新时期下国有企业内部审计工作

路俐 甘肃祁连山水泥集团股份有限公司

一、引言

通过内部审计工作，可以对企业的所有经济行为进行审查、评价和监督。真实反映企业的资产负债等情况，揭露企业存在的一些问题，对企业管理起到促进和参谋作用，促使企业价值得以提升，从而促进企业综合竞争力。随着全面改革的不断深化，自由竞争的市场经济结构不断完善，企业之间的竞争也不断加剧。现如今，在全球经济一体化的大背景下，只有规范企业的内部审计工作，提高内部审计工作的质量和效率，发挥内部审计在确认和咨询中的作用，为企业增加价值，帮助企业实现其目标，才能在市场上有一席立足之地，进而实现国企的长远发展。

二、国有企业内部审计工作存在的问题

（一）内部审计缺乏独立性

对于企业内部审计部门来说，独立性是其有效履行职责的首要条件。加强独立性，能够促进内部审计结果的客观、公正。使审计建议得到采纳，审计结果运用得当，为组织增加价值。目前，内部审计机构的独立性欠缺是我国国有企业发展普遍存在问题。主要表现在以下几个方面：一是部分内部审计部门还由财务总监或监察部门的领导分管，削弱了审计结果的独立性。二是审计委员会形同虚设，没有起到应有的控制和监督职能。三是绝大多数企业的内部审计机构工作都是在企业高级管理层领导下开展的，缺乏企业董事会和监事会等高层执行机构的强有力领导与监督，使得这种管理模式难以有效地约束企业各级高级管理层的权力，不仅使得企业内部审计工作范围十分有限，监督管理的权力也难以有效的独立。同时，现有的内部审计工作人员绝大多数都是企业内部自行选聘的，这些内部审计人员多数情况下必须接受上级的领导与指令，使得他们工作的独立性难以保障。同时也削弱了审计结果运用，削弱了内审人员的工作积极性。

（二）内部审计工作信息化建设及审计方式相对滞后

随着信息化建设的不断发展，内部审计工作也面临着前所未有的巨大变革和挑战。ERP等财务软件及BPM等办公软件的广泛应用，也要求审计人员了解并操作使用各类软件。由于环境和对象的变化，在全球化和大数据背景下，受到空间和时间的限制，不采用信息技术手段就严重制约审计工作的效率，甚至无法有效开展审计工作。审计信息化是内部审计发展的必然趋势。非现场审计、持续审计以及云审计的出现，已使传统的现场审计“脱胎换骨”。目前，我国国有企业审计实务中，还主要是手工查账、翻账簿、凭证等方式，技术方法比较落后，未广泛运用辅助审计软件；审计抽样等也依赖于内审人员个人的职业判断，导致审计报告结论较片面、笼统，严重影响审计报告的准确性。

（三）内部审计意识较淡薄

国企内部审计工作常常是处在一个较复杂的环境中。企业的很多员工及管理者对内部审计工作重视度不足，被动应付，得过且过。并没有真正贯彻落实内部审计等。甚至企业高层管理人员对内部审计也是睁一只眼闭一只眼，对企业内部审计认识存在一定的误区：认为内审工作只是走过场，导致企业内部审计形同虚设，流于形式，这将直接影响企业内部审计工作的执行力，使得内部审计的职能与作用难以发挥。

（四）内部审计的审计视野及人力资源不足

目前，我国部分国有企业审计人员都是由会计人员转型而来，大多为会计专业出身，专业结构较单一，容易造成审计人员只关注财务方面问题，审计视野较窄。审计队伍中缺少懂法律、懂计算机、懂管理、懂工程等专业的复合型审计人才，缺乏应对问题和驾驭复杂审计工作的能力。这些都使得内部审计人员在工作中感觉力不从心，很难从深层次发现问题；并且很多企业内部审计人员数量大多不足，有些内审部门与纪检监察部门合并开展工作，不少单位象征性地安排1-2人，人员少而工作量大，审计工作不能深入进行。

（五）审计查处问题存在整改落实不力、有待加强

审计实践中，存在个别单位对审计存在问题整改不重视、未能按时整改或整改不力。找各种借口、理由搪塞应付整改现象，存在屡查屡犯情况，没有起到提高管理水平、堵塞管理漏洞的作用。

三、改进国有企业内部审计工作的措施和建议

（一）加强内部审计的独立性

独立性对于国有企业的内部审计非常重要。审计部门及人员只有具备独立性，才能保证审计结果的公平、公正。因而，内审部门不能由财务总监或其他领导分管；内审机构应该隶属于组织的董事会或最高管理层，接受其指导和监督，并取得支持；内审报告应该实行双重报告制度，分别向最高管理层和董事会汇报；审计委员会也要充分发挥作用，审计部在审计委员会领导下工作。内审部门的人事权、资源配置决策权等属于审计委员会等。

