试论我国减税降费的紧迫性
2019-01-28仕志伟
仕志伟
(作者单位:山东恒宇会计师事务所有限责任公司)
今年是我国改革开放四十周年,在这举世瞩目的四十年里,我国经济有了迅猛发展,相应的财政收入也快速增长,这对我国国力的提升以及国际地位的提高,起到重要作用。自十九大以来,国家为了让全社会有更多的获得感,陆续推出实行了一系列减税降费的政策,使全体社会成员得到更大的实惠。当然,笔者认为,还应当进一步加大减税降费的步伐。
一、减税降费的含义及现行政策
所谓减税降费就是指国家通过采取一定的税费改革,制定一系列税收政策,减少税费收入的数额,降低整个社会的税费负担。2016年中央明确提出要降低税负,这同样是一个重大转折。同年年底,又进一步把"降低税负"具化为减税降费,有税有费,而且把前头的"企业"两字去掉了,也就是说,减税降费从此不再限于企业了,因为不光是企业税费负担重,老百姓税费负担同样重。
二、目前我国税费负担情况分析
我国目前税费负担不论是在宏观层面还是在微观层面,都处于较高的水平。宏观层面上与其他国家相比,我国税费负担高于其它新兴经济体。微观层面上来看,企业税负较重。中国企业部门承担的广义税负占GDP的比重达到30%,占宏观总税负的90%左右,而且中国的绝大部分非税政府收入是由企业部门承担的。通过以各行业税收收入占行业GDP的比重来衡量各行业的税收负担,结果发现房地产业高达45%,租赁和商务服务31%、金融业31%、批零26%,税收负担偏高;从税种结构方面来看,我国以间接税为主。我国2016年的税收收入中,间接税占比60%,直接税占比40%。而发达国家的直接税比重一般在50-60%,美国、加拿大超过70%。间接税比重过大会导致企业在生产经营中直接感受到的负担更重,我国企业缴纳部分占税收收入之比合计超过85%,而个人直接缴纳比重仅11.5%。所得税方面,我国25%的企业所得税税率居中,但企业所得税收入是个税收入的近三倍,而欧美主要国家企业所得税大多不超过个税的1/3。
近年来我国经济由高速转向中高速增长,处于新旧动能转换的关键时期,经济下行压力较大。一些行业产能过剩、需求放缓,再加上上游资源品和工业品价格上涨、劳动力价格提升、中小企业融资成本高等因素的影响,企业的成本负担和经营困难较大。对于企业来说,较高的税收缴纳比例,再加上行政事业性收费、政府性基金、社保费等的缴纳,使得企业面临较大的综合税负压力。
三、减税降费带来的积极影响
1.减税降费可减轻企业负担,深度激活消费投资
业内人士认为,目前传统类别的实体企业经营较为困难,尽管产能过剩行业的市场出清无法避免阵痛,但是如果在经济下行压力下企业负担过重,既不利于优质企业脱颖而出,还会加剧企业资金链风险,甚至波及金融系统,给企业减负是当前实体经济的迫切需求。通过全面实施营改增,减轻了对货劳的重复征税,实现了服务业、制造业的创新发展,增强了出口企业竞争力。对企业降税可以提高企业的收入,居民降税可以提高居民收入从而激发居民的消费潜力。现在我国消费已经超过了投资和出口成为推动经济增长最主要的动力,国务院也出台了多项措施来促进居民消费,但是如果不能实实在在地通过减税以及收入分配改革来提高居民收入,那么促消费的措施就很难起到成效,而通过大幅的减税降费可以有效的提高我国消费的增长率。
2.激发小微企业新活力
国家出台的一系列减税政策为实体经济降成本、增后劲,尤其是对小微初创普惠式减税具有积极的意义。一方面,由于小微贡献的税收规模较小,减税给财政带来较小的压力;另一方面,小微企业的数量众多,减税的影响面较广,对于缓解当前的就业、经济及现金流压力等多个方面均会产生积极的效应。因此,对小微企业减税可以用较小的资金成本产生较大的社会效应。此外,融资难是小微企业共性的国际难题,如果无法得到及时的融资,减税是解决小微企业现金流问题的较好途径。这其中,小型微利企业减半征税的年应纳税所得额上限由30万元提高到50万元,体现了对小微企业的税收支持力度不断加大。仅北京一市,今年前三个季度就有9.03万户应纳税所得额在30万元~50万元之间的企业享受了税收优惠,减税达11亿多元。让小微企业活起来、发展好,税收优惠政策利好降低了企业税负,推动了企业供给侧结构性改革。1-10月,全国新登记企业450万户,同比增长12.5%,日均新登记企业近1.7万户。
3.减税助力国家科技创新驶入"快车道"
十九大指出,"创新是引领发展的第一动力,是建设现代化经济体系的战略支撑"。创新不仅能促进旧动能改造,让"老树发新芽",更能培育新的经济增长点、形成新动能,让"新木长强枝"。当前我国经济进入新常态,经济发展模式已从要素驱动、投资驱动转向创新驱动。例如山东税务一直以来就以‘三个有利于’为主导,极力争取减税降费政策,凡是有利于民营企业的税收政策,要积极主动地去落实、去争取;凡是有利于民营企业的服务举措,要积极主动地去探索、去实践;凡是有利于民营企业的管理办法,要积极主动地去尝试、去推进。
4.推动产业转型升级,促进我国经济发展
