浅谈内部控制在财务管理中的重要作用

2019-01-28闫萍萍

中国乡镇企业会计 2019年2期

关键词：财务人员财务单位

闫萍萍

（作者单位：高密市市立医院）

内部控制是加强内部管理的重要手段。财务管理是单位内部控制的核心环节，单位应当制定合理的内部控制制度确保单位活动有效运行。然而，许多单位认识不到内部控制的重要作用，内部控制管理弱化，执行不力，导致财务管理不规范，影响了单位运营和发展。

一、现阶段内部控制在财务管理中存在的问题及原因分析

现阶段，大部分单位内部控制情况良好，保障了单位业务正常运行，然而，有一小部分单位对内部控制认识不足，内部控制弱化，导致单位财务管理中存在许多问题，表现在如下几个方面：

1.财务管理制度缺失。财务管理制度是内部控制制度的重要组成部分，一部分单位财务管理制度缺失，首先，表现为岗位设置不健全、不合理，有的单位没有实行岗位职责分离，分工不明确，比如出纳兼有多项职责，兼职单位票据领用、发放，收费等工作，还有对账管理等；其次，流程设计不规范，比如有的部门嫌财务手续繁琐，对银行印签没有分开保管，由一人负责保管，特别支票领用和印签管理都集中在出纳手中。其三，没有建立内部审计稽核制度，单位内部长期不对帐，不进行内部审计，最多由会计出纳进行一次对账。其四，没有建立内部审计稽核制度，单位的大宗物品采购、报帐管理、收入情况等，单位没有指定专门机构，专门人员进行审计稽核，财务管理制度中漏洞很多。

2.财务管理意识观念淡薄。一是单位负责人对财务管理不重视，财务管理意识薄弱，领导很少过问单位财务管理。二是部分单位没有设置专职财务人员，财务人员没有经过专业培训，业务素质不高，财务管理观念差，没有设置帐薄，有的单位财务人员用流水帐代替财务核算，有的单位财务帐务记录科目混淆，年终财务结转混乱。

3.财务管理风险增加。由于内部控制制度设计缺陷，加上单位负责人对财务管理不重视，财务人员业务能力差，导致财务管理风险加大。会计信息失真现象严重。一是因财务人员业务素质不高引起会计信息失实。由于财务人员对财务管理法规不清楚，出现了白条报销，白条抵库不入帐，一些不合规报帐手续和报帐程序的业务也登记入帐，比如，一部分支出单据没有经手人、领导人签字报帐，事后进行凭证补签手续等违规操作。二是单位负责人财务观念不强引起会计信息失实，有的单位负责人要求财务人员违反财务规程，大额取现，收费不存入银行，大额借支，单位多人借支，借款不入帐，不及时报帐冲销往来，甚至虚开发票，非正规发票报帐等。三是制度管理漏洞导致财务信息失真。大额采购不进行招投标程序，或者招标投标程序走过程；采购物品入库没有经过验证就支付了采购货款；采购物品没有做好帐薄登记，物品领用没有相关手续等。

原因分析：上述财务管理中存在的问题主要是由于内部管理不善所致：一是单位领导人内部控制意识淡薄。一些单位受传统管理体制的影响较深，习惯于听从上级的安排办事，执行上级的各项决定，内部控制意识淡薄，单位领导对内部控制认识模糊，对内部控制工作不重视。内部控制要求首先从领导做起，这对单位领导来说，自己给自己加上了一层管理枷锁，因此，一部分单位领导对于内部控制的意识淡薄，加强内部控制可能削弱了领导职权。二是内部控制制度不完善。有些单位设置了内部控制制度，但是大多照搬别处的管理模式，内部控制不一定适合本单位实际，而且大都是为了应付上级检查，将各项内部控制制度挂在墙上。因此，在制度设计上与单位管理没有多大关联，存在很大缺陷，很不完善。三是内部控制执行力弱化。有的单位在内部控制管理制度方面看起来比较全面，然而，并没有真正的贯彻落实。表现为部分单位传统管理观念较重，平均主义思想仍然较严重。没有认真执行内部控制，进行责任兑现。执行时要么难度很大，要么执行效果不佳。从单位职工来说，内部控制将使管理更加严格，对自身的利益会造成损害，因此，大部分员工也不愿意执行内部控制，原因在于大部分员工平均分配思想较重，不愿承担更多责任，致使内部控制有令难行，有禁难止。

二、充分发挥内部控制在财务管理中的重要作用

内部控制包括内部一系列的管理制度和运行机制，目的是促进单位各项业务的正常运转。财务管理是内部控制的重要环节，为了防范财务风险，保障单位内部正常运行，应当充分发挥内部控制在财务管理中的作用。

1.做好内部控制设计，为做好财务管理发挥“防火墙”的作用。首先，单位再制订一套符合单位管理的内部控制制度，这是保证单位经营目标实现的根本保证，通过制订一系列管理制度，明确单位的发展规划目标，从而使各项工作有的放矢。其次，重视财务管理岗位分工设置，按照财务管理法规配备相应的财务管理人员，建立财务岗位职责分工。三是要做好内部控制流程设计，为做好财务管理设好“防火墙”。通过流程设计，做好财务规范化运行流程，保证制度公开透明，公正运行。

2.增强内部控制管理意识，为财务管理发挥“安全阀”的作用。单位负责人要增强内部控制意识，加强内部管理，特别是重视财务管理工作，要加强对财务法规的学习，严格按财务规则办事，这样为财务管理建立一道“安全阀”。单位要建立独立的财务管理机构，依法建帐。财务管理人员要认真学习和执行财经法规，按照财务管理有关规定做好财务管理工作。

3.严格执行内部控制制度，为严肃财务管理发挥“防护网”的作用。好的内部控制制度必须严格执行才会发挥出重要作用。要严格执行内部控制制度，其一、执行财务管理牵制制度，实行财务岗位相关职位不相容，理清出纳与会计各自职责，进行印签分管，防止财务岗位中违规违法行为发生。其二，遵守财务核算制度，做好财务核算，禁止大额借支，白条抵库，借支不入帐；加强现金管理，落实现金限额管理制度，收费收入要及时存入银行等等；加强报帐管理，严格履行报帐程序，完善报帐手续，发票报销要履行经手人、负责人签字程序，拒绝不合法的发票入帐。其三要执行内部审计稽核制度，增强内部风险的防范。设置或者选派综合素质高、业务能力强的人员组成稽核专班，对内部执行财务管理情况进行按期或不定期检查审计，查找内部管理漏洞，防范内部财务风险，为严肃财务管理支起“防护网”。