如何提高会计内部控制的有效性

陈洋

（中国市政工程华北设计研究总院有限公司温州分公司，天津 300000）

CHEN Yang

(Wenzhou Branch of North China Municipal Engineering Design &Research Institute Co.Ltd.,Tianjin300000,China)

1 引言

随着市场竞争的日益激烈，企业面临的生存环境越来越复杂，因此，加强企业会计内部控制的研究对企业的发展具有至关重要的作用。企业必须不断提升内部控制的有效性，完善会计内部控制体系，避免发生控制失效、管理舞弊的问题，保证企业会计内部控制的质量以及会计信息的真实性，为企业的发展提供充分的保障。

2 企业内部会计控制的内容和作用

2.1 会计内部控制内容

会计内部控制指的是企业全体员工参与的控制过程，包括企业管理者、企业经营者以及企业普通员工的内部控制行为。企业会计内部控制主要是通过对企业会计工作过程的有效控制，加强企业财务管理，提高企业资金管理效率，确保企业资金的安全以及资金链的健康。良好的企业内部会计控制可以全面提升会计信息质量，确保资产的完整性和安全性。具体工作包括完善实物资产管理体系，对外投资，工程项目采购，付款，销售，结转，成本费用管控，货币资金管理制度等经济行为[1]。

2.2 企业会计内部控制的作用

企业会计内部控制有利于提高企业的管理效率，保障会计信息质量。科学完善的内部会计控制制度是保障企业能够严格执行相应法律法规的前提，也是保证企业经营管理水平提升和企业资产安全完整的重要手段，直接关系着企业生产、经营、决策以及企业的最终效益。所以，企业必须要加强会计内部控制制度的完善，大力推行内部控制管理体系，提高企业抵御金融风险的能力，增强企业的核心竞争力，使得企业能够在激烈的社会竞争中长期稳定发展[2]。

3 当前企业会计内部控制存在的问题

3.1 企业会计管理结构不合理

企业会计管理结构的不合理会影响会计内部控制制度的正常运行，导致企业会计信息审核力度不足，内部控制失灵，影响企业正常的生产经营活动。同时，会计内部控制制度设计存在较大的漏洞，一旦涉及大额资金流入和流出的问题，容易导致企业会计内部控制出现坏账情况，严重影响企业的生产运营[3]。

3.2 企业内部管理控制不到位

从企业实际发展来看，普遍存在缺少具体职能划分和有效内控管理的问题，导致企业内部管理控制效率长期无法得到有效提升。企业内部缺乏内控管理的意识，造成企业内控目标与相应的制度之间偏差较大，引起会计信息的缺失和失真，严重影响企业的发展。企业内部管理人员对会计内部控制工作的重视程度不足，受到固有思想的影响，不能与时俱进，导致内部控制管理效率低下，无法真实地反映企业的财务的情况，财务信息更新慢，有效性难以得到保障，进而导致企业的财务报告并不能起到指导企业决策和发展的作用，影响企业未来的发展与进步[4]。

3.3 资产费用的管理

当前的企业中有时会出现经济利益至上的现象，通常在实际的项目运营过程中，为了追求最高的经济价值，在开支项目范围、额度尚未明确的情况下进行资产的采购，无法通过明确采购途径进行资产管控，审查缺失规范性导致国有资产及企业的资产出现流失的问题。

3.4 企业会计内部控制缺乏系统的监察制度和管理制度

有的企业经营者对企业会计内部控制管理制度的重视程度不足，并没有执行严格的企业内部控制管理制度，内控管理制度形同虚设，而且受到企业氛围和大环境的影响，内控制度无法得到彻底实施，也给会计内部控制工作造成了一定的阻碍。此外，很多企业内部没有建立起系统完善的监督制度和考核体系，导致会计内部控制工作无法充分发挥其应有的作用，非法挪用企业资金以及虚开发票等违法乱纪现象普遍存在，严重影响企业的可持续发展。

4 提高企业会计内部控制效率的对策

4.1 建立健全会计内部控制体系

建立健全会计内部控制体系是保证企业会计工作得以顺利稳定进行的前提。首先，要根据企业的实际情况和企业员工组成，建立完善的评级体系，明确评价目标以及企业未来的发展方向，保证财务信息的真实有效。同时，还要充分结合内部管理控制体系的相关要点以及内容，以创造价值为目的，对企业内外环境和实际发展情况做出正确的风险评估，保证内控信息的真实性和有效性。然后，还需要构建完善健全的评价机制，以法律法规为指导，结合企业现实发展状态，有效建立内控评价系统，保证评价系统的真实有效。另外，在建立企业内部完善的控制制度的过程中，要根据企业环境重点，针对企业采购、企业研发以及企业生产的各个环节，进行有目的的成本控制和预算规划，减少企业不必要的支出，提高企业收益。根据企业内部管理控制的实际要求，结合审计指引和自我评级工作，建立起科学全面的内部控制体系，不断完善和优化内部管理环境，促进预期目标的实现。

4.2 完善企业会计管理结构

要想提高企业内部会计控制的有效性，首先要先完善企业会计管理结构。企业内部可以建立起企业资源股份制度，使各个股东之间形成相互制约的关系，避免内部控制权力掌握在个别人的手里，防止出现企业“一言堂”的不良现象。还要不断完善企业董事会制度，充分发挥企业董事会的作用，并经过系统的讨论和调研，确定与企业发展阶段相适应的决策，促进企业经济效率的提高。此外，还需要不断加强企业内部审计制度的建设，由专业的审计人员对企业会计内部控制管理制度的实施和推行进行有效的监督管理，确保企业会计管理工作能够严格按照相应的规章和制度有效实施。而且，企业还需要根据自身发展过程中的问题不断创新会计内部控制实施体系和评价体系，建立管理层互评、管理层自评、员工互评、员工自评的良性循环机制，切实发挥企业会计管理工作的作用，促进企业的稳定提升。

4.3 提高会计人员的综合素质

会计人员的专业水平和综合素质直接关系着企业会计内部控制工作的效率，所以，企业要不断提升会计人员的综合素质，做好专业人才的引进和招聘工作，建立高素质的财务会计管理队伍。会计人员不仅需要具备专业的职业技能和知识素养，还需要具有信息安全意识、集体意识以及职业道德标准。同时，企业还需要不断开展对于内部会计人员的培训工作，不断拓展会计人员审计、金融、财务等方面的知识，培养会计人员计算机操作能力和书面表达能力，保证企业会计人员能够适应现代化管理工作，使得会计内部控制制度得以顺利有效实施。

5 结语

综上所述，会计内部控制对企业的发展和竞争力的提升具有至关重要的作用，企业只有不断完善内部管理控制制度，提高抵御金融风险和环境干扰的能力，才能保证企业在激烈的市场竞争中存活发展。本文主要通过对当前会计内部控制工作的问题进行探究，提出提升企业会计内部控制效率的策略，希望能够不断提高企业内部控制的有效性，促进企业的可持续发展。