探讨建筑企业基于风险导向的财务内控体系的构建

林志伟

（作者单位：佛山市房建集团有限公司）

对于企业的各项管理工作来说，构建财务内控机制是非常必要的，通过财务内部控制可以确保企业内部财务工作的质量和效率，并对相关工作人员进行约束，避免出现企业内部财务问题。财务内部控制体系的构建本身就是企业的一个“防护罩”，为企业防范风险。因此，风险导向战略思想在财务内控机制的构建中应得到重视和推广。在当前市场经济环境下，建筑企业作为资本密集和劳动密集型企业，资金投放与运作，项目的生产经营本身就是在各种不确定性因素中进行。要想在竞争激烈的市场环境中占据稳定地位，就必须加强财务内控机制的构建，企业相关管理人员都要加强财务风险防范意识，完善内部监督与管理相关制度，保证建筑企业财务内控管理能力能得到进一步的增强，从而推动建筑企业的可持续性发展。

一、建筑企业基于风险导向的财务内控体系构建存在的问题

（一）企业没有建设风险防范体系

目前，大多数建筑企业都没有意识到风险防范的重要性，在一定程度上也阻碍了风险防控体系的构建，并且也没有制定相应的风险防控策略。因此，控制财务风险工作无法顺利进行。另外很多企业在风险防控相关工作人员任用方面还存在着随意性和盲目性，大多数建筑企业为了降低企业的经营成本，没有聘请专职人员管理风险防控工作，而是由财务工作人员兼任，这样就会造成员工工作压力增大，对风险防范工作顺利进行造成严重影响。很多大型项目在工程承接之前，没有进行正确的市场调研（包括项目价值调研，建设方的财务情况调研等），企业无法合理的避免项目风险的出现。企业也没有制定相应的应急策略，一旦出现了风险问题，就可能会对企业的正常经营活动造成严重影响，甚至直接阻碍了企业的经济发展。

（二）信息系统有待构建

随着信息技术的不断发展，也推动了信息技术在财务内控机制中的应用，能够保证财务内控管理工作的质量和效率得到有效提高。但是结合实际情况来看，很多建筑企业实行的是总部对分公司，分公司对项目部的管理模式，并且建筑企业通常有项目多样，施工范围广泛等特点。如此分层次，项目分散的管理模式加大了信息收集工作的难度。由于建筑企业财务管理体系的信息数据本身就比较复杂，企业一旦缺乏信息体系的构建，信息收集和传递的渠道不通畅，企业相关工作人员就无法正常进行财务信息数据收集，同时浪费掉很多传输成本。企业管理人员在运用财务信息时，由于所采集信息的质量不高，而对管理人员的最终决策造成不利影响。没有良好的财务信息系统，也在一定程度上阻碍企业财务内控体系的运作。

（三）财务内控监管力度不到位

不少建筑企业在进行财务内控管理工作时，由于内控体系和内控制度不健全，内部监督管理能力的低下，财务内控管理工作无法得到有效实施和贯彻。另外由于绩效考核指标还不够完善，企业员工也缺乏对绩效评价工作的关注，无法正确的开展财务内控考核工作。例如：很多建筑企业会由项目部主持项目用材的采购和使用，然而在进行物资采购时，由于没有制定完善的采购和考核制度，内控人员无法监督和约束项目部的采购行为，也就无法保障项目资金的正常使用；另外由于没有完善的项目物资管理和考核制度，无法规范和约束施工现场物资的领用、存放、保管、盘点等工作，容易造成物资管理混乱，浪费，异常损耗等情况，最终影响企业效益。

二、建筑企业基于风险导向的财务内控体系构建的有效措施

（一）加强财务风险防范体系的构建

建筑企业为了保证财务运营风险能够得到良好的控制，首先在财务管理战略的制定、财务管理架构设置以及财务管理规章制度的制定都应基于风险导向。既要保障企业财务管理系统有效运行，也要提高财务管理系统对外部环境的应变能力以降低外部环境变化对企业带来的财务风险。另外必须理顺企业内部各种财务关系，明确各部门在企业财务管理中的地位、作用和职责，做到权责分明。而在利益分配方面应兼顾各方利益，调动各部门积极性，做到责、权、利的统一，使企业内部关系清晰明了。此外，建筑企业应任用或培养具备风险防范意识、知识和技能的，熟悉建筑企业运作的高素质财务人才主导企业财务风险防范和内控体系的建设与实施。

（二）建立合理高效的财务信息系统

信息系统实质上是现代化信息技术与创新性管理观念的融合，是实现现代化管理的主要手段，企业在构建财务内控机制的过程中，加强对财务信息系统的应用，不仅可以保证企业全体工作人员能够按照相关工作规范投入到工作中，并且能够加强财务内控管理制度的实施效率和质量。结合建筑企业的实际状况来看，财务信息系统的建设应贯穿项目部、分公司与总部各职能管理部门之间，涵盖工程预算、采购与存货管理、固定资产管理、项目收付、财务记账、税务、报表与分析等多个功能模块。搭建点、线、面全覆盖的财务信息平台，各相关人员基于这个信息平台各司其职，打通建筑企业内部财务信息交互的脉络，使企业管理人员能顺利获取所需的财务信息，为企业财务内控管理工作顺利的完成提供基本保障。

（三）制定健全的监督考核体系

建筑企业在建设财务内控体系的同时，还要加强企业的内部监管能力，建设健全的监督考核制度，企业可以利用财务内控机制，保证企业财务管理工作的质量。优化内部审计体系的建设，确立对应的责任机制。为了保证企业财务内部控制机制能顺利发挥其作用，还应制定具有科学性、有效性的绩效考核指标，定期的进行绩效评估以及绩效反馈工作，利用绩效来体现工作的完成情况，进而高效的引导企业各项经营管理工作高质量进行。例如：建筑企业应针对工程项目部资金运转和使用制定相关资金管理与监督制度，对于项目采购工作也要制定相对应的采购规范，对相关工作人员有相应的绩效考核机制，从而保证项目资金的使用与项目经营方案实现与预期目标统一，有效的防止资金流失或者浪费情况。

总而言之，建筑企业就基于风险导向的财务内控体系的构建进行探讨，对推动企业稳定长远发展是非常必要的。财务内控体系建设和实施人员应具备风险防范意识和相关知识技能。充分了解建筑企业的风险种类，比如管理风险、投资风险、合同风险、成本风险、税务风险等，结合企业实际情况，把预测与识别风险、防范风险的意识和手段融入到财务内控体系的建设中。建设适合企业自身的财务内控体系，进而保障各项财务管理工作乃至企业整个经营运作顺利进行，为企业的生存发展保驾护航。