（二）用科学、先进的方法切实提高审计质量

首先，要对国企内部审计人员进行职业道德培训，还可以邀请一些审计方面的专家、学者进行专业教学，提高审计人员的道德修养和专业技能。熟悉电算化会计、电算化审计、网络操作、系统维护、税务、金融、企业管理等各方面知识，不断加强后续教育，具备良好的理论功底和沟通能力，提高综合业务能力。其次，要学会利用现代化的审计信息系统软件，采用审计信息化手段，创新审计方法和工具，通过对审计程序的规范来提高审计工作的效率和准确性。此外，还要具备审计风险意识，做好有关审计工作的评估和质量控制。最后，审计人员要能够及时了解新出台的相关的法律法规，企业也可以根据自身的实际情况，建立内部审计工作的外部资源补充机制，充分使用好外部专家资源和审计力量。可外聘审计中介机构或在企业内部建立兼职审计人员专家库，将各专业优秀人才列入专家库，适时抽调各专业的高技术人员参加内审项目，整体提高国企审计人员专业水平，进一步为企业审计工作的顺利实施提供保障。

（三）对内部审计工作的正确认识

随着我国改革开放的不断深入和社会主义市场经济的不断发展，人们的思想观念也受到了不同程度的影响。内部审计部门在企业中扮演着十分重要的角色。它可以依据法律的相关规定监督和制约企业相关部门的生产活动以及财务运行等经济活动，它还具有避免企业受到利益损失的防护作用，对国有资产保值增值，以及为组织增加价值的作用等。所以，审计工作的重要性不言而喻，它在国企中具有举足轻重的地位，跟国企的经济命运紧密相连。

（四）更新审计理念

首先，不能单纯地认为内部审计是一种简单的内部监督手段，要牢固树立“审计即服务”的理念。由于审计工作在业务上是针对企业内部，所以内部审计可以成为企业管理层梳理企业内部整个控制流程的重要手段和着手点。可以通过内部审计来了解和改进企业的内部控制和风险管理，加强风险管理，不断提高企业的经济效益，促进企业长远发展。内部审计的实质是管理企业的一种手段，改善企业的一种管理工具和方式。树立“审计即服务”的理念并不是对审计监督功能的弱化，而是将其运用在管理服务当中去。将审计关注的重点从监督转移到制度和行为上，从只关注结果到关注过程，对企业工作全过程进行审计，而不是事后审计，弥补和纠正。国企通过内部审计手段规范经营行为，提高管理水平，才能更加充分的发挥内部审计的作用，提高企业经济效益。

（五）突出审计工作的重点

国有企业审计工作的重点应该放在对内部控制审计和风险管理方面。这是由于它是衡量现代企业管理好坏的重要指标。要想实现现代化的管理模式，提高企业的综合竞争力，加强对企业内部控制的有效性和风险防范，完备内部审计管理是比较科学的方法也是非常有效的途径。它可以很大程度上预防企业的经营风险，避免一些不必要的经济损失。建立完备的内部审计制度可以使企业在复杂的经济全球化中稳步发展，甚至还可以开拓新的经济领域，壮大企业的规模，促进企业可持续发展。

（六）加大审计整改力度

强审计回访和后续跟踪督查，将重要审计事项及审计决定的整改和落实情况纳入督查范围。采取“回头看”等方式力促审计整改意见落实。可以组成审计回访小组，进行审计整改监督回访。看审计决定是否执行、审计建议是否被采纳、审计效果是否明显等。被审计单位主要领导是审计整改的第一责任人，对涉及的审计整改事项，要及时了解进程，限期督办解决，以确保整改工作落到实处。对整改不力的被审计单位主要负责人进行问责，采取相应问责惩戒措施；健全审计整改通报机制，可通过公开栏、企业内部网站等媒介，逐步扩大审计整改的公开范围，以公开促整改。

四、结语

综上所述，要使国有企业在全球化和信息化的市场环境中能够站稳脚跟，健康生存，长远发展。就必须做好国企的内部审计工作，企业的内审人员必须不断提升自身能力和素质，充分发挥自己的主动性和创新性，增强职业道德素养，提高内审专业化能力。要进一步完善内部审计制度，为企业的发展奠定扎实的基础。同时，要加大对内审人员的专业培训，提高其审计能力和水平。要加强宣传,沟通互动,营造内部审计的良好工作环境,深化运用内部审计成果,依靠科技,强化管理,提升内部审计工作质量、效率，不断发挥内部审计在组织中的价值，促进企业健康发展。