全面推开营改增试点,将所有营业税行业改为缴纳增值税,打通了连接二、三产业的增值税抵扣链条。全面推开营改增,不仅有效降低了涉及行业的税负,而且产生外溢效应,推动了经济转型升级。数据显示,2016年,在经济增速整体放缓的情况下,中国第三产业增加值增长7.8%,高技术制造业增加值同比增长10.8%,新纳入试点的四大行业新办企业户数月均增加8万多户。2017年一季度,我国第三产业增加值占国内生产总值比重升至56.5%,服务业对经济增长贡献率达到61.7%。其中,营改增功不可没。中国社科院财经研究院研究员张斌指出,此次推出的一揽子减负政策,有利于激发市场活力、扩大有效供给,增强市场主体的创新动力,提高全要素生产率,含金量极高。
四、政府的减税降费空间及可采取的减负措施。
近几年政府在减税降费方面的力度非常大,2016年全面推进营改增,为企业减税5000亿以上,阶段性降低社保公积金费率,每年为企业减负1000亿,2017年全年减税降费超过1万亿元,2018年全年减税降费也将超1万亿元,即便如此,仍有很多企业感觉税负沉重。
1.主要税种存在减税空间
我国比较成熟的是流转税和所得税,财产税等其他类型税种正在构建。对于所得税来说,我国企业所得税基本税率是25%,还有进一步降税空间,OECD国家2016年企业所得税平均税率为22%-23%,都比我国的低。另外在我国,企业所得税和个人所得税并存,存在重复征税的情况,所以所得税类还存在减税的空间。由于企业的流动性比公民的流动性强,如果一个国家或地区成为税收高地,一些企业总部就会迁移,现在各国竞争主要是吸引企业回归,从竞争趋势看,不降企业所得税,不仅会出现外资撤资,预计一些国内企业也有可能迁移。间接税中最主要的税种是增值税,当今增值税最高税率是16%,两档低税率10%和6%,征税比较繁杂,因此增值税方面既可以考虑降低税率,也可以减少税率档次。由于增值税是一种流转税,可以通过转嫁,让消费者承担税负,因此通过降低增值税,不仅可以为企业减负,还可以促进国内消费。从整体税负看,随着税基扩大,还存在结构性减税的空间,即取消一个税种的同时,增加新的税种。营改增后就要考虑征收房地产税,虽然争议很大,但房地产税肯定要征。另外,由于税率和征收能力成反比,即随着征收能力和效率的提高,税率会相应的降低,因此未来随着征税手段更加信息化,征税的成本会下降,会给减税带来一定的空间。
2.非税收入存在规范空间
减税容易,降费难,一般公共预算收入中,如果非税收入比重上升,那么税收收入比重就意味着下降。很多地方为完成财政收入目标,"税不够、费来凑",费起了弥补和提升财政收入的作用,因此降费的难度比减税还大。因为税收是普遍性的,而很多收费对应着某一个机关或事业单位,刚性比税收还大。正因为收费常与某个单位的"饭碗"直接相关,机构对收费会盯得更紧,在机构职能没有转变情况下取消收费,原来靠收费单位就来向财政要钱,财政就会面临双重压力。在非税收入中,除了预算内的非税收入,还有很多预算外的非税收入,不是经营性收费,而是以经营性收费名义在预算外收费,类似"红顶商人",对市场和社会以政府机关的名义,对政府机关则以收费服务的名义,导致中央政府减了很多税费,企业和市场感觉不到。因此,只有转变政府职能、精简机构,才能带来更多降费空间。
3.偏高的社保费率存在下调空间
目前中国的社保费率确实偏高,增加了企业的用人成本和经营压力。过去下调缴费比例难主要是因为征缴收入与支出已经出现缺口,据有关部门的测算,转轨成本在近十年是企业基本养老保险出现缺口的核心原因。划转国资充实社保的政策落地后,减轻了这样的历史包袱,因此也为下调缴存费率创造了空间。如果按照国有企业所有者权益的10%划转(包含金融和非金融),预计可以弥补一半的转轨成本,可支持基本养老保险缴存比例下调约2.5个百分点。未来建立全国统筹、更多的国资划转、延长退休年龄等改革将为下调费率提供支撑。
4.盘活财政存款使中国存在降低税费比例而不增加赤字的可能
据有关资料表明,截至2017年10月底,中国财政存款余额为5.3万亿,过去五年的年化增长率为7.6%,2015和2016年增速大幅降低,不过今年又有上升之势。这一余额也相当于过去两年城镇职工基本养老保险征缴收入之和。政府部门存款增加,但不以公共开支的形式纳入使用,势必会降低资金使用的效率,拖累实体经济的增长。盘活和削减这部分存量资金,不仅为中国降税减费创造了空间,从而缓解企业的经营压力,提高企业的盈利能力,而且还可以不增加财政赤字,不对当前的财政收支造成额外的压力。因此我国减税降费空间还是非常大的。
结束语
目前主要经济大国都在施行减税计划,旨在降低本国商品和劳务的出口价格,增加在国际贸易中的竞争优势,如果我国在减税降费方面不积极主动,势必会降低我国企业的国际竞争力,对我国国际贸易产生不良影响,因此为进一步扩大就业、促进经济转型升级、培育新动能成长、促进消费需求,应对国际竞争新形势,我国政府仍然迫切需要继续推行减税降费政策。