出纳岗位的内部控制建设研究

2019-01-27殷文源

中小企业管理与科技 2019年8期

殷文源

（青岛航保修理厂，山东青岛266000）

1 引言

要想建立企业出纳岗位内部控制系统，必须要重视节出纳岗位的工作内容以及相应的问题，加强企业出纳岗位内部控制系统的构建和应用，促进真实公平评价系统的建立和完善，把企业内部控制管理工作真正落到实处。就目前来看，我国企业出纳岗位的控制工作依然处于发展阶段，相应的控制制度并不完善，需要对出纳岗位内部控制体系进一步研究，总结相关经验教训，促进企业内部控制建设的提升。

2 企业会计系统的完善

企业出纳岗位的工作内容比较多，与企业资金和票据的关系较大，出纳岗位是各企业财务部门最为关键的岗位之一，直接关系着企业财务系统运行管理的科学性和稳定性。要想进一步完善出纳岗位内部控制系统，需要构建合理的会计系统，对内部控制管理工作进行考核和评价，加强对企业会计系统的完善。会计可以为企业的发展提供必要的信息，对企业的生产经营活动起到指导作用，企业出纳岗位基于财务会计模块以及采购模块的相互融合，对影响企业发展的信息进行比较和分析工作，完成对相关产品成本的核算以及执行成本的核算，促进企业成本的管理和控制工作不断完善，优化财务管理流程，保证财务工作的优化发展。出纳岗位的人员需要做好企业管理的预算和成本核算工作，利用专业的软件和系统对企业成本进行合理预算，执行多方面预算编制，特别是科目预算工作、预算工作以及项目预算工作。在当前市场竞争日益激烈的大环境下，信息时代到来，为企业财务会计系统注入了新的生命力。智能化技术的支持，使得企业财会系统可以为企业生产经营活动提供更有效的指导，为企业领导人决策提供专业科学的数据支持。充分运用管理报表执行信息的查询工作，提升管理人员的管理效率。财会系统的完善和应用，也可以使得财务信息更加透明和真实，避免企业内部出现行贿受贿的现象，保证企业的资金安全。在对企业会计系统进行初始化设计工作时，要明确当前企业发展的现状和资金管理过程中普遍存在的问题，建立科学实际的企业资金管理系统，保证大量的业务都能够进行规范的计量和凭证的自动生成，大大提高财会人员工作效率。

企业的出纳岗位主要涉及货币、资金、票据、有价证券，当前称企业会计部门人员的工作为出纳岗位工作内容。企业的发展过程中要想建立完善的出纳岗位内部管理控制体系，必须完善和构建企业的会计控制系统，加强单位内部岗位之间的相互制约和相互联系，实现单位内部管理控制措施程序方法的系统化和规范化。

3 增强出纳岗位内部控制管理工作的措施

3.1 构建风险防范机制

在企业不断发展过程中，必然会面临到各种各样的问题，随着现代科学技术的不断进步，尤其是信息时代的到来，在为现代企业带来更大发展机遇的同时，也使得企业会遇到更多的挑战。互联网环境的渗透，使得互联网金融产生和发展起来，互联网金融的发展对会计工作提出了更高的要求，增加了会计工作的难度。互联网金融模式是时代发展的产物，与互联网体系直接相关，就目前来说，虽然互联网金融并不存在明确的定义和监管措施，但是在当前企业管理和资金往来中得到了广泛应用[1]。互联网是基于现代通信设备以及网络技术执行的一种新型资金融资服务，包括网络借贷和第三方支付等新的资金环境，给企业带来了资金风险，影响企业资金运行的安全性。因此，企业的出纳岗位在进行服务工作时需要针对性地建立相关风险防范机制，加强市场准入监管工作的实施，促进对互联网金融机构进行审查，在审查合理之后才能够执行企业资金的往来。发挥良好的实践管理工作，会计工作者还需要根据互联网金融发展的现状以及发展过程中面临的问题实现信息化经济条件的转型。对传统的金融行业进行补充和完善，成立相关小组对互联网金融环境进行严格监管，尤其是其中的信贷业务，合理控制资金管理工作，促进信息审核制度的完善和应用，保证交易的信息更加真实有效[2]。

相对于发达国家来说，我国互联网金融发展时间较短，在法律层面上仍然存在一定的漏洞，无法给予有效的管理工作。因此，相关企业在发展的过程中，一定要结合具体的情况进行分析，促成互联网金融法律体系的完善，有效解决其中的资金风险问题，明确相关企业会计人员的职责，保证企业资金的安全性和有效性。执法部门要促进互联网金融法律体系的建立和完善，在法律范围之内，严格打击金融体系的违法犯罪行为，为互联网金融业务营造一个安全可靠的进入环境。此外，由于互联网的虚拟性特征，导致企业个人信息并不能得到有效保障，容易出现信息泄露等问题，另外，互联网信息真实性有待评估，在这种情况下，企业可以建立相应的信息数据库，并作为参考的指标，保证互联网金融能够充分发挥其作用，打造法治信用平台，保证获得的信息是真实有效的。

