浅谈企业内部控制的必要性

裴 颖

（作者单位：辽宁省鞍山市国有非住宅物业管理中心）

首先，设定合理的企业内部控制应当监督并贯穿执行于经济运行的全过程，企业实行内部控制应当贯穿、执行和监督经济业务的全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项，实现全过程、全员性控制，不能存在内部控制空白点。企业内部控制的制衡性原则也是内部控制灵魂原则，要求企业在完成某项经济业务工作时必须经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节，形成相互制约的工作关系，并且要求这两个岗位具有良好的独立性。确保突发事件得到及时妥善的处理，有关情况一旦出现，快速反应，将损失降到最低。金融业、化工业、煤碳业、海外汇率等行业在这方面经常出现类似的情况。企业的内部经济运营环境是实施与考评内部控制各项目标的重要基础，企业开始实施内部控制时，首先要求企业严格执行国家规定的会计制度及相关的法律法规进行会计核算，加强会计的基础工作，保证会计资料的真实完整。预算决算权属于内部管理最高层（股东大会）由内部审计等部门负责监督预算的执行。绩效考评是内部控制制度的重要组成环节，是用来考核内部控制从设计到执行效果的重要手段，科学合理的设置考核指标体系，是对企业内部控制各项责任、全体员工的业绩进行客观评价和定期考核的重要举措。企业应当根据内部控制目标结合风险应对策略，综合运用控制权限和其他内部机构在内部监督中的职责措施对各种业务和事项有效的使内部控制目标起到控制的引导作用。企业应当制定内部控制监督制度，明确企业内部审计机构和其他内部机构在内部控制监督过程中的权限和职责，使其规范化。企业应当制定内部控制缺陷认定标准，明确具体责任人。

企业实施内部控制制度，董事会起到至关重要的作用，企业为了更好的实施内部控制制度，应当成立具有独立性的审计委员会，审计委员会是隶属于董事会的专业委员会，主任或主席必须由企业内部的独立董事来担任。企业的监事会对董事会建立实施内部控制全过程进行监督，企业的经理层是负责组织领导企业内部控制的日常运行工作。企业的审计委员会需要真正的发挥出监督职能，控制措施董事会可按照股东大会有关决议，明确审计委员会的职责权限及任职资格。

企业精神文化及科研建设应当融入到生产经营全过程中，企业文化是一个企业的核心建设、向心力的体现，使每一位员工在企业中都能找到归属感。这些都体现了一个企业应当有的优良传统，体现企业核心文化底蕴，发挥企业文化价值，是形成企业具有向心力的重要举措。企业在建立健全内部控制制度的同时应该及时发现各种问题，并针对专属问题企业应及时采取措施加以改进。

全面预算控制的制定过程是企业全体员工整体参与编制及合力配合实施的科学编制预算管理的模式，企业应当建立一套完整的预算编制体系，细化量化、具体到位，避免企业编制的预算指标华而不实，脱离实际，不具有可行性。按照上下结合、分组编逐级汇总的程序，编制年度全面预算。企业应当加强对预算执行的管理，明确预算指标，企业应该实际情况编制下年的预算指标，年度内如有确需调整的预算项目，应当严格的履行审批程序，方可改变原有的预算资金用途。企业应该建立严格的预算执行考核制度，明确责任，做到有奖有惩。预算执行情况的考核工作，应当有具体的工作人员进行完整、真实的记录。

企业内部控制中的合同管理的业务流程也是确保内部控制实施的重要环节，涉及各种合同的签订，履行和后期评价等方面，合同管理中存在的风险有很多，经常体见的情况是未订立合同、未经授权对外订立合同，合同签订的双方条件不对等，主要体现在合同各方主体资格未达要求、合同内容存在不真实和欺诈行为，利益划分不清，可能侵害到企业的合法权益。企业对外发生经济行为时，首先应当签订书面合同，明确经济业务双方的义务与权力，对已经签订的合同内容发生变更的，针对变更的内容需要以书面的形式来加以修订，其他变更的形式不具有法律效应。企业在经济业务中应当根据协商谈判的结果，拟订对应的合同文本，内容详实，表述严谨无遗漏、避免出现重大失误。企业高管层应当对合同文本进行严格审核，必要时聘请相关专业人士参与签订与审核工作，完善经济合同专用章的管理机制，加强合同信息安全保密工作，对合同履行及涉及到的相关人员，涉及到机密或技术核心领域方面的需要订定保密协议，确保合同全面有效履行。财务部门负责按照相关制度或法规审核已经签订的合同条款，审核无误后方可办理结算业务，如未按合同条款履约的，或应签订书面合同而未签订的，财务部门有权拒绝支付款项。针对合同履行中发现的问题，应及时上报管理层并加以更正，同时明确责任人。

企业在实施内部控制过程中还应当建立健全内部信息的传递控制和信息系统控制，内部信息传递要及时对称，降低由于信息提供不及时而造成的不必要的损失，想要实现财务会计向管理会计的转型与发展，要从发挥出政府预期企业的功能上入手。政府对市场运营有着调控与把握的作用，所以为了实现市场的良性化发展，要从正面引导上入手，做好财务会计向管理会计转型工作。政府通过提供政策上的扶持，实现人才队伍的培养目标，或是可以授权给一些专业性相对较强的培训机构，实现优化管理会计人员的目标。但是在这一过程中应当要注意的是，政府不能直接干预企业的管理与运营。从企业的角度上来说，想要实现转型的目标，要从自身发展情况入手，建立出有效的行业规范与标准，为管理会计工作的开展提供良好的工作环境。最后，企业要从提升自身科学技术与经营能力等方面着手，提高管理会计对各项信息的运用能力，通过采取先进的核算软件，在学习国外先进管理模式与技术经验的基础上来综合企业自身的管理情况，提高管理工作的效果，实现提升企业经济效益的目标。针对以上风险，企业应当制定确实可行的内部信息报告流程，利用高效率的信息技术，使内部报告信息集成和共享的作用最大化，企业出现重要风险信息应及时上报相关管理层。注重内部信息报告的及时性、准确性和保密性，信息系统内部控制包括：一般控制和应用控制，前者是对企业信息系统开发，运行和维护的控制，后者是利用信息系统对业务处理实施的控制，包括输入、处理和输出控制。企业应当建立信息系统变更管理流程，信息系统变更操作人员不得擅自进行系统软件的删除、修改等操作，根据业务性质、重要性程度、涉密情况等确定信息系统的安全等级，建立不同等级信息的授权使用制度，加强网络安全，加强关键信息设备的管理，日常维护与检查，未经授权，任何人不得接触关键信息设备。建立健全内部控制信息系统建设应当有的基本模式，独立模式、整合模式、附加模式。

企业内部控制的有效性是企业建立与实施内部控制对实现控制目标提供合理保证的前提。内部控制评价既要考虑全面性、也要符合重要性。企业内部控制审计是会计师事务所接到相关企业发出的委托邀请，对特定基准日目标企业内部控制设计与运行的有效性进行审计。做好内部控制各个环节的工作才能确保内部控制有效的实施与开展，只有这样内部控制制度才能为企业保驾护航。