、审计方式方法根深蒂固，认为信息化与审计无关，延缓了内部审计信息化建设的进程。内部审计机构和人员无论从数量还是技能水平都存在着先天不足，一直困扰着审计工作全面、深入开展的“短腿”和“短板”。并且有的内审人员主动开展信息化审计的意识淡薄，还停留在传统的思维能力、思考方式方法、审计方式方法上，没有从根源上认识到审计信息化建设的重要性和必要性，依然按照传统的方式方法和套路进行审计，与形势发展的要求相距甚远。

2.审计信息化软件开发落后。目前审计信息化软件的研发还主要侧重于与财务会计系统的互联，财务账簿查询、凭证抽取、会计报表的生成等模块的设计也仅仅局限于内部审计的工作的需要，大部分审计信息化软件都是依托于财务软件而建设，无法查看单位整个业务流程的其他方面。比如烟草行业的审计信息化系统，也仅仅能够与财务系统相连接，查询会计事项，而其他的管理事项审计仍然需要查看相关的纸质资料。

3.审计信息化软件应用水平低。时下，不少企事业单位都为内审部门配备了笔记本电脑，甚至人手一台，为提升审计效率和促进审计水平创造了条件和保障。但是，有些内审人员对信息化审计技术不求甚解，而企事业单位缺少组织审计人员信息化审计技术应用的学习和培训，缺乏了审计软硬件研发、应用和推广，大多存在研发不系统、应用水平差、运用不广泛、资源不共享等问题。一些单位的内审人员在审计软件的应用上处于被动状态，使用专业审计软件的较少，即便是使用信息化审计软件也仅限用于对会计账簿的查询、抽取和生成审计工作底稿等简单事项，既不能对企事业单位进行系统审计，也不能用于审计分析评价。

4.审计信息化方面的专业人才短缺。不容置疑，经过这么多年的发展和不懈努力，内部审计机构和人员得到了很大的发展壮大。但是既懂审计业务又懂计算机技术的复合型人才不多，大多数内审人员尚未达到审计信息化所要求的知识文化和技术水平，有些审计人员只掌握了简单的电脑文档的编写，有些内审人员尚不具备信息化审计的基本技能，有些内审人员不熟悉财务软件，有些内审人员甚至不熟悉业务管理信息系统。这些情形都直接或间接影响了审计信息化建设目标的实现，也直接或间接影响了信息化审计应有作用的发挥。

5.缺乏统一的计算机审计准则和标准。在我国内审信息化建设过程中，我们仍然依据《审计法》、《注册会计师法》、《独立审计准则》等，而在内部审计实施过程中，依据的法律法规只有《内部审计准则》和《审计署关于内部审计工作的规定》。2013年发布的《内部审计准则》也仅仅发布了一个《信息系统审计准则》，是对信息系统的审计，而没有从审计信息化建设方面来规范。从这些来说，内部审计信息化建设所依据的法律法规还很不健全。

三、加快内部审计信息化建设的建议

1.转变观念，提高认识，增强审计信息化建设的紧迫感。企事业单位组织要转变思想观念，采取有力的措施，加大人力物力投入，积极安排内部审计人员培训，提高内审人员对内部审计工作及信息化建设的认识，改变传统的审计手段和作业方式，灵活应用传统审计技术与方法，增强审计信息化技术建设，以适应社会形势发展的要求。

2.加快内部审计软件的研发进度。由国家和地方审计部门将具有丰富经验的内部审计人员和信息化技术的专业人员结合起来，采取合作模式研发内部审计软件，保证审计软件能够符合内部审计的实际情况，具有较高的实用性和通用性，并定期进行完善和升级。同时，鼓励有研发实力的公司加强对审计软件的研发和推广，培育软件市场，促使审计软件在激烈的竞争中不断提高。

3.抓实践，提升审计信息化应用水平。对于已开发审计应用软件的企事业单位组织，应积极推广应用专业审计软件开展内部审计工作，让信息化技术手段在日常工作中得到充分运用，提高内审人员的感性认识，把运用计算机审计逐步变成一种自觉行为。只要形成了良好的审计信息化氛围，就会为今后提高审计软件的使用效率打下坚实基础。

4.加大培训力度，打造复合型人才。当前，最重要的任务是加大内部审计人员的信息化审计培训力度，大力提升信息化审计水平和能力，使之尽快成为一名既懂审计业务又熟悉信息化审计技术的复合型人员。一方面，要加大审计人员业务能力的培训，拓宽培训的内容，将信息化知识纳入培训范围，提高计算机技能水平。另一方面，要注重审计人员的后续教育，通过不断的开展项目，使审计人员将审计技能与计算机技术结合，进一步提高内部审计人员。

5.完善有关计算机审计的准则和标准。根据审计行政法规，我们应尽快建立和完善一套与社会发展新情况相适应的审计准则和标准，为审计信息化工作提供制度保证。审计准则和制度的建立，应侧重于对审计信息化的设计、研发、推广、应用等方面提供保障，将信息化审计风险降低到可以接受的水平。

总的来说，目前审计信息化建设存在的问题和对策肯定不止这些，也会不断出现新问题，企业与企业之间，行业与行业之间，地区与地区之间千差万别。内部审计信息化建设还会遇到各种难题，但只要我们齐心协力，充满信心，坚定不移，百折不挠，相信内部审计信息化建设一定能得到又好又快发展。