浅谈大数据背景下管理会计在商业银行中的应用

刘珺 首都经济贸易大学

一、对于管理会计和大数据的认识

管理会计又称为“内部报告会计”，它是基于对一系列财务会计资料和其他资料进行加工、整理和报告，使各级管理人员据此对日常经营活动进行规划和控制，为决策者提供决策依据的一个会计分支。在市场竞争日益激烈的今天，管理会计在商业银行中的应用将会变得越来越重要。

大数据曾经很难在短时间内被收集和利用，但随着技术的发展，这些数据的整理和使用开始变得容易，并逐渐为各行业创造更多的价值，管理会计所具有的数据分析属性，决定了在大数据背景下，管理会计的应用能够得到更大范围的延伸。

二、大数据与管理会计的融合

这是一个最近从电视节目中看到的真实案例：某大学每年都要为学生举办规模宏大的毕业生音乐晚会，学校三个校区的总人数近三万人，想要知道当天到底有多少人会参加音乐晚会，尤其是当天有多少人会去学校食堂就餐，这是一个很大的难题，学校以往是通过各个院系、学生管理系统、职能部门、安保系统层层筛选申报要参加晚会的人数，预判可能到食堂就餐的人数，在此基础上准备相应的饭菜以满足就餐需求，这种传统的方法既耗时又耗力。节目中，某大数据团队通过采集一系列诸如：学生人数、学校一卡通流水记录、宿舍及图书馆门禁信息记录、学生洗澡打卡记录和学生乘坐校车等信息，依靠行为理论模型和人工智能算法，用时两小时准确预测出学生在毕业音乐晚会当天到食堂就餐的实际人数，误差值在100人以内。大数据在这个案例中所表现出来的特征，让我们看到了大数据给我们带来的新思维、新技术和方法的变革。

管理会计之前一直没有得到商业银行的广泛重视，但随着国内金融市场的全面开放，随着各商业银行间竞争的不断加剧，随着商业银行对精细化管理程度日益增长的需求，各商业银行越来越认识到管理会计的重要性。由于管理会计的应用是基于对数据的分析，大数据实际上能够为管理会计的应用提供坚实的基础，让管理会计能够从中客观分析与解读，从而更有效率地为商业银行提供精细化、个性化的决策信息，扩大管理会计的应用范围。

三、管理会计在商业银行中应用的现状

（一）缺乏对管理会计的系统应用

随着社会主义经济体制改革，商业银行管理模式进入了崭新的时代，推进管理会计体系建设成为商业银行转型发展的必然选择，然而国内商业银行从20世纪80年代引入管理会计概念以来，尽管逐渐加大对管理会计的关注，并且努力探索如何利用管理会计提升竞争力，可是截至目前为止，我国商业银行仍然缺乏相对完善的管理会计系统，多数商业银行仅仅将管理会计的理论方法作为指导，甚至是流于形式，未纳入实际应用。

（二）对数据质量要求高，现有数据难以满足

管理会计主要通过对企业财务会计信息及非财务信息等进行收集、加工、整理和分析，履行预测、规划、控制和考核的职能，为管理决策提供所需要的信息，其信息质量直接取决于商业银行提供信息的完整性、准确性及真实性。而我国多数商业银行缺乏对原始业务系统录入数据的校验、清理，更加缺乏对数据录入工作进行标准化和统一化，导致数据质量参差不齐，现有数据难以满足管理会计的需求，从而难以形成有效的信息支撑。

（三）会计人员素质良莠不齐，推行受阻

管理会计是一门具有实践性和综合性的管理科学，融合了经济、金融、会计、管理、统计学、数学、计算机等多门学科的知识和方法，对于从事相关工作的人员要求比较高，但目前我国商业银行的工作人员大部分都在从事简单重复的柜面劳动，对于传统业务很熟悉，对于管理会计的接触少之又少，熟悉和理解上述多门学科的复合型人才更少，在部分中小城市商业银行、农村商业银行，这些情况尤其突出，故而管理会计在实际的推行过程中屡屡受阻。

