浅析全面预算管理体制

陈志奇

（作者单位：无锡旅游商贸高等职业技术学校）

全面预算管理是一项重要的、业务目标可以实现的、现代管理的重要手段。根据企业的战略目标，帮助企业形成一套完整合理的经营机制，通过对企业的财务、资本支出等方面的预算，来优化企业内部资源配置，提高企业的经营效益。面对日益激烈的市场竞争，国内企业要在管理水平和综合竞争力等方面寻找不足，力求在激烈的市场竞争中立于不败之地。

一、全面预算管理的含义

预算可以针对管理和财务问题进行早期检测，并及时采取措施防止或纠正问题，最终确保企业战略目标的实现。全面预算则是将自己的经济内容和涉及的各方面预算进行有序的排列。经营预算、财务预算和专门决策预算构成全面预算的三大部分。全面预算的性质是一种内控机制，它从整体出发，规划企业未来一段时间的经营活动。同时，全面预算管理需要企业建立有效的管理控制系统，通过考核和评价全面预算体系，有效激励预算责任主体为实现预算的目标而努力，尽可能为企业获得最大的利益。

二、全面预算管理的作用

（一）紧密结合企业长期规划和短期战略

只有注重收集信息，进行合理的分析和处理，企业才能占据市场的主导地位，同时拥有较高的市场份额。企业的市场竞争力和财务管理水平紧密联系在一起，把市场现状和企业的管理水平作为制定长期规划的提前，然后根据总的规划方向制定可行的具体方案，也就是短期策略。把长远的业务规划、短期策略和未来方向合并成统一的战略，企业才能够明确清晰的规划方案，才能够明确责任、提高财务管理的水平，实现企业的长期稳定发展。

（二）提高企业经营管理水平

如何控制管理好企业？全面预算管理如同企业的基石一般。好的预算管理可使得企业的经营井然有序，也能使企业更好地利用各部门的优点，奖励优秀的部门和发挥出色的员工，鼓励进一步降低成本，促进企业资源的优化配置，以实现环境改善和管理水平的大大提高。

（三）平衡企业各方利益，优化资源配置

全员性、整合性、一体化的全面预算管理，能够将企业的工作编织成网，使得企业内部都统一规划。因此，它可以将长期的业务战略目标布置成短期策略，分配在每一个时期，每一个业务单元，协调企业各方利益，均衡发展。同时，部门机构设置的合理性，使得各业务单位之间合理也就更加分工，战略目标的实现也就更进一步。

（四）利于企业绩效考核，及时调整预算方案

预算考核是全面预算管理的最后一环节，同时也是全面预算管理的重要组成部分。以所有合理的预算目标作为基准，评估不同经济单位，找出实际经营成果与早期预算的差距，分析原因并及时调整。例如成本超支问题，分析当前业务的内部运作，结合外部环境的变化，据此找出解决方案，及时调整。对各责任主体的及时有效的评估考核，起到监控及时调整预算的作用，督促各责任部门更好地完成既定目标，实现企业的高效运营。

三、全面预算管理存在的问题及原因分析

（一）预算管理基础工作不健全

很多企业可能引进了全面预算管理体制，但在多数员工的思想观念里，预算管理的工作仅仅是财务部门的事情，他们只是负责对上级指示的执行而已，也就是说和他们的关系不大。实际工作中只有预算管理的财务人员自己准备，并没有真正做到全员参与，预算管理流于形式。

（二）预算管理目标缺乏战略向导

现代企业管理的核心是企业的战略管理，而预算管理则是实现企业战略的必要条件。大多企业对于战略的重要性并不能完全理解，正式的战略目标的制定、选择和决定更是模糊不清。造成的结果是企业短期的经济活动无法实现当期的经营目标，长期的经营目标脱离了企业的早期的战略方案。甚至有些人在预算年度的工作缺乏思考，只是机械的重复以前的预算方案。在利益驱动下，只是制定符合自己的利益的预算，使企业可以很容易导致从预算管理的战略目标中产生偏差。无法实现企业长期的发展目标，难以提升企业的核心竞争力。

（三）预算管理实施未得到严格执行

全面预算管理体制的实施过程中，企业只知道繁杂的预算编制，但是并不重视预算的执行情况。在实施的过程中发现与事实有偏差，现实的差距使得企业果断放弃，不再按照早先制定好的方案执行。于是，这将导致无法积极面对发现的问题，无法积极有效地开展预算管理的调整工作，更别说是对预算执行结果进行评估与反馈。

（四）预算管理业绩考核不到位

很多企业虽然建立了预算审查制度，但在业绩考核工作的具体实施过程中没有落实到位。企业的预算指标不能特定分解到部门和个人，评价指标也不能很好的落实到位。此外，预算执行过程中忽视了发现问题环节和与员工的有效沟通，对预算管理产生的相关问题无法及时反馈，使预算管理偏离现实，不能得到及时调整，同时也严重影响了全面预算管理的实施效果。

四、全面预算管理的优化措施及建议

（一）完善全面预算管理基础工作

企业要做好全面预算管理的普及工作。同时，必须严格要求工作人员，树立全面预算管理的意识。要深刻意识到预算管理的实施与自己切身利益有关。需要企业内部各部门，真正全过程参与预算编制、执行、评估、反馈和预算管理的改进，这样的预算管理才会具有科学性。

（二）以企业战略目标为导向编制预算

企业在编制预算时，必须对当前市场的态势进行调查和分析，不可盲目的编制。总预算反应了企业的经营目标，虽然对于总预算编制的具体方法企业有明确的规定，但是各个部门的分项预算编制的方案与企业的经营目标多少存在着差距。所以，总预算和分项预算之间要进行协调平衡，只有各分项预算与总预算之间保持协调一致，才能保证集团经营总目标的实现。

（三）严格执行预算指标分级体系、建设预算考核机制

企业要将预算目标进行层层分解。各部门应认真地分解落实预算目标，要形成一套有效的指标分解体系，建立自下而上的逐级指标控制体系。一旦企业的全面预算指标分解落实到生产经营全过程的各个部门与环节，才会建立起循环交错有效的责任控制体系。

企业要建立预算考核机制，制定与之配套的奖惩制度能够有效监督和激励企业的预算行为，提高预算执行的效率，推进企业预算管理工作。

当前作为现代企业管理主流形式，全面预算管理对于企业管理水平的提高意义重大。全面预算管理可以结合内部控制措施，创造良好的企业文化。在调动员工工作积极性和提高管理水平和经营效益的基础上，有助于提高企业的市场竞争力和抗风险能力，优化资源配置，促进企业效益的最大化。