落实小微企业税收优惠政策问题研究

董依凡 浙江农林大学

我国一直致力于完善小微企业税收优惠政策，至今也卓有成效，根据国家税务总局的数据，中国在2012年至2016年约有1500万户小微企业享受了税收优惠，减免所得税额近达700亿元。即使如此，仍有大量企业抱怨税负过高，主要是因为小微企业的税收优惠政策还没有被很好的落实，一大部分小微企业没有享受到政策的优惠，因此通过加大对小微企业税收优惠政策的落实来促进小微企业的发展这一方法仍有极大的操作空间，是值得各地税务机关重视的一大问题。

一、小微企业税收优惠政策的落实问题

小微企业税收优惠政策的难以落实主要有两个原因，一是小微企业自身的先天弱势，二是现在的税务机关的办税业务难度大。

（一）小微企业先天性特点导致政策的难以落实

1.办税人员素质不高，征税难度大大提升。小微企业规模不大，很多经营者不会专门聘请税务人员而是直接由财务人员兼职办税。他们对时常变更的税收政策往往缺乏了解，没有办法提早替小微企业进行纳税筹划，申请税务优惠。且申请税收优惠往往需要对企业的会计账目以及规模，员工数量等进行调整以符合规定，需要人员投入大量的精力还会兼具一些税务风险，所以很多财务人员便不愿意申请，导致一部分企业没办法享受优惠。

2.政策缺少创新引导，小微企业寸步难行。小微企业一般都是从事劳动密集型产业，他们产值低，空有虚高收入却少有实际利润，因此鼓励小微企业进行技术创新十分必要。但很多小微企业在如今愈发激烈的市场竞争中连生存都很难保障，根本无法抽身去钻研创新，很多创新型小微企业都因此“夭折”。但现行的小微企业税收政策却并没有很好的对小微企业进行创新引导，政策倾向颇弱，没有在创新方面给予小微企业更大的优势。而相比较之下在澳大利亚，新加坡等国家都已经开始通过提高研发抵免额度，扩大研发抵免的适用范围等手段来激励创新。

3.缺少知识普及，政策难以落实。一些小微企业的纳税人并没有经受过很好的税收教育，对税务知识知之甚少，税法上的条条框框对他们而言会显得晦涩难懂。但很少有地区专门开设小微企业税务服务处来帮助这些纳税人解决疑惑，促进小微企业税收优惠的落实，从而让一些利国利民的政策无用武之地，大大削减了税收优惠政策的作用。

（二）税务机关在落实方面存在困难

1.税务机关管理难。一是如今我国对小微企业的定义并不统一，光是工信部，税法和小企业会计准则就对小微企业做出了三种认定，再加之很多企业为了获得优惠往往模糊了自身企业的实际情况，更是加大了税务机关的认定难度和执法难度。二是小微企业税源户往往是零星散布在各个区域，他们经常变更地址，所有者，很多小微企业寿命也不长久，这对小微企业数目的统计和税款的管理征收都造成了障碍。

2.税源户和税务机关信息不对称。在税务政策方面，由于小微企业数量众多，质量也参差不齐，一些小微企业对税收政策往往缺乏敏感度，税务机关难以挨家挨户的普及税务知识，辅导和宣传力度都远远不够，而小微企业也疲于应付各个机关部门的检查管理，这加大了政策的落实的难度。在小微企业方面，它们的财务往往不够规范，有时最为基本的资产、费用都难以准确计算，甚至会出现偷税漏税的情况，这样不真实的数据给税务机关的管理工作也加大了不少难度。

二、关于落实小微企业税收优惠政策的几点建议

在我国急需尽快落实小微企业税收优惠政策以加强小微企业活力的现状下，加强落实小微企业税收优惠政策势在必行，那么必须对一些问题进行相对应的整改。

（一）拓宽税收知识渠道，优化企业办税流程。

如今当务之急要提高纳税人的税务意识，除了依法纳税，不偷税漏税外，还要及时普及税收优惠政策。对此建议可以定期分发税务知识传单，擅用微信微博等传媒手段；定时举办普法讲座，不仅要求各个企业的税务人员到场，对每位纳税人也要进行知识普及；设立专门的小微企业热线，及时为纳税人排难解惑；提升自身税务人员的素质，进行定期培训，加强严格执法教育，同时设立小微企业办税绩效管理，将政策的落实情况纳入到工作者的绩效考核中；设立专门的小微企业办税通道，优化小微企业的办税流程，真正做到惠及千万家。

（二）增强税制引导倾向，鼓励企业科技创新

可以参考国外的创新激励政策，不仅在税前扣除研发费用，还常采用加速折旧，增加退税，成本扣除，设备投资抵免税费，还可以用设立国家专项补贴等多种方式来刺激小微企业的创新活力，以促进高新技术小微企业的发展，提升社会经济创新活力。

（三）对落实优惠政策进行监督

除了企业和税务机关都狠抓落实以外，监督在加强政策落实方面也起到不小的作用，可由政府牵头或社会自发形成中立监督机构，通过机构来对小微企业的政策落实情况进行监督，这样可减少税务机关人员偷懒玩忽职守的现象。同时也建议对税务机关对那些账目混乱，性质难以界定的企业进行重点监督，加强风险防范，以共同促进小微企业优惠政策的落实。

结语：小微企业是国家经济活力的重要来源，也是一些大企业的发源地，他们也许体量并不庞大，却是国家建设的关键部分，可以为复兴大业添砖加瓦，不懈努力铸造辉煌。因此扶持小微企业的健康发展需要社会各界人员的宫同努力，落实小微企业税收优惠政策，让减税离开口号的束缚，落到实处，才能真正为小微企业谋得福利。