浅析《高新技术企业评定标准及研发费支出税前加计扣除》

倪湧 青岛朗易企业管理咨询有限公司

高新技术企业是指在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，是知识密集、技术密集的经济实体。企业发展到一定时期，评定高新技术企业不仅可以享受到一定的税收优惠政策，同时也可以在生产经营过程中提高企业的知名度，特别是企业在参与一些采购项目招投标过程中会是一项加分项目。

高新技术企业评定的标准具有较高的要求，实行专家打分制评审。首先我们来了解一下高新技术企业认定如何计算分数的，知识产权30分，科技成果转化能力30分，研发的组织管理水平20分，企业成长性20分，共计100分。

企业成长性指标分为收入成长率指标和净资产成长率指标两项考核指标，各占10分，共20分。诸多企业在认定高新企业过程中，因为市场环境、企业战略调整等导致财务部分的成长性指标得分低，如果除了成长性，其他模块的得分也不理想，评审未通过往往就是板上钉钉的事情了。很多时候，综合分析得出的“未通过原因”，仅仅是成长性低，是缺乏足够的说服性的，也就是说，就算是企业的成长性得分为零，总分扣除20分，还有80分，实际上，经过专家的分析得知，专家评审时每个模块在打分时很少会给满分，即使其他地方的材料非常完美，都可能被扣点分数，更不用说大部分情况下，企业自己很难把材料做到完美，那些被扣三四分的，一方面企业自身不容易察觉，另一方面企业更不会知道具体被扣分的原因了。根据历年的分析来看，绝大部分因为成长性得分低而未通过的企业的评分集中在65-70分。换个角度来看，也就是说造成企业高新认定失败的原因与其在于成长性得分低，不如归结于其他材料不够完美。要提高成长性得分没有别的办法，就是企业要努力发展壮大，让财务数据有利于得分，但在这短期内或者说在高企申报周期内并不现实。所以在面对成长性低问题的企业积极调整心态，必须短暂的忘却成长性得分偏低，主攻成长性之外的模块以提高分数，当然这对申报者的专业水平提出了更高的要求。

知识产权在申报高新时，占30分，所以知识产权得分起决定性因素!虽然知识产权得分低的情况并不多，但在历年的结果分析来看，都有企业“饮恨”知识产权，由于知识产权在高企申报中处于核心地位，知识产权失分就会带来一系列连锁反应，比如研发项目、高新技术产品等都可能不被认可，因此，知识产权数量偏少、质量偏低，高新申报成功的可能性微乎其微。

在大家都知道高新申报的知识产权要求的情况下，为什么还会严重失分呢？结合曾经“诊断”的失败案例来看，原因主要在以下几个方面：首先不满足规则层面的需求、不满足技术层面的要求，建议在高企申报之前，企业一定要重视知识产权的布局和管理，在知识产权创造方面，需要紧密结合企业的研发活动和相关技术，要确保知识产权的数量和质量能够满足基本要求的情况下得到更多的分数，切勿把管理方法中知识产权的最低基本要求或者门槛性要求作为企业申报的最高需求；其次要以自主知识产权为重点，明确受让等形式获得的知识产权得分很低，独占许可已经不被认可，在知识产权管理方面，一定要确保所有知识产权权属人均为申报企业，知识产权仍在有效期，避免知识产权未缴年费和重复使用。

科技成果转化能力得分低的问题，其严重程度差距很大，经分析发现，在数量惊人的认定失败的企业中，有的企业的转化能力得分才20分，而最低的竟然只有0分。对于转化能力近20分的，显然未通过认定还有其他问题，但是那些只得到低于10分的企业，基本上转化能力得分低就是其高企认定失败的主要原因了。在接触很多转化能力得分低的企业，总结之后发现，企业转化能力得分低的原因主要有两个方面：①错误理解了科技成果转化的内涵和逻辑，有的企业甚至将成果和转化结果弄反了。②缺少科技成果转化的材料与支撑。科技成果转化不仅有数量要求，更有质量要求。单纯的堆砌数量没有意义，能够被评审专家认可的科技成果转化才有价值。经过查阅一些科技成果转化能力低的企业申报的材料之后，发现有的企业科技成果转化汇总表上罗列了二三十项转化，而申报资料中一项证明材料都没找到，甚至连最基本的对应的专利都没有，或者有证明材料，但明显缺乏足够的证明力度，如果被认可的转化数量少并且数量低，得分自然就会低。最新修订的高企管理办法评分细则中，科技成果转化的总分依然是30分，但是要求更高了，企业取得高分难度大大增加。虽然A档的要求是年均科技成果转化的数量至少是5项但却需要提供技术描述性材料。对企业而言，首先要准确把握科技成果转化的新政策、新要求，精确理解科技成果转化的内涵与逻辑关系，在梳理过程中，以现有的技术、成果为出发点，以已经带来或即将带来收入的拥有技术含量的产品、样品等为落脚点，找到这两个点之间的对应关系，把握科技成果转化一直以来行之有效的各项原则。其次，要整理和归集好证明材料，证明材料越丰富有力，转化被认可的可能性就越高，既要保证转化的数量满足要求，也要保证每个转化都有足够而又准备的证明材料支撑。

为鼓励企业加大研发投入，加快提升创新能力，“企业研发费用支出税前加计扣除政策”是指《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国企业所得税法实施条例》《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》等有关文件中关于企业研发费用税前加计扣除的政策。“研发费用支出”是指企业办理企业所得税年度纳税申报时符合加计扣除条件的研发费用。对于符合奖励资金支持的企业，根据企业当年加计扣除确认研发费按一定比例给予奖励，如有关部门所认定的年度加计扣除研发费用额度在当年度企业研发投入奖励实施之后发生变化，则变化额度将在后续年度奖励费用中进行相应调整。