企业出纳岗位必须建立起相应的风险防范机制，对相关互联网金融机构的资格进行审查，严格进行信息的审核，加大监管的力度，保证交易的真实和可靠。由于互联网金融涉及的面比较广，而且互联网金融相对比较灵活，造成监管部门之间会存在一定的灰色地带，不能对互联网金融系统涉及的内容进行完全的管制。有的法律界限也不好确定，针对这些情况要做到好互联网法律的完善工作，相应的监管部门应消灭灰色地带，出台相关法律文件，严厉打击金融犯罪的行为。

3.2 健全完善岗位分工制度

根据当前单位出纳岗位内部控制建设的内容以及执行的情况，还需要进一步完善岗位分配制度，对财务部门以及相关岗位的权限和职责进行进一步细化和明确，使得单位出纳岗位内部控制管理工作能够充分发挥其应有的作用。岗位分工制度可以保证在办理相关信息业务时，能够做到相互监督和相互制约，避免出现金融犯罪的情况，企业在进行现金管理工作时，根据内部监督机制可以设置专业的出纳人员和监督人员，共同进行现金的保管和收付，保证资金的安全性。对于非现金结款的相关出纳岗位，还需要跟进债权、债务以及相关收入等，工作人员充分发挥其在内部控制机制的作用。从事出纳岗位的人员要明确自身的工作任务，不能担任除自身分配工作任务之外的工作岗位，如出纳人员不应当同时担任档案保管和档案稽核的工作。企业要严格遵循岗位分离和岗位不相容的原则，要求授权现金业务与执行非现金业务的岗位要分开，保证出纳岗位内部的管理和经营效率。建立健全完善岗位分工制度，做好出纳人员与会计人员之间的相互制约与相互监督工作，从而能够有效减少核算错误的发生，避免财务贪污和舞弊行为，保障企业的资金财产安全。在实际进行资金管理和控制过程中，会计人员主要负责总账的登记和分析工作，出纳人员则一般负责现金的收付以及现金的保管，同时也会对现金进行登记和日程表的编制，这种分工模式能够更好地保证出纳岗位的工作效率，进一步完善岗位内部控制。

3.3 完善内部控制评价指标

现金管理的内部控制是十分重要的，因此要实施相关的优秀的制度，从而有效地保证会计的相关记录，并保证记录的真实、完整、可靠等。而制度就是日清月结制度，这种制度就是要求在现金的使用过程中，进行按日清算，按月结算，这样才能够保证现金出纳符合相关的制度。在这一过程中，将当日所进行的所有现金使用都进行清理，并对相关数据进行记录，要确保每一项现金使用都有相关的凭证。还需要在最后的时候将每天整理的记录进行核对，以保证凭证与现金的使用能够一致，保证钱与账是一样的，从而使整个的现金管理更加完善。只有这样才能够使现金管理达到所需要的目的，才能够保证企业的现金得到应有的管理。

对企业内部控制评价指标进行完善需要严格坚持定量与定性结合原则以及全面科学的原则，明确相应的总体评价方法和具体的操作方法，进行出纳岗位内部控制建设系统研究工作中，总体的评价方法只能是风险基础评价和详细评价，具体操作方法则指的是重新执行检查以及询问观察工作，企业内部评价指标的建立要能够推动企业持续健康稳定的发展，把优质和高效作为导向，充分发挥科学管理的重要作用。相应的内部控制管理涉及的指标要能够反映出多个维度的财务指标和非财务指标，充分发挥内部监督制度分级审批制度以及财务预算控制制度的作用，真实体现出企业内部控制水平。在开展企业出纳岗位内部控制评价的过程中，要充分结合观察法、询问法、检查法以及重新执行法等，对此内部控制的效率进行评价。在进行此内部控制建设综合评价时，首先需要以企业出纳岗位的内部控制标准作为参照物，还要对企业内部控制运行是否具有真实性进行评价，然后完成整体评价工作。对影响控制目标的风险因素进行评估，判断出现问题的原因以及可能性。风险基础评价的基本思路体现在以下几个方面，首先对继承目标的风险进行判断和评估，建立专业的应对性措施进行解决，搜集相关的证据评价内部控制系统运行的效果，判断内部控制的缺陷及是否具有较大的漏洞，从而进一步评价内部控制是否有效。这种控制评价体制能够实现企业详细评价的工作要求，对企业发展过程中的风险进行详尽的评估和控制，有效避免其他因素的干扰，保证内部控制建设工作的效率。