四、大数据背景下商业银行管理会计的应用策略

（一）加强对管理会计在商业银行中应用的重视

面对愈加激烈的竞争环境和日益压缩的利润空间，管理会计在商业银行中的广泛应用将成为大势所趋，但目前管理会计在我国商业银行中的应用情况并不理想，这可以由很多原因造成，其中最根本的，就是整个银行业、商业银行的管理人员对这一趋势重视的程度还远远不够。想要加快管理会计在商业银行中应用的步伐，首先要让银行业、商业银行的管理人员充分认知管理会计对商业银行未来经营管理中的重要意义，及时转换经营管理理念，从而积极主动地筹划与参与管理会计在内部的推广及应用，只有整个银行业、商业银行的管理人员先采取行动，例如：设立专门的管理会计部门、建立管理会计信息系统、组建高素质管理会计人才队等，才能真正意义上促进管理会计在商业银行中的应用。

（二）推进管理会计信息系统的建设和完善

我国各家商业银行都拥有大量的财务会计信息及非财务信息，这些信息种类繁多且数量庞大，一方面，它们大都分散在不同的信息管理系统中，有的信息管理系统可能只对个别部门开放，或者基于不同层级给予不同的查询权限，无法全面实现数据的共享；另一方面，这些信息往往单纯用于某一项业务的绩效考核，指标数据缺乏全局性的考量；更有甚者，由于现有信息系统缺乏对数据录入的校验，这些信息会出现部分失真。

以上这些情况都不利于管理会计信息的收集、加工与整合，在商业银行中建立一个完善的管理会计信息系统平台，将银行掌握的海量数据通过集成、整理，去除掉无价值的信息，充分发挥大数据的优势，通过对有效信息的深度挖掘及分析，明确客户群体需求，并有针对性地进行产品的开发、创新，力求在增加现有客户粘性的同时吸引更多潜在客户，才能使商业银行在激烈的竞争中占有一席之地。与此同时，商业银行也应对信息安全问题加以重视，针对数据收集、存储、加工、传输等各个环节制定相应的防护措施，在保证信息安全的前提下，高速有效地对数据价值进行充分挖掘。

（三）组建高素质的管理会计人才队伍

对于商业银行来说，要组件一支高素质的管理会计人才队伍，可以从以下三个方面着手：

首先，可以通过外部招聘的形式获取所需的高素质人才，这其中包括校园招聘和社会招聘。但由于我国高等院校基于专业角度的培养模式，具备管理会计相关综合学科知识的应届毕业生相对匮乏；而社会求职者虽较容易符合管理会计人才要求，但由于对本行情况不熟悉，则需要一段过渡期。

其次，可以通过内部竞聘的方式提拔所需的高素质人才。根据所需人员的条件要求，在单位内部筛选符合条件的员工，以笔试、面试、实际操作等多种形式层层选拔。

最后，可以通过系统的教育和训练培养在职员工。面对日益激烈的市场竞争，通过外部招聘和内部竞聘的方式固然可以在一定程度上快速满足商业银行对管理会计的人才需求，但从长远发展来看，商业银行应当通过多种形式，对相关会计工作人员开展系统性、有针对性的培养，比如：开办短期培训、举办知识讲座、定期脱产轮训等。

结束语：大数据时代已经到来，它正逐渐渗透到社会的方方面面，颠覆着各行各业，带来一系列的行业变革，它的到来也给传统商业银行的经营管理提出了更高的要求，在这样的背景下，商业银行结合自身实践经验，积极引入管理会计的理论思维和内容，能够更好地服务于精细化管理，有助于自身的发展；而如果商业银行不能及时跟上大数据时代的脚步，充分利用外部条件使之成为自身优势，那势必会被社会的洪流所淘汰。如何抓住机遇，在竞争日益激烈的市场中始终占有一席之地，是各家商业银行需要思考的，希望本文能够为此带来一些启发。